论企业税收成本的构成及节约途径

随着社会主义市场经济在我国逐步确立,经济成份多样化,经营方式社会化,国家与企业间的关系由先前的行政管理关系转化为税收征管关系,企业税收成本在现代经济管理和现代财务管理中日益显示其突出地位。所以,笔者认为,每个纳税人都有必要对其税收成本进行研究,以利企业在市场竞争中处于有利地位。一、企业税收成本的概念企业税收成本同其他成本一样,是商品经济的价值范畴,是商品价值的重要组成部分。它是企业为了获得某项资产或达到一定的经济目的而付出的以货币测定的价值牺牲。它的形成既可以通过直接牺牲一项资产来实现（如用银行存款交税…     

国外税收遵从成本研究述评

税收遵从成本的效应和特征表明:政府的税收决策必须有利于降低纳税人特别是广大中小企业和个人纳税人的遵从成本,或者至少不会增加其遵从成本。同国际上对税收遵从成本的研究相比,我国至今在这方面的研究还处于起步阶段。     

论法律维度的税收遵从

法律维度的税收遵从是纳税人依照税收法律规定,正确计算、及时准确申报、按时缴纳税款,并接受税务机关依照法定程序进行管理的行为。税收遵从的法律成本表现为立法成本、执法成本、司法成本和守法成本,立法成本直接影响执法成本、司法成本与守法成本。传统税收文化与现代税法理念的冲突直接表现为纳税人的税收不遵从。本文提出,应从宪法层面、税法层面、税收征管制度层面及税收文化层面对纳税人权利加以保护,从而实现纳税人依法自觉诚信纳税的终极目标。     

税收福利成本文献述评

税收在资源配置过程中除有形的经济负担之外，还会产生无形的负担，即税收的课征会影响人们在经济活动中的决策。本文通过介绍税收福利成本概念，税收福利成本计量模型的介绍以及对税收福利成本实证研究的回顾三个角度对文献进行整理与评述，并进一步提出研究方向。     

纳税人的权利和义务要等同重视

随着经济发展加快和税制改革深入，我国的纳税人不断增加，一个人人都要纳税的社会局面已基本形成。但另一方面，纳税人用各种手段偷逃验抗税的现象不断发生，地方政府和中央争夺税收的现象也越来越普遍。这里有税制、税法不健全、公民和企业法人缺乏法制观念等方面的原因。但我们认为，纳税人在尽了义务后，却没有完全获得应有的权利，导致纳税人缺乏正确的纳税意识，却是问题的关键所在。更值得注意的是：国有资产的流失，权钱交易的盛行和分配的悬殊不公还在进一步剥夺纳税人的权利；住房、教育、医疗、养老等社会保障体系的改革往往也没有充分考虑保证纳税人的利益。因此探研纳税人的权利和义务这一社会经济公正的基石尤为重要。     

略论税收程序性权利

税收程序性权力是纳税人享有的富有动态意义和程序保障价值的权利， 是保障税收程序公正机制建立的核心权利；现代权力制约层面上的税收程序性权利主要有要求程序主持者中立的权利、知情权、听证权、陈述申辩权、平等对待权、要求说明理由的权利、程序抵抗权、救济权等；通过赋予纳税人必要的程序性权利，正在成为各国纳税人权利保护的共同趋势。     

纳税人遵从理论及其借鉴意义——关注纳税人的“个性”特征及个体利益

在市场经济条件下应尊重和保护个人利益，相应地在税收工作中应关注纳税人的个性特征，尊重和保护纳税人的个体利益。本文介绍了西方纳税人遵从理论的主要内容并阐明其可借鉴性，提出在我国应建立以纳税人为中心的征纳关系，重视对税收遵从成本的研究。     

税收成本与非税成本研究:回顾与展望

随着有效税务筹划理论的提出,国内外学者就税收成本、非税成本进行了一系列研究.但国内关于税收成本与非税成本的研究仍处于起步阶段,税收成本、非税成本的界定和计量问题尚未解决.归纳、梳理税收成本与非税成本研究文献,对我国税收成本与非税成本进行深入的理论探讨,有利于解决税与非税因素在经济决策中的协调问题,有助于开展有效的税务筹划.     

我国税收征纳成本的现状探析

征管成本和纳税成本作为税收的直接成本,现阶段在我国尚不能完全进行计量,但是通过经验数据进行横向比较(即比较同类国家税收成本率的高低)说明我国的税收成本率尚处在一个较高的程度,因此降低税收成本成为提高税率管理效率的重点.     

浅谈纳税成本

随着我国税收收入的不断增长,税收成本过高的问题逐渐浮出水面,已经严重影响了我国财政收入中可用财力的增长幅度。现代管理必须认真研究成本、努力降低成本、不断提高效益。税收成本可分为征税成本和纳税成本,本文主要对纳税成本的相关影响因素及其解决途径作一阐述,旨在努力降低纳税成本,以实现纳税人经济效益最大化。     

新《征管法》纳税人爱你有几分？

新《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称新《征管法》）实施已有几个月，纳税人如何看待这部法律所赋予了他们的权利和义务，为此记者走访了部分纳税人。     

企业税收成本与非税成本的内生性机理研究

正一、引言纳税人视角下,税收成本即为企业的税收负担,是指企业按照国家税法规定应当缴纳的各种税款之和,不包括税收遵从成本。1992年,迈伦·斯科尔斯(Myron S.Scholes)与马克·沃尔夫森(Mark A.Wolfson)等合作出版《税收与企业战略:筹划方法》论著,提出非税成本概念,认为有效税务筹划需同时考虑交易各方、所有税收和所有成本(All parties,all taxes,all costs),其中所有成本强调要不     

税收价格论对强化税收征管的现实意义

税收价格论认为税收是纳税人为消费公共品而向政府支付的“价格”,税收征纳双方在本质上是平等的交换关系。借鉴税收价格论,应当以个人为基点,从利益交换关系的角度,赋予纳税人作为交换一方应有的权利。应在整个公共部门经济的全过程中体现税收本质上的平等交换关系,并以法律的形式予以确定和保护。引进税收价格论,对提供新的税收征管思路,强化税收征管工作,具有重要的现实意义。     

税收筹划理论与实务的剖析

税收筹划是在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节（投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等）事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使经营主体获取最大经济利益，以达到经营主体整体利益最大化目的的经济行为。在我国税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的初始阶段。随着经济的发展，税收筹划在经营主体运营中占据着越来越重要的地位。通过税收筹划，纳税人充分享受税收优惠政策，降低了税收成本，获得经营主体价值最大化。本文对税收筹划理论进行浅要分析，并通过企业所得税的税收筹划，对税收筹划实务进行了浅在分析。     

新税收征管法强调了纳税人的权益

纳税人的权处是一把双刃剑，既可以直接地保护纳税人的合法权益，也可以间接地促进税务机关依法行政，创造良好的税收执法环境。本着更好地保护纳税人合法权益的原则，新税收征管法针对旧税收征管法对纳税人权利的规定不够充分的现状，总结实践经验教训，按照权利和义务平衡的原则，借鉴国外保护纳税人权益的立法经验，大量增加了保护纳税人权利的条款，纳税人权利的行使有了法律保障。本文拟对新税收征管法直接规定的纳税人权益的条款进行评析。     

从税收角度谈企业的财务管理目标

税收成本与纳税债务是研究企业财务管理目标的两个重要因素。本文拟着重从税收角度分析企业财务管理的一般目标。一、从企业财务管理的一般目标看税收成本的作用理论界对企业财务管理目标的描述不尽一致，但无论是企业价值最大化，利润最大化，还是本金的扩大，最终都能归结于所有者权益的最大化。目前最能有效地量化所有者权益最大化的指标是自有资本净收益率（Ｑ），其公式如下：Ｑ＝［Ｒ＋（Ｒ－Ｉ）×Ｂ／Ｓ］×（１－Ｔ）式中，Ｒ：息税前总资本收益率，Ｉ：借入资本利息率，Ｂ：借入资本总额，Ｓ：自有资本总额，Ｔ：所得税率。公式中…     

税收征管目标及征纳双方的博弈分析

目前,国内关于税收征管目标有两种代表性观点:一是促使纳税人依法纳税;二是提高税收征管的质量和效率。应该同时吸收两种观点的合理要素,将税收征管目标重新界定为税收成本与税收流失总和最小化。在税收征纳关系中,税务机关追求的是税收成本与税收流失总和最小化,而纳税人追求的是自身利益最大化,两者根据对方的策略,做出符合各自目标的策略选择,从而形成税收征纳博弈关系。     

试论商业银行的税务筹划

依法合理纳税、规避税务风险为我国商业银行提出了税务筹划的要求。税收筹划（Tax Plannlng）。从字面理解就是“税收计划”,为避免与税务部门的税收征收计划安排相混淆。也称税收筹划或节税。是纳税人在遵守税收法规的前提下,通过对生产经营活动的事先安排,实现减轻税收负担目的的一种企业理财行为。税收筹划是纳税人的一项重要权利。税收筹划在我国经过近十年的发展。已日益得到纳税人和税收征收管理机构的重视。并成为真正“阳光”下的筹划。但是,税务筹划目前在商业银行应用较少,本人试从以下几个方面谈些看法：     

税务行政执法程序案例分析及启示

市场经济下,税务机关的日常税收征管活动,须在税收相关法律、法规和规章的框架内展开,不可避免地触及纳税人的经济利益,引发税务行政诉讼。当纳税人认为其权利受到侵害,提起税务行政诉讼时,     

关于我国税负水平调整问题的几点看法

当前，对于我国税负水平的合理与否，各方面的看法不尽一致。我认为，当前我国的税负水平确实存在一些不够合理的地方，其主要表现有两方面：一是宏观税负水平（即税收总额占国内生产总值的比重）来看，存在着名义负偏低、实际负担过重的问题。从1994年到1998年，我国宏观税负水平只有11％左右，近两年逐步回升到14％左右，大体相当于90年代初期的水平，不仅远远低于美国、日本、英国等发达国家，也大大低于印度、巴西、埃及等许多发展中国家。但是，由于存在着大量的非税负担（包括各级政府和职能部门收取的各种基金、收费以及乱收费、乱摊派等。据测算，纳税人的这部分负担已经接近或超过了税收负担），纳税人的实际负担依然很沉重。二是从微观税负水平（即每个税种的实际征收率和实际缴纳率）来看，则存在着法定税率偏高，实际负担率（征收率）偏低的问题。例如，近年来在各国普遍降低主要税种税率的情况下，我国的增值税、消费税、营业税、关税、个人所得税等主要税种的法定税率已经显得偏高，而纳税人的实际负担率和税务机关的实际征收率并没有那样高。