国家税务总局令第11号：纳税担保试行办法

第一条 为规范纳税担保行为，保障国家税收收入，保护纳税人和其他当事人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。     

耕地占用税和契税政策解读

为了便于广大纳税人深入了解耕地占用税、契税政策法规及有关征管规定,进一步提高全社会依法诚信纳税的意识,切实维护纳税人合法权益和保障国家税收收入,我们依据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》、《湖南省实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》、《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》、《湖南省契税实施办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及财政部、国家税务总局和省、市有关规定,编辑了耕地占用税、契税知识问答,以供广大读者参阅。     

国际比较视角下税务部门非税收入征管法律制度研究

2018年《国税地税征管体制改革方案》出台后，我国将更多的非税收入类型划转由税务部门征管。域外税务部门对非税收入存在不同征管模式与立法体例：在税务部门执行模式中，业务部门依各单行法负责确定和征收公法金钱债权，税务部门则依据税收程序法予以强制执行；在税务部门负责征收的模式下，存在制定单独的收费征收程序法、直接（部分）适用税收程序法、将非税收入的实体与程序统一规定于税法典的立法体例。当前，我国税务部门对各类非税收入的征管权责相对缺失，宜确立税务部门对非税收入的完整征管权，赋权费款的确定与征收保障措施，以实现税收收入与非税收入在征管主体、职责和程序上的统一。立法方面，我国应在未来制定的“非税收入管理法”中规定非税收入征管的基本规则，在各非税收入单行法中规定特殊规则，对其他共通征管程序可授权税务部门适用《税收征管法》。     

财政部 国家税务总局 中国人民银行关于加强申报纳税工作有关问题的通知

为了贯彻《国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知》(国办发(1997)1号),进一步做好申报纳税制度的改革工作,加强税收入库管理,现对有关问题明确如下: 一、建立新的申报纳税制度是税收征管改革的基础。申报纳税制度的改革,对于明确征纳双方的权利义务,简化工作程序,方便纳税人申报纳税,以及税收征管引入现代科学技术,提高工作效率,加大征管力度,确保税     

对金融机构进驻纳税大厅的若干思考

<正> 近年来,随着税收征管体制改革的逐步深入,税务部门积极贯彻国务院《关于深化税收征管改革方案》的精神,努力探索建立以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查的新征管模式。在一些地方,税务部门结合本地实际,摸索出新的入库办法,较普遍的是与金融机构联合设立银税一体化纳税大厅。 不可否认,金融机构进驻纳税大厅作为我国现阶段税收征管改革的产物,对于明确征纳双方的权利义务,简化工作程序,方便纳税人申报纳税,以及税收征管引入现代科学技术,提高     

浅析纳税服务与征管效率之关系

"纳税服务"通常是指税务机关根据<税收征收管理法>及其实施细则的规定,在纳税人依法履行纳税义务时,按照纳税人对自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税手续的合理、合法期望,为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称.它具体包括:①税收信息服务.即向纳税人提供税收政策法规、纳税程序等;②纳税程序性服务.即在税收征管过程中提供的征收服务;③纳税环境服务.即为纳税人提供便利的纳税条件和场所;④纳税救济服务.即在纳税人与税务机关发生纳税争议时,为了保障纳税人的合法权益,税务机关提供的行政救济服务."纳税服务"体现的是税务机关与外界的关系.     

浅谈“评税官”制度

目前，对于增值税小规模纳税人，国税部门将其分为定期定额户、查帐征收户两大类进行税收征管。所谓定期定额，简单地说，是指税务机关采用一定的依据，对一些帐征不全的纳税户，按照一定的纳税期核定其应纳税款的具体行为。定期定额征收方式，在税务系统的运用较为广泛，核定税款的行为也被简称为“评税”或“定税”。在较长的一段时期内，这种征收方式对帐征不全的业户尤其是个体工商户的税收征管发挥了很大的作用，也形成了一套行之有效的制度。但随着时间的推移，纳税人纳税意识的不断提高，征纳双方的透明度不断增加，科学、科技管理手段不断引进应用，评税制度中的不合理、不科学之处日益突出，亟待改进和完善。从大的方面来讲，至少存在以下四个方面的缺点或不足：一、评税过程操作简单且随意性大，失之公平；二、评税只在几个管理员与个别领导中间进行，失之透明；三、评税依据简单，没有形成一整套的运行机制，失之深度；四、评税的经验没有形成理性的指标用以监测征管质量，失之广度。     

税收筹划莫要落入法律陷阱

税收正逐步走向法治,依法治税正在逐步变成现实。2001年4月28日通过修订的《税收征管法》明确地规定了33条保护纳税人合法权益的措施。这说明了合法进行纳税筹划是纳税人的正当权利之一,它完全符合《税收征管法》保护纳税人合法权益和纳税人依法享有的权利的立法精神。众所周知,纳税筹划的前提在于筹划方案要遵循税收法律、法规的要求。因此纳税人进行纳税筹划时,不仅要实现“节税”的目标,而且要考虑现行法律、法规中的一些限制,从而避免误入筹划的税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称,是指税法中貌似优惠或漏洞规定,却会给纳税人带来更重…     

浅谈税务机关的纳税服务问题

纳税服务是税务机关根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，在纳税人依法履行纳税义务的过程中，为纳税人提供规范的、全面的、便捷的、经济的各项服务的总称。纳税服务是整个税收征管体系的首要环节．具有重要的基石作用。随着近年来国家税收规模的高速增长，税收越来越深刻地影响着公众的生活。因此，税务机关在依法行使征税权的同时，如何保护纳税人的合法权益，建立一套科学完善的纳税服务体系，就显得尤为迫切。     

审核评税是征管不可缺少的环节

新的征管模式运行三年以来，以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的税收征管模式得到了规范和加强。由于实行纳税人自行申报、自核自缴，税务机关集中征收、重点稽查，不仅明确了征纳双方的法律责任，而且提高了纳税人履行纳税义务的自觉性。但同时这一模式的欠缺之处也逐渐显现出来。一是集中征收、重点稽查的征管模式造成了这两个环节之间的脱节和断档，税收管理工作被削弱甚至被忽略。纳税人的申报资料管理上无人审核其准确性、分析其真实性、判定其合法性，因而造成大量低税负、零申报、负申报现象的发生；二是取消专管员制度后，税务征收管理人员不再与企业发生直接关系，对企业的生产经营变化情况心中无数，从根本上丧失了对税源的有效监控；三是重点稽查把有意的和无意的偷逃避税两种不同性质的行为统统纳入“严打”范围，导致征纳双方的争议和矛盾；四是稽查力量有限，将所有问题都压在稽查环节，稽查人员不堪重负，稽查效能未充分发挥。结合税收实践，笔者认为，审核评税能有效地解决上述问题。审核评税是介于税款征收和税务稽查之间的一个独立环节，起着承上启下的作用，主要体现在：一是弥补了征管模式管理上的不足之处。实行审核评税是连结征收、稽查两个环...     

纳税评估的若干思考

纳税评估是指税务机关依据纳税人报送的纳税申报资料和扣缴义务人报送的代扣代缴税款报告资料，以及日常掌握的各种税收征管资料，依据国家有关法律和政策法规的规定，运用一定的技术手段和方法，对纳税情况和代扣代缴税款情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定。近日，中国税务报刊载了《山东推行纳税评估，国税收入增收亿元》     

十种情形不加收税收滞纳金

《税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。但税法中又有一些例外规定。准确理解和把握这些特殊规定可以预防和化解征纳双方因为滞纳金加收问题而引发的税收争议。     

完善我国《税收征管法》中纳税评估规定——借鉴美国《国内收入法典》税收评定内容

本文首先较为详细地介绍了美国《国内收入法典》中关于税收评定的基本规定,并针对我国现行《税收征管法》中纳税评估规定的缺陷,提出在修订该法时应明确评定、检查、征收、举证的概念,并对其执行程序加以规定。     

应重视对税收滞纳金的加收

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条明确规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金通过法律形式确定下来，主要目的是保障国家税收及时足额入库，更好地规范税收征管。目前，各地对税款征收都非常重视，但对加收滞纳金方面却不是怎么到位，甚至有所松驰，值得引起我们重视。[第一段]     

对新征管法第四十三条"不当"责任的思考

2001年修订颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第四十三条规定:税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施,或者采取税收保全措施、强制执行措施不当,使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的,应当依法承担赔偿责任。对于“违法”责任,《国家赔偿法》等相关法律规定得比较具体,指的是违反严格意义上的法律,包括税收法律、行政法规和规章、地方性法规和规范性文件等,但《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》对     

从新的《税收征管法》论强化税收征收管理

新《税收征管法》的出台，无疑是为税收征收管理提供了强有力的武器。新《征管法》的实施，对增强税务机关的执法刚性，促进依法治税，提高纳税人的纳税意识，保护纳税人的合法权益，保证税收收入的持续稳定增长，推动税收管理的规范化、科学化、法制化有着十分积极的作用。同时，新征管法出台，对税务机关的征收管理水平也提出了更高的要求。     

偷税防范措施的选择

新《税收征管法》对偷税行为规定了处偷税金额0.5倍罚款的下限,这就为打击偷税行为提供了强有力的法律保障,如何理解新《税收征管法》这一精神实质,并充分运用好新《税收征管法》赋予税务机关的执法手段呢?本文拟在分析税收成本中的征收成本、纳税成本、经济成本三部分之间的转换关系的基础上,提出降低整体税收成本是制定税收制度和实施税收征管的基本准则,并应用该原理纠正税收征管中一些认识误区,阐述严惩重罚是防范、整治偷税最有效的措施.     

试析我国环境保护税征管中的难题与对策

环境保护税征管具有应税污染物监测难度大、跨部门协作征管要求高等特殊性,往往存在部门协作不到位、核定和复核程序不明确、生态环境部门诉讼主体地位不明、权责模糊不清等问题。应修订《税收征管法》和《环境保护税法》相关规定,进一步完善环境保护税的部门协作征收机制、税收核定程序,明确生态环境保护部门与税务部门的权责与法律地位等,以解决这些问题。     

“电子地图”显身手税收征管上水平

按照新《征管法》的有关规定，岫岩县地税局决定在各征收单位办公楼前设立“税收天地”专栏。该专栏主要设立以下几个栏目：一是欠税黑名单——将严重欠税的纳税人名单公布于众，督促纳税人依法交税；二是纳税光荣榜——把定期评出的诚信纳税的典型上榜公布，让纳税人养成良好的纳税意识；三是先进事迹栏——对征管过程中出现的税务干部和纳税人的先进事迹进行宣传报道；四是税案公告栏——通报近期发生重大偷、逃税和抗税案件，起到一定警示作用；五是税法宣传栏——主要内容是相关的税收法规知识和纳税人关心的热点问题，并对纳税人提出的与纳税有关的问题进行详细解释。     

滞纳金加收缘何遭遇尴尬

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限缴纳税歉的．税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税歉万分之五的滞纳金。”这赋予了税务机关制约纳税人滞纳税款行为的一种权力，但在具体实施过程中却遭遇了尴尬，值得去仔细推敲。