关于玉林分行审计监督工作的调查与思考

近年来 ,农行玉林分行 (简称玉林分行 )审计监督工作紧紧围绕业务经营中心 ,以强化内控为重点 ,重视审计成果的运用 ,加强审计部门基础管理工作 ,审计监督质量有所提高 ,较好地促进了业务经营稳定健康发展。但是 ,随着业务的发展 ,管理必须加强。审计监督工作如何做到与时俱进 ,开拓创新是每个管理者和审计工作者都要认真思考的问题。最近 ,笔者对玉林分行审计监督工作进行调查与分析。一、玉林分行审计监督工作的主要做法和体会(一 )围绕业务经营为中心 ,加大审计监督力度 ,为提高经营效益服务。经营效益的提高是农业银行生存和发展的根本…     

淮南分行提前做好内控试评工作

9月26日至30日，安徽分行驻蚌埠审计办根据农总行对二级分行内控评价办法规定的控制条款分组对淮南分行机关相关部室通过现场查看、听取汇报，对照标准进行综合评价，找出内控缺失55处，并对该行提出要求和建议，通过内控试评，为在省行组织的正式评价前发现问题、解决问题，提供了时间保证。[第一段]     

挪用ATM长款资金 风险长时间不能发现

一、基本情况 我们曾对某分行的个人银行业务进行了一次非现场审计。在审计中，通过调集有关会计报表，重点监督了各种新业务的风险情况。在这次非现场审计中．我们发现了该分行下属的A、B、C三个支行可能在ATM的长短款管理方面存在问题，在随后进行的基层机构内控审计中，验证了我们在非现场审计中的判断。     

加强自身建设推进审计办事处管理创新

农业银行审计体制改革的最终目标是建立向一级法人负责的与经营系统相分离的垂直审计监督体系，目的是最大限度地提高审计的独立性、超脱性和权威性，真正达到发挥审计职能对经营系统的安全保障和增值服务作信息传递与反聩用。目前，由一级分行向各二级分行派驻审计办事处，对经营系统进行审计监督，并直接向一级分行负责的审计体制是整个农业银行审计体制改革的第二步，也是中间环节，对我行审计体制改革具有承上启下的作用。[第一段]     

澳大利亚财务报表内控审计发现问题分析及启示——基于澳政府主要机构财务报表期中审计报告

2012年6月,澳大利亚国家审计署官方网站发布了《澳大利亚政府主要机构财务报表期中审计报告》,主要介绍了审计署对25个政府机构实施内控审计的结果及如何开展内控审计。成都分行组织人员对报告中审计发现及内控审计相关问题概要进行了摘译。现刊载如下,供参阅。     

关于农业大县支行内控问题的调研报告

本文针对农业大县内控和审计监督职能相对弱化的局面,选择湖北襄阳区、钟祥市、公安县三个具有代表性的农业大行,就内控和审计监督的现状、存在问题及改进意见和建议进行了深入的调查研究,提出了加强农业大县支行内部控制和审计监督工作要建立内控管理机构、健全内控管理制度、重新定位审计监管职能、优化人力和财力资源配置、加强内控文化建设和研究风险管理技术等六个方面的对策和建议。     

适应体制改革 主动接受监督

自全省农行审计体制改革以来，巢湖分行进一步统一思想，转变观念，摆正位置，主动适应，正确处理好审计与被审计、监督与被监督、以及审计与自律监管的关系，积极配备驻巢审计办对市分行本部及所辖各经营网点的审计监督工作，促进了业务经营更加健康有效的发展。     

行政事业单位内部审计存在的问题及对策

行政事业单位内部审计是指行政事业单位的内部审计机构对单位内部的一种独立客观的监督和评价活动,通过审查和评价单位内部的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位加强管理,提高效益.由于我国行政事业单位对我国经济地位起了重要影响作用,因此决定了行政事业单位内部审计也有重要的意义.内部审计作为内控制度的重要组成部分,其功能不应仅局限于对财务收支状况是否真实、合法进行监督,而应该扩展为对单位内控是否被执行层面进行监督,以及协助单位建立内控环境,成为内控过程的设计顾问.由于目前行政事业单位的内部审计功能并没有得到充分的发挥,相对落后,因此,需要我们找到问题并着力解决它.     

寿县农行对审计中发现问题认真落实整改

3月2日，寿县农行召开内控委员会专题会议，对省分行驻六安审计办事处在2005年12月13日至20日对支行《2005年度内控综合评价》和2005年1月1日至11月30日表外业务、新发放法人客户贷款、不良贷款清收的专项审计中发现问题进行了通报。研究了整改措施和意见。     

当前基层人行内审综合分析工作中存在的问题及思考

人民银行内审综合分析是对完成的全面审计、离任审计、专项审计、内审调查等工作项目进行整理和分析，从中归纳、提炼出人民银行在执行货币政策、提供金融服务、维护金融秩序等方面存在的具有普遍性、倾向性、苗头性的问题，分析问题存在和发生的动机，找出问题产生的原因，向上级行和有关部门提出建立、完善和强化内控制度及执行等决策性建议的一种审计分析活动。深入开展内审综合分析是充分发挥内部审计监督作用、全面促进人民银行系统提高规范化运行程度的重要举措。然而，当前人民银行特别是基层人民银行，内审综合分析工作应有的作用并没有得到充分的体现，综合分析缺乏深度，对一些重要和敏感问题往往一带而过，浅尝即止，还不能有效地为领导健全内控机制，规范管理，规避风险提供有价值的参考。     

商业银行新建机构组织架构审计调查

内部审计人员对某股份制银行一级分行开业半年后进行了审计调查，发现该分行存在风险性问题，主要表现为：     

进行有效沟通 实现审计服务职能

近年来，我行各级机构对内部审计在经营管理中的重要作用有了更高的认识，对内部审计工作大多能够积极支持与配合。但也还有一些被审计单位对内部审计仍抱有一定的偏见，造成审计成果不能被充分利用，影响了审计价值的提升。究其原因是多方面的，除了被审计单位对经营与管理关系的认识存在误区，人为割裂内控管理与经营发展的联系，片面强调利润最大化目标，过于看重自身的短期利益和政绩以外，从审计人员角度分析，一个很重要的原因就是内部审计人员在与被审计单位的沟通方面存在欠缺。被审计单位不能充分理解一些有价值的审计发现和审计建议，审计发现问题的整改率和审计建议的采纳率不尽如人意，内部审计的价值就不能得到充分体现。沟通方面出现问题，审计主、客体双方都有责任。但是按照总行提出的“以客户为中心”的经营理念，应该说被审计单位就是我们内部审计人员服务的客户，笔者难过观察，发现作为审计人员在为“客户”服务时，还有一些不足之处。主要表现在：个别审计人员职责定位不准确，似乎自己就是钦差大臣、上级领导，行为方式易引起被审计单位的对立情绪；还有一些审计人员在与被审计单位交流时，虽然提出的问题是有理有据，但沟通的方法生硬，缺乏技巧，让被审计单位难以接受。     

农行内控评价的成效及当前内控中存在的不足和对策

自2000年开展了对县支行级经营机构内部控制综合评价以来，2003年总行在全系统开展对二级分行内控状况的定期评价，同时将业务部门的自律监管工作制度化、规范化，并与内控评价、专项审计等其它监督方式有机地结合起来。通过几年内部控制综合评价的开展，有效地促进了基层行的制度建设，规范了操作管理行为，强化了风险防范。同时，笔在对二级分行及县支行的现场评价、检查过程中也发现一些问题和现象，亟待我们在今后的工作中不断改进。     

围绕中心 服务大局 积极推进审计办事处管理工作规范化、正规化、科学化

作为全国农行审计体制改革三个试点行之一，安徽分行在总行审计局的关怀下，在省分行党委的全力支持下，按照总行批准的审计体制改革方案，于2004年11月全面上收了审计职能，向全省派驻了13个审计办事处，实现了审计监督与业务经营相对独立，进一步加强了直接审计和垂直管理的力度。审计办事处成立以来，我们通过制定规划、建章立制、从严管理、加大监督、抓好党建等工作，     

加强贴身监督全面履行职责积极探索和不断改进农业银行内部审计工作

总行驻湖南省分行审计特派办自2004年成立以来，在总行正确领导和派驻行积极配合下，立足贴身监督，紧紧围绕全行中心工作，积极拓展审计领域；始终以防范风险、强化内控、提高效益为目标；按照“既充分揭示重大违规违纪问题，又帮助派驻行加强经营管理、增加价值”的总体要求；工作中“直奔审计主体，直达问题关键”，有效地发挥了风险提示和贴身监督职能。[第一段]     

前移内部审计关口 加强源头风险控制

企业内审不同于外审,企业内审要监督过程、保障结果;要监督执行、保障方向;要监督个性、规范共性。为实现上述职能,内部审计要将工作重心前移,注重事前、事中的过程监督,从源头出发实施风险防控,保障经营活动的结果和方向。围绕这一要求,本文就什么是内部审计“关口前移”,其实施的必要性,以及如何构建内部审计“关口前移”风险防控体系进行了论述,并结合论述分析公司内部审计存在的问题,针对问题提出建议,旨在提升公司风险防范和内控管理水平。     

运用“风险提示”提升审计价值

“风险提示”是重大风险事项的反映，它是《审计报告》的进一步延伸。同《审计报告》相比较，风险提示报告就某一个方面的问题揭露得更透彻，分析得更深入，审计建议更明确，对规范基层机构的经营管理，防范和化解各种风险能够发挥更大的作用。建设银行山东省分行总审计室（以下简称山东总审计室）近几年来多次采用发送《风险提示通知书》的方式，根据在审计中发现的省分行经营管理中的薄弱环节和存在的漏洞，及早提醒经营管理者采取措施加以改进，同时抄送省分行相关业务主管部门，起翻标本兼治．防患于未然，将风险控制在最小范围的作用。同时，起到了总审计室及时与省分行进行交流和沟通的桥梁作用，有利于充分发挥审计效率和审计成果的作用，增加审计附加价值，实现审计价值最大化。[编者按]     

扩大内部审计成果运用的思考

一、内部审计成果运用存在的问题及成因分析 内部审计成果运用存在的问题：一是内部审计成果不能很好转化成为决策信息。内部审计目前注重审计过程和对问题的整改，对倾向性、苗头性问题的分析研究不够深入，不能及时、准确地向上级行和本行提供高质量的决策服务信息二是审计成果没有成为考核工作的重要依据，在年度目标责任制考核、先进集体评比等方面，没有把内部审计的评价结果作为对各行和各部门工作考核的依据。三是离任审计的滞后性，使审计成果失效。目前相当一部分干部的提拔任用或调动的离任审计，都是先提拔任用或调动，后进行离任审计，离任审计的滞后性使审计成果不能成为干部提拔任用或调动的重要参考依据。四是审计成果没有成为其它监督部门的监督信息参考。内审监督资料形成后，仅在上下级内审部门和主要领导间传递，不能与其它监督部门实现信息共享。致使部分项目检查活动重复进行，不但审计成果得不到运用，而且造成监督资源的浪费。     

当前国有商业银行内控制度建设的重点

我们在实施内部审计过程中发现,当前国有商业银行对内控制度理解普遍存有偏差,制度建设缺乏系统性,执行制度不力,内控制度的前瞻性不够,信息系统不健全,信息传递渠道不畅,对内控体系的监控力量弱等问题.因此,现阶段各行内部控制制度建设应把以下几个方面作为重点:     

人民银行内部实施绩效审计的探索

人民银行内部审计由传统型转向现代管理型符合内部审计的发展潮流。济南分行营业管理部为适应这一潮流,组织开展了对济南市征信管理工作的绩效审计工作。作者通过对审计实践的观察发现了人民银行绩效审计发展所取得的进步和存在的问题。本文在总结经验、分析发现的问题基础上,对可供选择的三种方案进行评价,提出了人民银行系统中心支行以上内审部门发展绩效审计的建议。