城市维护建设税改革探析

城市维护建设税自开征以来在筹集城市维护建设资金方面发挥了一定的作用。但随着市场经济体制的建立和完善，分税制财政管理体制的施行，以“三税”为计税依据征收的城建税，暴露出越来越多的问题，本文对现行城建税存在的主要弊端进行了分析。并进一步提出了改革的总体设想。     

浅议城建税的纳税义务发生时间

对于纳税人应该何时计提城市维护建设税(简称“城建税”)，税务机关主要有两种不同的看法：一种观点认为，城建税的纳税义务发生时间与“三税”(增值税、消费税、营业税)的纳税义务发生时间一致；另一种观点则认为，城建税纳税义务发生时间是“三税”实际缴纳的时间，即“三税”入库的时间。     

浅谈我国社会保障税的制度设计

征收社会保障税是筹集社会保障资金的有效途径，我国开征此税已是大势所趋。在探讨社会保障税制度设计中存在的争议的基础上，对我国的社会保障税制进行了设计，并对开征社会保障税需要配套解决的问题进行了阐述。     

中国社会保障费改税的几个基本问题

社保缴款本质上就是税收,社保基金筹资立法并不能解决社保资金征收效率低下的顽疾,社保费改税是顺应国际社保制度改革路径的必然选择,仅仅是社保资金筹集方式的转变,并不会增加纳税人的负担,更有利于应对人口老龄化高峰期引起的巨大的社会保障资金需求压力。但开征社会保障税并不能一蹴而就,尤其需要努力研究社保税税制要素的设计,并根据开征社保税的影响进行相应的配套改革。     

我国开征社会保障税若干问题探讨

目前世界上大多数实行社会保障制度的国家都以征收社会保障税形式筹集社会保障资金。我国现行的社保基金收费模式在收入来源、资金管理和收支平衡等方面存在不少问题。我国必须开征社会保障税并解决好社会保障税制设计的指导思想、征管体制及税制体系设计等诸多问题。     

税收促进“两型社会”建设的若干思考

建设“资源节约型、环境友好型社会”是社会发展的客观要求。税收是政府约束经济体盲目发展,进行市场干预的重要工具。我国政府在“两型社会”建设中运用税收手段效果并不理想,必须在公平赋税、统筹系统、权责关联的原则下,建立实施以资源税、环境保护税和社会保障税为骨架,以流转税、所得税等为补充的税制体系。     

我国宏观税负水平及其国际比较

我国税收收并没有随社会财富的增长而增长，近10年间宏观税负水平呈下降趋势，与世界各国相比，我国目前宏观税负水平偏低。但由于有政府预算外税收费且费大于税“费挤税”现象的存在，纳税主体的负担并未越来越轻，而且如果将税外收费中的“准税”因素考虑进去，恐怕我国的宏观税负水平在发展中国家是较高的。因此，必须调整税费关系，规范政府收入形式，建立起统一的社会保险税收制度，深化税制改革时要努力加强所得税和财产税的制度建设和管理，进一步优化税制结构和税负结构。     

资源税改革：职能理念、分配关系与税制税权

资源税改革是现代税制改革六大重点之一,为顺利推进改革,需对其职能理念、分配关系以及税制税权等方面进行深入探讨。在现代税制建设和新时代绿色发展理念双重背景下,资源税改革应厘清自然资源多重价值内涵及资源租税费分配关系,强调筹集财政收入、调节级差收益和矫正外部性并重的职能定位,提升资源税地位,统筹好资源税与其他相关税种、整体税制改革,通过税基扩围、税目整合,合理提高税负水平,简化税制,构建包含各种可税自然生态空间的、统一规范的大资源税体系,并将资源税作为地方税主体税种建设,赋予地方适当的税收立法权。     

关于我国最佳税制模式的思考

税制模式是一国税收制度结构的总体形式，可分为单税制和复合税制。现在世界各国大都实行多税种、多次征、多层次调控的复合税制。由于复合税制可以容纳多个税种，所以就有主体税与辅助税之分。理论界对我国应选择单一主体税制还是双主体税制、单一主体税制又该以何者为主体税存在着不同的观点。本文拟对此进行探讨，提出自己肤浅之见。一、税制模式的主要类型按主体税种的不同，复合税制主要有三种类型：1.直接型：以收益所得税为主体税、其他税种为辅助税的税制模式。由于所得税是以个人、企业公司或其他经济组织获得的收益所得为征税对象…     

我国出口退税管理办法探讨

一、当前出口环节退税面临的问题 1.出口退税规模超常激增,退税指标缺口较大。 在我国刚实行出口退税的1985年,全国退税额只有19.8亿元;1994年税制改革,当年发生退税额715亿元(不计上年结转下来的应退税额),实际退税448亿元,约300亿元的应退税额延至1995年。1995年出口贸易增长幅度更猛,比上一年增长40％,相应的应退税额也大幅度增长,而1995年财政预算安排仅550亿     

适应市场经济深入发展，推进新一轮税制改革

为适应WTO规则、扩张性财政政策、税收政策制度实践和经济体制改革对税制改革的要求，我国将展开流转税、所得税、农业税和其他税等为主要内容的新一轮税制改革。通过结构性调整来完善税制，理顺政府税收和市场经济的关系。     

刊首语

有多少学子在为大学学费和生活费发愁?据一份研究报告表明，全国大学生中贫困生的比例达到了近30％，特困生比例为10％～15％，许多农村家庭“因教致贫”。到底用什么办法解决这一过渡时期的现实问题?可否通过开征新税种的方式强制筹集高等教育费用?广西财经学院副教授王红晓的不可行的高等教育税和教育税——与周波同志商榷否定了这一提法，认为这种做法有违税制改革的原则，而且不具有可操作性和公平性。     

中国能源税制改革探析

越来越多理论和实践证明，能源税有利于能源的节约与利用。本文在界定能源税制的基础上，阐述了中国现行能源税制及其存在的问题，介绍了国外典型国家能源税制，提出了中国能源税制改革的一些具体措施。     

社会保障税国际比较及借鉴

社会保障税的开征是当前税制建设的重点,为了使我国的社会保障税建立在高起点之上,借鉴国外的先进经验具有非常重要的意义,本文将在对主要国家的社会保障税税制各要素进行比较的基础上,为我国社会保障税的税制建设提出一些建议.     

试论社会保障税税率

建立完善的社会保障制度是各国政府施政的主要任务之一。目前我国社会保障制度建设要解决的首要问题是筹资问题,而社会保障税作为社会保障资金筹集的一种方式,无论从理论上还是从各国的实践来看,都是一种良好的选择。从我国现实出发,社会保障税税率定为31％基本符合我国的国情。     

香港不动产税制及其借鉴

不动产税制是涉及不动产的税种的总称。香港与不动产直接相关的税种包括物业税、遗产税、差饷税、酒店房租税、利得税和印花税,与国内相比,其税制更加完备,功能更加齐全。借鉴香港不动产税制建设经验,应对我国不动产税制进行结构调整,开征物业税、遗产税和空地税,取消城镇土地使用税,合并契税和印花税,最终建立以物业税为主导、其他不动产税为补充的不动产租、税、费体系。     

我国开征社会保险税的十大障碍

我国开征社会保障税是大势所趋，但开征社会保障税所需的诸多社会经济条件还没有成熟，诸多障碍还须清除。包括社会保障税利益分配上的障碍；税源不足的障碍；保障能力不足的障碍；制度基础的障碍；理论研究与实际运行的障碍；税制设计的障碍；征管障碍；资金筹集方式的障碍以及社会保障税自身的障碍和国家保障与社会保障认识上的障碍。     

房地产税改革、房价变动与宏观经济效应——基于江苏省CGE模型的实证研究

本文利用可计算一般均衡模型(CGE)研究了房地产税改革对江苏省房价和宏观经济的影响。研究结果表明,房地产交易税税率上升提高了房价,但降低了居民收入、企业收入和GDP,房地产保有税税率上升降低了房价和居民企业收入,但由于政府支出增加而提高了GDP。研究还表明,房地产保有税对房价和宏观经济的影响更大。为了增加宏观调控手段,完善财产税制,规范地方政府收入,房地产税改革应提高房地产保有税比重,降低房地产交易税比重。     

税与费：从错位到归位的相关性分析

税费错位是政府行为不规范和税制改革相对滞后等原因造成的。要使税费归位，应坚持“以税为主，以费为辅”的原则，完善市场机制，健全献策税体制，清费立税。     

比率税条件下平衡预算乘数研究

在投资、政府支出等乘数的讨论中，平衡预算乘数引起的争议最多。有不少学认为。与固定税制一样，在比率税制条件下平衡预算乘数仍然等于1。实际上，比率税制条件下平衡预算乘数一般小于1，等于1必须满足许多特殊条件。比率税条件下等于1的预算平衡乘数观点忽视了三个方面的因素：乘数的时间因素；在给定自发性支出条件下，乘数导致的比率税数量是特定的；比率税不是政策的可控变量。