挑战与应对:人工智能在我国税收征管中的应用

人工智能作为现代社会新技术手段正在对社会各方面产生深刻而广泛的影响,也在与税收征管领域各个应用层面不断融合,智能化税收征管系统成为税收入工智能发展新目标.人工智能技术在税收征管中的应用有助于提高税务部门工作质效,便利纳税人的纳税申报,有力促进了税收治理现代化.然同时,也对税务部门组织内部、税收主体法律制度及涉税信息管理制度提出挑战.对于智能化税收征管系统的建设发展面临的挑战,提出可通过加强"人工智能+税收征管"法律体系建设,加强智能税收征管系统建设和税务人才培养以及涉税数据规范化管理的路径予以应对解决,确保人工智能在税收征管中合法有效应用.     

企业合规在税收征管改革中的导入

税收共治与企业合规具有共同的理念契合与目的一致。单一的税收征管执法或刑事司法并不能起到税收治理和企业违法犯罪预防的良好效果。开展企业税务合规有利于推进企业健康发展，完善行刑衔接机制，建立共建共治共享的税收治理格局，实现税收个性化的正当性与合理性。税务部门应依据《行政处罚法》《行政强制法》等法律法规，以主观过错的认定、首违不罚的实践、执行协议的达成、行政和解的探索和主动接受检察机关的监督等切实举措开展企业税务合规制度构建，从而破解涉税违法犯罪发现与打击的局限性，化解柔性打击与统一执法的矛盾，寻求税收治理现代化的新路径，服务经济社会高质量发展，持续拓展税收共治格局，进而推进国家治理体系和治理能力现代化。     

《民法典》时代自然人涉税信息保护的理念重塑与制度完善——以《税收征管法》修订为视角

《民法典》实施前的纳税人涉税信息保护规定以《税收征管法》第八条及配套规定为主,它虽然为自然人涉税信息提供了隐私权保护,但过于强调保障税务机关对涉税信息的利用,对纳税人涉税信息权益保护不足,而且我国隐私权保护范围的狭窄性,以及其消极被动的防御性特征使得其难以全面保护大数据时代的纳税人信息权益。秉承信息保护与利用之平衡理念的《民法典》个人信息保护制度,极大地提升了个人信息保护水平。为同步提升自然人涉税信息保护水平,应当重塑《税收征管法》的涉税信息制度理念,以涉税信息保护与利用之平衡保障税收征纳关系之平衡;确立隐私权与个人信息保护并存的自然人涉税信息权益保护制度;完善保障自然人涉税信息权益的权利义务体系。     

税收共治与涉税信息共享研究——基于新个人所得税综合所得课税的分析

税收管理中的涉税信息共享问题,无论是在理论维度,还是实践层面都堪比世界性难题。毋庸置疑的是,涉税信息共享对于税收管理效率的提升具有不可替代的作用,因此,建立高效的涉税信息协作体系,是增强涉税信息对称性的重要途径。本文以现代化的税收治理为出发点,对税收共治与涉税信息共享的概念、作用机理进行理论研析,进而围绕现阶段我国涉税信息共享体系在法律制度层面和实施机制层面的现状及存在的问题,提出了在税收共治格局下构建我国涉税信息共享体系的建议。     

中国式现代化背景下税收征管数字化转型研究

数字经济作为我国现代化经济体系的重要组成部分，对数字经济实施有效税收治理需要税收征管模式和征管技术的全面数字化。数字化技术为税收征管数字化提供了技术支持，但数字技术改变了原有经济业态，为税收治理增加了不确定性和复杂性。为了适应以数字经济为代表的微观经济变化，税收征管数字化是必然的趋势。应从中国式现代化角度分析税收征管数字化转型的内涵和当前税收征管数字化转型实践中存在的问题；从税收治理现代化视角，尝试构建多主体的“税收共治”新格局、优化税收数据管理组织模式、强化“以税咨政”、完善税务干部数据思维培训体系等实现税收征管数字化转型的路径。     

自然人税收征管制度设计及流程再造北大核心CSSCI

《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)中提出构建自然人税收征管制度,是我国直接税税收征管改革的方向。完善地方税体系,逐步提高直接税比重,需要构建自然人税收征管制度。直接税的征收管理在很大程度上不同于间接税,它需要一系列相关机制与制度的配合。自然人税收征管信息平台和涉税信息管理制度,是实现自然人税收高效征管的重要保障。本文基于我国自然人税收征管现状,提出自然人税收征管制度设计构想和相关流程,以期对推动我国的直接税改革有所裨益。     

论税法中代位权和撤销权的行使

税收代位权、撤销权是民法的债权保全制度在税法中的运用,正确适用该制度有利于保证税收债权的实现。作为公法对私法制度的借鉴,本应在《税收征管法》中明确规定之,以避免适用过程中的模糊性,但是现行《税收征管法》则是一带而过,不考虑税收债权的特殊性而一味援引私法的规定,给税收法律关系双方带来了适用上的困惑。因此,有必要辨析税收代位权、撤销权的含义,探讨其行使要件,明确税收代位权、撤销权与其他征管措施的关系以及行使数额、行使期限等问题。     

论《税收征管法》修订需要重点解决的立法问题

为实现我国税收征管制度从传统到现代的根本转型,必须按照顶层设计的理念,将我国《税收征管法》修订的指导思想和税收程序制度改革的根本目标确立为建立现代税收征管制度,以适应促进税收事业科学发展、建设税收法治、提升直接税改革和顺应世界税收征管制度发展的需要。为此,本次《税收征管法》修订的重点立法问题应当聚焦在健全涉税信息管理制度、建立纳税评定制度、完善税收强制制度、完善税收检查制度、修改逃税和漏税等税收法律责任制度,降低税收救济门槛上。为统筹规划、突出重点,尤其应当完成好健全涉税信息管理制度、设立纳税评定制度和降低税收救济门槛等立法任务。     

人工智能促进税收征管现代化的方式与影响北大核心CSSCI

在大数据时代,有必要研究人工智能对税收征管现代化的意义及其应用。将人工智能应用于税收征管,不仅有助于纳税人在纳税申报、企业日常涉税事务决策中的高效处理以及纳税风险监测预警,也有助于税务部门有效监管、规范征税行为、提高工作效率、降低征税成本。此外,人工智能的应用在促进税收征管现代化的同时也将产生诸多影响,例如,人工智能应用于税收征管过程中的法律责任承担、人工智能应用下的税务职业调整以及《税收征管法》修订对人工智能应用的回应等,需要特别关注。     

税费征管现代化服务中国式现代化的思考北大核心

我国税费征管在聚集财政收入、促进税法遵从、推进税收现代化等过程中发挥了重要作用。特别是《进一步深化税收征管改革的意见》发布以来,税费征管在现代化的道路上迈出了场景化、标准化、数字化等新步伐,呈现出征管主体共治化、征管对象多样化、征管规则科学化、征管技术智能化等特点。按照中国式现代化新要求,税费征管体制机制有待进一步优化,法治化程度有待进一步增强,征管能力亟待进一步提升。为实现精细服务、精准监管、精确执法、精诚共治的税费征管现代化目标,只有以党的集中统一领导为根本保障,以中国特色社会主义道路为根本遵循,以人民为中心,以共同富裕为目标,以现代化方式方法突破关键性制约因素,才能更好地服务中国式现代化。     

税法总则立法的基本问题探讨——兼论《税法典》编纂

当前我国税收立法正在加快推进,单行税法有望近几年全面完成立法。制定单行税法只是落实税收法定原则的第一步,为了发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用,呼应《民法典》的编纂实施,提高税收法律的体系化和科学化,实现税收治理法治化,有必要尽快制定对单行税法起统领作用的税法总则,并在此基础上编纂《税法典》。税法总则是税收领域的基本法、总则法、平衡法和总则编,应当处理好与《宪法》、财政法、行政法总则、《民法典》和《税收征管法》等法律的协调关系,以法律关系为主线确定立法架构,着力破解税收领域的基础性法律难题。要按照"两步走"的思路,汇聚万众智慧,吸纳中外法典精华,努力编纂一部展现我国智慧、体现时代特征、在国际上具有示范效应的《税法典》。     

把握新时代税收征管特征 推进税收征管改革向纵深发展北大核心CSSCI

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)为高质量推进新发展阶段税收现代化绘出了“路线图”。税收征管应站在国家发展新的历史方位,把握政治性、人民性、法治性等特征,构建适应新发展阶段要求的现代税收征管模式。未来的税收征管改革,要聚焦重点领域,着力提升“以数治税”和税务执法、服务、监管水平,聚力推进“精诚共治”,以“六项工程”为突破点,推动各项改革任务落实落地,进一步提高征管效能,提升税收治理能力。     

《税收征管法修订草案(征求意见稿)》的总体评价及进阶路径

《税收征收管理法》于2001年修订后已实施近十五年,其传统的立法理念、立法宗旨、立法技术、征管理念、征管方式和征管体系已不适应时代发展的新需求,该法的修订工作屡次纳入立法规划但未完成。国务院法制办公室于2015年1月公布的《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》结合新的治国理念,顺应现代化科技的发展,借鉴其他国家先进的立法制度和经验,从立法宗旨、理念、结构体系、内容和制度设计等方面对《税收征管法》做了全面修订,立法技术和立法水平趋于成熟,注重法律体系相关立法的衔接和协调,加大了对纳税人的权利保护,征管制度的设置更加现代化。但是仍有不足之处,需要在加强纳税人权利保护、与相关法律相衔接、细化特别纳税调整制度和预约裁定制度、税收管辖的内容等方面进一步加以完善。     

试论税收征管模式与税收征管法律制度之关系

本文通过对新中国成立以来我国历次税制改革、税收征管模式改革、税收征管立法的全面梳理,总结出税制、征管模式、征管法律制度三者之间的内在关系及其相互作用的方式,得出了征管模式的政策性、税收征管模式是税收征管法律制度的基本指导原则、税收征管的制度化、法律化是客观的要求三个结论。在此基础上论证了征管模式与征管法律制度的协调方式,并对征管模式在《税收征管法》中的具体体现给出了意见。     

税收服务的人性化治理北大核心CSSCI

税收服务人性化治理是在税收参与社会产品分配过程中,对由税务机关等涉税主体向税收服务对象提供的涉税活动和过程所作的符合人的合理诉求的安排。税收服务人性化治理必须坚持人民主体地位、法治、公平、效率、财政、透明和认知原则。税收服务人性化治理体系包括税收服务的制度体系、组织体系和保障机制。税收服务人性化治理不仅是建设服务型政府的内在要求,而且对于增加国家财政收入、促进经济发展、实现人民主体地位、依法治国、建设社会主义政治文明及构建社会主义和谐社会都具有重要意义。     

数字时代的税收治理:关联性、现实挑战与应对方案

“十四五”时期,数字经济与实体经济的深度融合促进了产能与效率的不断提升,信息技术为税收治理提供了新工具、新手段,成为税收治理现代化的有力支撑,同时也不可避免地给传统税收治理模式带来了冲击与挑战。数字时代,国际税收规则和税收征管标准面临调整,税务机关税源监控与税务稽查难度加大。优化税收征管的顶层设计、提升稽查信息化水平、确保涉税信息的数据安全、积极参与“双支柱”方案的规则制定,并对数字服务税做好政策储备是推动税收治理现代化的必由之路。     

纳税人信息保护和涉税信息管理的冲突与协调——以《个人信息保护法》为视角北大核心CSSCI

2021年《个人信息保护法》的颁布和实施对涉税信息管理提出了新的要求。不实纳税申报的在先性假设、涉税信息共享范围的扩张、信息化征管加剧风险是纳税人信息保护与税收征管冲突的现实逻辑。但是,公共利益优先和私人利益比例原则下的有限让渡,能够实现公私利益价值统一,构成协调纳税人信息保护和涉税信息管理的利益基础。《个人信息保护法》是一部兼具公法与私法属性的综合性法律,具有管制和自治的双重色彩。我国应当协调纳税人信息保护与涉税信息管理的冲突,按照《个人信息保护法》的要求,把握《税收征管法》修改契机,进一步完善涉税信息的保护范围、一般规定、共享机制和保护责任等制度规范。     

税收治理现代化视角下我国《税收征管法》的修订

正我国现行的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)已难以适应我国经济社会发展的需要,《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》第一条增设了"推进税收治理现代化"[1],以此作为立法的目的和宗旨。《税收征管法》的修订应当以税收治理现代化为统领,贯彻新发展理念,站在推进国家治理体系和治理能力现代化的高度,提高立法质量,以良法促进发展、实现善治。一、实现"税收管理"向"税收治理"的跃升,是《税收征管法》修订的根基所在治理(governance)概念源自古典     

税收共治:现状、问题与完善路径北大核心CSSCI

税收共治是进一步深化税收征管改革的重要内容。我国稳步推进税收共治建设,已初步形成共治格局,但目前仍存在共治保障机制顶层设计欠缺、共治主体及事项较为单一、共治改革推进落实效率不佳以及国际协作的主导和服务能力不足等问题。对标高效税收共治体系,我国应全面构建以法律法规为基础的税收共治保障体系、全面拓展税收共治体系的参与主体和事项范围、全面提升基层税收共治效率、全面提升国际税收参与主导权和管理服务能力。     

所得税制改革思路与征管模式创新-基于税收治理视角的研究

一、税收治理与直接税税制度改革
　　（一）税收治理与所得税制度的关系
　　长期以来,税收治理被认为是税收流失的衍生词。理论上讲,有税收就有税收流失,为避免税收的公平和效率的过度损害,税收治理应用而生。税收治理的现代化是国家现代化中社会和政治现代化的起点。税收学术界和实务界的多数人以税制模式是否与国际接轨或是否建立以所得税为主体的税制结构作为税收制度现代化的标志;或者以税收征管是否实现电子化、网络化作为税收管理现代化的标志。随着税收理念的发展,税收治理日益成为国家治理体系的重要组成部分。