在“三个代表”重要思想指导下做好纳税服务工作——本市探索完善纳税服务行政体系的实践与思考

纳税服务观的提出,标志着税务机关的管理理念从传统的“监督管理型”向“管理服务型”转变,这是税务系统在税收工作中全面贯彻落实“三个代表”重要思想的具体体现。随着《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则的相继颁布执行,税务机关规范行政行为,为纳税人提供各种形式的纳税服务和保护纳税人的合法权益,已经成为征管工作的重要组成部分。转变观念,提升对开展纳税服务的思想认识税收征收管理涉及征收和缴纳两方面的行为规范。长期以来,我们对征纳行为及其相互之间关系是这样定位的:税务征收机关依法按照一定的标准和程序,及时足额地将纳税人的应纳税额组织入库;纳税人则按照具体的税收法律——本市探索完善纳税服和规章,向主管税务机关申报缴纳应纳税款。税务机关与纳税人之间实际上是一种管理和被管理的关系。新征管法及其实施细则在强调征纳行为及其关系方面实现了重大突破。一方面,它在赋予税务机关必要的行政执法权的同时,又强调了税务机关在处理与纳税人关系方面的义务和责任;另一方面,它在强调纳税人依法履行纳税义务的同时,也提出了纳税人及扣缴义务人依法享有知情权、保密权、减免税权、申辩权、陈述权、司法救济权、控告和检举权等权利,且这些权益...     

浅谈税务机关的纳税服务问题

纳税服务是税务机关根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，在纳税人依法履行纳税义务的过程中，为纳税人提供规范的、全面的、便捷的、经济的各项服务的总称。纳税服务是整个税收征管体系的首要环节．具有重要的基石作用。随着近年来国家税收规模的高速增长，税收越来越深刻地影响着公众的生活。因此，税务机关在依法行使征税权的同时，如何保护纳税人的合法权益，建立一套科学完善的纳税服务体系，就显得尤为迫切。     

加快纳税服务电子化进程的思考

电子化纳税服务是指税务机关在税收征收、管理、稽查和法律救济过程中应用现代网络通讯与信息技术，突破时间、空间与部门分隔的限制，全方位为纳税人提供规范、透明、经济、便捷服务的模式，具有成本低、适应性强和普及面宽等优点，是提高纳税服务水平的重要途径。     

正确认识与开展税务服务

本期刊发了东北财经大学马国强教授《正确认识与开展税务服务》一文。文章认为:税收管理的目的是为了促使纳税人依法纳税,其内容包括税收服务、税收监控、税收保卫和税收救济。税务服务是税务机关为了为满足纳税人需要,促使纳税人依法纳税而提供的税务方面的服务。税务服务包括税收宣传和税收咨询两大方面的内容,前者主要是实施税收教育,向纳税人灌输税收知识。后者主要是通过直接接触、信函、电话等联系方式,回答纳税人提出的问题;建立税收信息网站,供纳税人随时查阅税收信息。文章通过严谨的论述,澄清了一些模糊认识,颇具启发性。     

浅议纳税服务体系的建设问题

一、纳税服务体系的界定 (一)纳税眼务的含义。作为综合性和管理性的税收征管工作，纳税眼务是税务机关根据国家有关法律、法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务的过程中，按照纳税人自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税手续的合法合理期望，为纳税人提供规范的、全面的、便捷的、经济的各项服务措施的总称。纳税服务工作是税务机关根据国家法律和自身职责的规定，以国家税法、完成税收任务为前提，通过规范的     

宁波市国家税务局宁波市地方税务局关于实行办税人员实名办税的公告

为提升纳税服务质效,保护纳税人合法权益,降低纳税人及其办税人员在办税过程中的涉税风险,加快社会诚信体系建设,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等规定,宁波市国家税务局、宁波市地方税务局决定推行办税人员实名办税制度,现就有关事项公告如下: 一、实名办税是对纳税人的办税人员身份确认的制度.在宁波市行政区域范围内,办税人员在税务机关办理涉税事项时应提供有效个人身份证件,税务机关采集、比对、确认其身份信息后,办理涉税事项.     

纳税评估:特点作用与实践问题

纳税评估是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在一定期间内,履行纳税义务、扣缴义务的情况,采取特定的方法,进行系统的审核、分析、确认、评价,并对一般涉税违法行为依法进行处理的工作过程,它是税源监控的一项具体措施.纳税评估是在新征管模式下发展起来的税收征收、管理机制的手段之一,从一定意义上看,它在实施税收的征收与管理职能的同时,部分地兼顾了税务稽查和税务司法救济的功能.界定纳税评估的内涵是研究纳税评估问题的起点.笔者认为,正确地界定纳税评估应从以下几个方面入手:     

加大信息采集 强化纳税评估

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性、定量判断，并采取强化征管措施的管理行为。纳税评估有利于及时纠正纳税人的申报偏差，有利于强化税源管理，有效堵塞税收征管环节的漏洞，有利于提高纳税人的税法遵从度，它是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”，对税务机关而言是一种预警机制，对纳税人则是一种纠错机制。因此，其主要职能应定位为以评促管、以评促改、以评促评、以评促收，挖掘征管潜力，规范征收行为，提升税收征管水平和纳税服务品质，提高税收遵从度。     

信息不对称、激励与税收征管

税务机关与纳税人之间的信息不对称造成的影响:其一,造成了纳税人的逆向选择;其二,造成了税制的扭曲;其三,加大了税收的征收成本。应采取有力的政策措施减少纳税人与税务机关之间的信息不对称。在信息不对称条件下关联博弈和重复博弈可以有效地激励纳税人诚实纳税。     

我国的税务登记制度及其完善

税务登记又称纳税登记．是指纳税人依法向税务机关申请履行纳税义务．税务机关接受申请．经审核登记后发给税务登记证的行为。我国现行的税务登记制度具有行政许可属性．它是税务机关对纳税人实施税收征收管理的首要环节和基础工作．也是征纳双方法律关系成立的依据和证明。实行税务登记制度对于税务机关了解纳税人的基本情况．掌握税源．加强征收管理．防止漏管漏征．     

个人所得税的税收筹划

个人所得税税收筹划应遵循整体性、合法性、时效性原则，恰当选择个人工资薪金及个人劳务报酬的发放时间和发放方法；对个体工商户的生产经营所得，则应从降低计税依据入手，使其适用的税率档次下降，以达到降低税负的目的。     

消费税作为地方税主体税种的可行性研究

"营改增"后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中"地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源"等一系列矛盾的激化.2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税"后移征收环节并稳步下划地方"的定位.此背景下,本文立足于探索地方税主体税种选择的消费税改革方案,通过探讨培育其成为地方税主体税种的不同方案,深入分析消费税成为地方税主体税种以及地方税体系建设的可行性.首先,本文梳理了代表性国家地方税主体税种设置及消费税制运行的经验与启示.其次,归纳总结了地方税主体税种应具备的基本特征及基础条件;辩证地剖析了现行消费税成为地方税主体税种的有利条件和限制性因素.本文认为,目前来看,消费税在短期内还难以成为我国地方税主体税种,但可以通过改革现行消费税制,使其成为地方税体系的重要组成部分.最后,提出了通过消费税改革助力地方税体系建设的基本思路.     

纳税服务体系中的税收筹划

税收在本质上是以国家为主体的一种分配关系,对纳税人而言是将自己所拥有的资源向国家的无偿让渡,对自己的纳税事务进行筹划则是内生     

税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战

当前被动投资的税收竞争、主动投资的税收竞争和税收套利等问题阻碍了单一税收原则和受惠原则的实践运用。本文介绍了税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战,并以OECD成员国的应对为例,阐述了OECD成员国不断与时俱进修订税收法规的历程,试图引起人们关注国际税收制度的完善。     

澳门的继承赠与税、消费税及印花税

继承赠与税 继承赠与税是对财产收益征收的税项.澳门有关这方面的法律是于1901年颁布的.主要针对动产及不动产无偿性的转移、向遗产继承或财产受赠者课征所接受部分的税项.     

Company Tax Structure and Company Tax Incidence

This paper reviews conflicting theories of company tax incidence impliedby the alternative new and traditional views of dividends andexamines their contrasting policy implications. Whereas, under thetraditional view, closer integration of the corporate and personalincome tax systems is suggested, an alternative policy orientationemphasizing the non-distorting features of the classical system is impliedby the new view. Even if the traditional view is accepted, theimplications for design and reform of the company tax vary widely underalternative specifications of domestic and international tax policy objectives. Schedular alternatives to global income taxation are alsoconsidered.     

我国保险税赋和课征方法质疑

我国保险业发展举步维艰一部分归因于对保险税收立法的严重滞后,以及由此导致的税收在刺激保险业发展上的软弱无力。一方面,对保险公司实行的高税负使其加大了保费中的费用因素,将税负通过提高保费的方式转嫁到消费者头上;另一方面,对投保人或被保险人有关保险费和保险赔款也缺乏相应的税收优惠政策,致使整个社会的有效保障水平下降。     

企业税务筹划偷税、避税

税务筹划又称税收筹划、节税，具有合法性、筹划性、目的性，综合性等特征，从水平或深度上可将其划分为三个层次，即初级，中级和高级税务筹划。为了更准确地把握税务筹划的本质，有必要将税务筹划与偷税、避税进行比较，区分与界定；偷税具有非法性和勘诈性，与税务筹划相比，二者区别显而易见，避税具有合法性，它是税务筹划的一个子集。     

税收文化及其对税收的影响

税收作为市场经济的重要组成部分并参与了国民收入再分配,它与政治、经济、文化有着不可分割的有机联系.税收不仅需要有完善的税收法律制度,而且需要良好的税收环境,税收环境的构成必须有与之相应的文化作依托,这种特殊的文化氛围便是税收文化.营造良好的税收环境,则需要努力构建和倡导公正、文明、适合时代的税收文化.下面就税收文化及其对税收的影响作粗浅的分析,以期达到抛砖引玉之功效.     

Tax Havens,Tax Evasion and Tax Information Exchange Agreements in the OECD

Using data on Foreign Portfolio Investment (FPI), we find a positive relationship between higher tax burden and OECD residents’ tax evasion, especially via tax havens. Contrary to established investor preference for certain country characteristics, we find they are less important to tax evaders who value privacy and want to remain undetected by their home tax authorities. We find very limited evidence that OECD Tax Information Exchange Agreements (TIEAS) reduce tax evasion, controlling for other determinants of overall OECD FPI. Without the US in the OECD sample, tax havens play a lesser role and OECD policies appear to make a marginal impact.