政策不确定与审计师选择——基于省委书记更替的经验证据

考察省委书记更替带来的政策不确定性对审计师选择的影响。研究发现,省委书记更替时,事务所会提高审计质量,倾向于委派经验更丰富的审计师,尤其是拥有合伙人身份和执业经验丰富的审计师。省委书记更替对审计师选择的影响在国有企业、低市场化进程以及高盈余操纵的公司更为显著。进一步研究发现,事务所更可能对省级国有企业委派经验丰富的审计师,尤其是第一顺位的签字审计师。     

公允价值计量、审计资源配置与审计质量

合理的审计项目团队搭建及成员分工是确保审计质量的基本前提。从审计团队配置视角,实证考察公允价值计量对会计师事务所审计团队配置和审计质量产生影响的传导机理及传导效果。以2007~2016年深沪两市A股上市公司为样本,研究发现:上市公司采用公允价值计量且公允价值计量程度越深、范围越广,会计师事务所越倾向于派出更有经验的审计团队,而且这些经验丰富的审计团队能显著提高公允价值计量交易或事项的审计质量。进一步分组检验表明,是否应该派更有经验的审计师取决于审计团队成员的工作属性,在公允价值审计中,会计师事务所更注重项目负责人的审计经验,而对复核审计师审计经验无明显的特殊要求。具体表现为公允价值计量程度与项目负责人审计经验显著正相关,但与复核审计师审计经验的相关关系不显著。上述结论有助于理解会计师事务所的审计团队配置决策原理,为会计师事务所的审计质量控制优化提供了一定的理论和经验证据。     

审计风险、审计师个人的经验与审计质量

以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验,以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险,以非标意见来衡量审计质量。研究发现：第一,审计师个人的经验越丰富,审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见,而且以上关系仅体现于项目负责人上;第二,会计师事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人,支持审计师个人的风险规避假说。进一步发现：审计师个人通过为其他客户提供审计服务形成的经验发挥作用。项目负责人经验发挥的积极作用主要体现在小所中,但是小所并没有为高审计风险客户配置经验丰富的审计师个人。     

具有审计经历的独立董事是否更尽职?——基于高管在职消费的视角

党的十八大以来,“反腐倡廉”的影响投射到资本市场,使得高管在职消费再次成为公司治理关注的焦点之一。基于高管在职消费的视角,考察具有审计经历的独立董事的公司治理效应,研究结果表明：具有审计经历的独立董事对在职消费具有抑制作用;相较于曾经在会计师事务所工作过的独立董事,现任会计师事务所审计师的独立董事更能发挥对在职消费的治理作用。进一步研究发现,具有审计经历的独立董事的公司治理效应显著存在于非微利亏损企业和非国有企业,且具有审计经历的独立董事通过降低在职消费,提升了公司投资水平,从而体现优化资源配置、改进公司治理的效应。     

审计作假与我国注册会计师行业的道德与法制建设

去年，可谓是注册会计师行业的多事之秋。随着中国证监会的“立案查处”，一家家曾经颇有名望的会计师事务所接连出事，一连串企业、事务所联手大作假账的事件被曝光。麦科特审计师——深圳华鹏会计师事务所、银广夏审计师——中天勤会计师事务所、黎明股份审计师——华伦会计师事务所、美尔雅审计师——中审会计师事务所（原立华所的主并所）、东方电子审计师——山东乾聚会计师事务所等等纷纷落马。人们忧心忡忡：“中国的注册会计师行业到底怎么了？”中国部分注册会计师的行为让投资者深感失望，也导致注册会计师行业面临严重的信任危机…     

独立董事的海外背景、审计师选择与审计意见

运用我国A股上市公司的数据,研究海外背景独立董事对上市公司审计师选择及审计意见的影响,以及这些影响在不同法制环境下的差异。研究发现,拥有海外背景独立董事的公司更可能聘请大型会计师事务所进行年报审计,也更容易获得标准无保留的审计意见,上述影响在法律保护较差的环境中更加明显。研究结论表明,海外背景独立董事能够提高独立审计有效性,提升公司治理水平,它是法制等较弱的外部治理机制的一种替代。     

投资持股关系中的“共享审计师”效应研究

以2007—2015年我国资本市场上具有投资持股关系的上市公司为样本，通过研究持股方和被持股方聘请同一家会计师事务所对持股双方各自审计收费和审计质量的影响，探讨投资持股关系的“共享审计师”中，“信息共享”效应与“低价揽客”效应谁更明显。研究表明，当具有持股关系的两家公司共同聘请同一家会计师事务所后，“信息共享”效应更明显，表现为持股双方的财务报表审计质量和持股方的审计收费显著提升。进一步研究发现：持股双方在不同情况下会选择性价比最高，最有利于自身的方式来获取信息，以谋求“信息共享”效应最大化。     

审计师声誉机制研究：基于会计师事务所合并的视角

基于中国弱法律风险环境,从会计师事务所合并提升审计师声誉的视角检验审计师的声誉效应。研究结果表明,我国资本市场普通投资者已经关注审计师声誉,会计师事务所合并在公司股价上得到了正面反应。在具体合并形式上,总部设在非北京地区的会计师事务所间合并以及合并一方为非国内“十大”所的,更能得到市场认同。但没有发现会计师事务所合并能显著提高审计收费。     

盈余管理、事务所选择与审计意见——基于外部审计治理作用的经验证据

审计师"经济警察"的外部治理作用一直是备受关注的问题。文章以2001—2008年中国上市公司为样本,遵循"盈余管理——事务所选择——审计意见"的研究思路,实证检验独立审计作为公司外部治理机制之一能否揭示公司的盈余管理行为。研究发现,盈余管理越严重的公司,越倾向于选择小规模的事务所("小所");在相同的盈余管理程度时,选择"小所"的上市公司被出具"不干净"审计意见的概率较低。研究结果表明,一方面,盈余管理的上市公司没有高质量审计需求,倾向于聘请"小所";另一方面,会计师事务所尤其是"小所"没有发挥"经济警察"的外部治理作用,未揭示上市公司的盈余管理行为,审计质量令人担忧。     

实际控制人的政治身份与审计师选择——来自我国民营上市公司的经验证据

民营上市公司实际控制人的政治身份对公司的经营活动以及审计师选择决策具有重要的影响。以2006年—2009年在深圳和上海证券交易所上市的民营企业为样本、实证检验了实际控制人的政治身份与审计师选择之间的关系后发现,实际控制人具有政治身份的民营上市公司更倾向于选择十大会计师事务所进行审计,并且实际控制人的政治身份级别越高,越倾向于选择十大会计师事务所。     

董事会特征与会计师事务所的选择——来自中国证券市场的经验证据

本文利用2002—2004年中国上市公司及其主审会计师事务所作为研究样本，检验董事会特征对公司选择会计师事务所类型的影响。在控制了上市公司的规模、行业、经营业绩和财务杠杆等因素的影响后，研究发现，设立了审计委员会的上市公司更加倾向于选择“国际四大”会计师事务所，同时证明了董事会受大股东控制对于选择“国际四大”所的概率具有显著影响。     

公司治理机制影响高质量外部审计需求的实证研究

本文以2003～2009年我国上市公司及其主审会计师事务所为研究样本,在控制了上市公司规模、盈利能力以及财务风险等因素后,实证检验了上市公司治理机制与高质量外部审计需求之间的关系。研究发现,非国有最终控股的上市公司比国有控股的公司选择高质量审计的概率要大;上市公司董事会规模越大,则越倾向于选择高质量的外部审计;设立审计委员会的公司和管理层持股的公司则更有可能选择高质量的外部审计师;而第一大股东持股比例与董事会中独立董事的比例对上市公司对高质量外部审计需求情况的影响并不显著。     

地区腐败、供应链特征与审计师选择

使用2003—2014年我国A股上市公司的数据,研究地区腐败对公司审计师选择的影响以及供应链特征对两者关系的调节作用。研究发现,地区腐败越严重,该地区的企业越不可能聘用代表高审计质量的国际“四大”会计师事务所。与国有企业相比,非国有企业中,地区腐败对企业审计师选择有更强烈的负向影响。此外,供应商集中度和客户集中度会加剧地区腐败与审计师选择的负向关系。供应链特征的调节作用主要体现在国有企业中,在非国有企业中调节作用不显著。     

审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究

采用2012-2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明:会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。     

签字审计师之间的校友关系对审计质量的影响研究

利用2004-2011年我国A股上市公司及其签字注册会计师的数据,以出具非标意见的倾向和操纵性应计的绝对值作为审计质量的代理变量,考察签字审计师之间的校友关系对审计质量的影响。研究发现:签字审计师之间存在校友关系时,审计团队的沟通效率较高,团队合作效应增强,审计质量提高;进一步研究发现,审计师的性别和"211"高校学历在审计师校友关系对审计质量的影响中起到显著的正向调节作用。研究结论对于深入理解审计团队对审计质量的影响,以及完善事务所资源配置和团队建设具有一定的启示意义。     

审计师工作量压力与盈余质量 ——基于门槛模型的研究

采用2012—2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明：会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。     

高管审计背景与审计定价：基于角色视角

基于高管角色视角,考察公司高管审计背景对审计定价的影响。研究发现:相比高管无审计背景的公司,会计师事务所对高管有审计背景的公司并没有收取明显不同的审计费用,这主要是由于审计师察觉到具有审计背景的高管的角色差异并将这一角色差异反映在审计定价中。进一步的分类回归发现:会计师事务所对决策高管尤其是执行董事与财务总监具有审计背景的公司收取了相对较高的审计费用,但对监督高管尤其是独立董事具有审计背景的公司收取了相对较低的审计费用。     

深圳市社会审计现状与改革

一、深圳市社会审计的现状 （一）组建初期 深圳市１９８２年成立第一家会计师事务所,八十年代中已有数家会计师事务所。１９９１年成立了深圳市注册会计师协会。在１９８９年深圳市成立了第一家审计师事务所。１９９０年后审计师事务所已有多家,接着注册审计师协会也成立了。于是深圳就形成了“两所、两师、两会”并存的局面。到１９９３年底,深圳市审计机关批准了３８５名注册审计师,批准成立了２６个审计师事务所,至此全市会计师、审计师事务所共有４０家,注册会计师（含注册审计师）有２０００多人。 （二）改制前后情况。 １９９…     

审计师性别组成对审计质量的影响

本文研究签字审计师性别组成对审计质量产生的影响,选取样本为2011年“四大”会计师事务所负责审计的上市公司。结果表明,全部由女性担任签字注册会计师的项目组执业更谨慎,负责审计的上市公司审计质量更高,而男性组审计师和混合组审计师对审计质量的影响不显著。     

上市公司关联交易与审计师繁忙

关联交易除影响会计师事务所层面的选择外,是否还对审计师层面的选择产生影响?通过对关联交易规模与审计师繁忙度关系进行检验发现:关联交易规模越大的公司所选择的年度报告审计师越繁忙.进一步研究发现:管理层权力越大,越易引发自利行为,从而在高关联交易规模的状态下更倾向于选择繁忙的审计师以规避风险;非国有企业由于面对的外界竞争压力较大,有更强的动机保持良好的财务状况,因此在关联交易规模增长过程中相比国有企业表现出更强的选择繁忙审计师的倾向;从机构投资者治理视角来看,机构投资者占比越高越能减轻关联交易规模增长带来的选择繁忙审计师的倾向.上述结论对公司审计师聘请、关联交易行为的监管具有一定的参考价值.