税收执法自由裁量权滥用及其约束制度

税收执法自由裁量权是指税收法律法规在未对税收执法行为的范围、方式、手段等作出详细、具体、明确规定的情况下,税务机关可根据具体情况及自己的评价确定适当的范围、方式或手段的税收执法行为,是法律法规赋予税务机关的一种"能动"权利。税收裁量行为是税收执法行为的主要表现形态,但并非任意裁量、毫无     

新征管法实施后税收执法压力重重

新颁布实施的《税收征管法》完善了税收执法手段，给税务机关的依法行政提供了法律保护，有了新征管法，税收执法更加理直气壮了。但新征管法也突出了规范税务机关行政行为的要求，使税收执法的压力更大了。     

税收执法风险及防范

税收执法是依法治国的重要手段,更是经济社会发展的杠杆着力点。税收征管实践证明,税收执法风险已成为基层税务机关和税务人员面临的首要问题。一、税收执法风险种类及表现从执法风险责任主体看,可分为税务机关执法风险和税务人员执法风险两类。按照税务行政行为内容及管理事项划分,税收执法风险有十种表现情形:一是税务机关或税务人员不具有执法资格却实     

做好税收执法监察工作

税收执法监察是税务纪检监察部门运用国家赋予的职责和权力，依法对税务机关及其工作人员的税务行政执法行为和履行职责情况进行的监督检查。税收执法监察是规范税务机关及税务工作人员的税收执法行为，促进依法行政，保证国家税收法律、法规的正确实施的有效途径。因此，税收执法监察工作应从以下几方面抓起：     

当前税务执法中的问题解析

当前各级税务机关具有一定的行政执法权，即税收执法权。税法所规定的具体税收执法行为大部分是由基层税务机关组织实施的。从实践来看，当前基础税务机关在税收执法上还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究现象。     

税收执法督察规则

第一章总则第一条为了规范税收执法督察工作,促进税务机关依法行政,保证税收法律、行政法规和税收政策的贯彻实施,保护纳税人的合法权益,防范和化解税收执法风险,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,制定本规则。第二条各级税务机关开展税收执法督察工作,适用本规则。第三条本规则所称税收执法督察（以下简称执法督察）,是指县以上（含县）各级税务机关对本级税务机关内设机构、直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施检查和处理的行政监督。     

浅谈强化税务稽查若干问题及对策

税务稽查作为税务机关对纳税人实施有效监督的方式和手段，在税收征管工作中占有十分重要的地位，推进和强化税务稽查是提高税收征管质量的重要保障，也是深化税收征管改革的重要内容之一。强化税务稽查必须理顺稽查工作关系，加快稽查制度建设，规范执法行为，加大执法力度，建立司法保障体系和稽查监控机制。     

关于规范税收执法行为的实践思考

一、税收执法行为的主体要符合法律规范税收执法行为主体合乎法律规范解决的是执法资格问题,包括四个层次。第一个层次是执法的机关应当合法。有关组织法和税收征管法及其细则明确了税务机关税收执法的主体资格,明确了除税务机关、税务人员以及税务机关依法委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。需要说明的是,各级税务机关内设机构,如法规科(股)、征管科(股)、征收科(股、分局)等职能部门、征收机构、管理机构都不具有税收执法资格,只能以所在税务机关的名义行使税收执法权,因此其产生的法律后果也由所在税务机关承担。发票所、代理所等不是税务机关,不具有执法主体资格,都不能行使税收执法权。作为税务机关派出机构的税务分局、税务所,在一定范围内具有执法主体资格,能以自己的名义依法做出行政行为,行使征收税款职权、部分税收管理权、部分行政处罚权。作为税务机关的直属机构,如税务分局、省以下各级稽查局,具有执法主体资格,可以自己的名义依法做出行政行为。由于目前税务系统机构设置的多样化,所以在行政执法中,哪些机构具有执法主体资格,就成为争议的焦点。如现行征管法虽然对税务分局的执法主体地位给予了明确,但没有进一步具体的说明。笔者认为,在...     

填写《税务文书送达回证》应注意的事项

《税务文书送达回证》是税务机关送达有关税收执法文书时使用的执法文书,是一种法律行为,也是税收执法的一项法定程序。规范、正确地填写《税务文书送达回证》,不仅利于规范税务机关的执法行为,明确税务复议、诉讼等法律期限,同时也有利于保护税务行政相对人的合法权益。     

我国税收执法风险问题研究

<正>自国地税合并以来,税务部门内部结构不断优化,税收征管方式、执法手段不断创新,税收执法相应地取得了一定成效。但是各种税收执法方式的变革和创新同样给税务机关带来了挑战,比如税收执法依据不足、税收执法环境越发复杂、缺乏执法人才支持、没有完善的监督体系等。为应对以上执法风险,可以通过健全税收法律法规,营造良好的税收执法环境,加强税务队伍建设,建立科学的执法监督机制来降低税收执法风险。     

解决税务执法不到位的路径

税务行政执法既包括税务机关为执行税收法律、法规而制定和发布的具有普遍约束力的规范性件，也包括税务机关针对某一具体事件或特定人所作出的具体行政行为的活动。应该说税务执法情况总体是好的，保证了税收职责的履行。但是不容忽视，当前税收执法不到位的突出问题主要表现在：     

税收执法检查规则

第一条 为规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，保证国家税法的统一和完整，特制定本规则。     

税务部门按程序执法要把握的四个要点

《中华人民共和国税收征收管理法》是一部程序法。2001年5月1日起旅行的新的税收征管法强化了税务执法的很多程序规定，这不仅表现在税务机关的主体地位得到加强，还表现在对一些执法程序的完善方面。在依法治税的今天，各级税务部门不断强调要改变原来“重实体、轻程序”的观念，瓢注重税务执法行为的“行政程序”。要依程序办事，首先就要明白什么是行政程序？行政程序也称行政手续，它是指行政主体在实施行政行为时必须遵循的方式、步骤、以及实施这些方式和步骤的时间和次序。其中：实施行政行为的方式、步骤以及实施这些方式，步骤的时限和次序是行政程序构成的四个要素。与之相适应，税务机关在依程序执行税法时，也应重点从这四个方面进行把握，避免违法或不当的具体行政行为的发生，切7实提高依法治税的水平。     

创新和优化税收柔性执法方式的建议

税收柔性执法的重要性随着我国税收立法和执法建设步伐的加快,税务机关柔性执法已成为优化税收执法和税收执法改革创新的重要工作方向,也成为税收治理体系和治理能力现代化的重要着力点。2021年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,要求优化税务执法方式,有效运用说服教育、约谈提醒等非强制性的执法方式。     

加拿大的税收执法监督及其启示

加拿大高度重视税收执法监督工作,形成了外部监督和内部监督相结合、以税务机关自律性监督为主的执法监督体系。各级税务机关切实加强对税收执法行为的控制和监督,规范税收执法人员的行政行为,较好地保护了纳税人合法权益。我国应充分借鉴和吸取加拿大在税收执法监督工作中的有益经验,解决目前税收执法监督工作中存在的问题。     

浅议税务检查权的正确行使

税务检查是税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务情况进行审查监督的管理活动。税务检查权是税务人员实施检查行为、监督和督促纳税人履行纳税义务的重要保证和手段。对于税务检查，新《税收征管法》新增了一个条款，修改了四个条款，保留了一个条款。与原征管法相比，进一步明确了税务检查权，明确了税务机关与有关单位和个人的权利与义务关系，加强了对税务机关的执法制约和纳税人合法权益的保护，也为稽查人员行使税务检查权提供了法律依据和法律规范。超越《税收征管法》规定的权力范围行使检查权，会直接侵害纳税人的权益，并可能引发税务行政复议和税务行政诉讼。因此，稽查人员正确把握税务检查的权力范围，正确行使这种权力十分重要。那么，在税务检查中，稽查人员如何正确行使税务检查权呢？     

纳税服务要有“个性”

个性化纳税服务应当避开几个误区。首先，不能把纳税服务等同于商业服务。税务机关是代表国家行使征税权力的执法部门，税收服务是执法过程中的服务，是寓管理、监督于其中的服务，绝不是以营利为目的的功利行为。其次，不能只重视硬件建设而忽视软件建设。优质的服务过程也是传播先进化的过程。税务机关应     

浅谈税收法制与税务监察的联系与区别

税收法制是调整国家税收关系的所有法律规范的总称。它是税务机关为实现其税收职能，按照法律程序而制定、实施的法律制度，以及依据税收法律和规定对税收征管全过程所进行的管理、监督、协调和检查，以确保税务执法行为的公正性、规范性的税务管理活动。     

组织税收与严格执法的探讨

组织税收是税务机关工作的中心,必须在法律政策规定的范围内,根据法定程序,依率计征,照章入库。但在税收的具体征管行为中,组织税收与严格执法往往成为矛盾的双方。     

基层税务机关防范执法风险的思考

当前基层税务机关防范执法风险存在的问题 重形式，轻实质。近年来，为防范税收执法风险，改善重实体轻程序的现象，税务机关侧重于规范执法程序，如引入ISO9000质量管理体系等，效果明显。但个别税务干部自身业务水平和执法能力的提高程度有限，无法适应信息化的税收征管工作，对于隐蔽性较强的执法风险不能及时发现和防范。