浅析企业股权转让的新财税处理

随着资本市场的逐步开放,企业股权交易业务不断增加,按照企业所得税法规定,转让所得(或损失)需要纳税(或税前扣除)。本文通过解读《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函【2010】79号)文件,对股权转让涉税问题进一步明确。     

企业整体资产投资会计与税法处理规定的差异

在国税发[2000]118号件《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》中，将整体资产投资称为整体资产转让，定义为：整体资产转让是指一家企业（以下简称转让企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业），以换取接受企业资本的股权（包括股份或股票等），包括股份公司的法人股东以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构向股份公司配购股票。     

企业股权转让税收和会计实务探讨——以跨境企业持有境内股权转让为例

近年来,我国跨境企业转让持有境内股权的案例和金额在持续上升.境外企业的股权转让涉及的商业运作比较复杂,税收和会计处理问题也一直是较难解决的问题,本文从实务角度对跨境企业股权转让涉及的税收和会计处理提出了具体的意见和解决办法.有较强的现实意义.     

谁获得了国有股权？

本文以中国上市公司国有股权协议转让为样本,考察了国有股权转让中的几个核心问题,即国有股权转让的动机、定价机制及经济后果。结果表明,中国上市公司的国有股权约以42∶50∶1∶7的比例分别转让给了国企、私企、个人和外企,转让动机表现为经济和政治动机并存;在定价方面,转让给国有和非国有经济体的股权溢价并无显著差异,但相比转让给国企,转让给外企股权的价格较高;尽管国有股权转让不会显著影响企业绩效,但通过股权转让实现民营化的公司,其绩效会有显著的提升。     

论外商投资企业股权转让过程中股东地位的嬗变

本文从外商投资企业^①股权及股权转让的定义入手，分析股权转让的基本程序，从而阐述在外商投资企业股权转让的过程申，股东权益及股东地位的变化是一个渐进的过程。股权转让应以目标公司从股权出让方收回出资证明书、向股权受让方出具出资证明书，并变更股东名册记载为完成的标志。     

房地产开发企业股权转让的税务问题

房地产开发企业获取土地使用权的方式一般有接受土地使用权出让、转让、投资者投入、并购、非货币性资产交换、债务重组、政府补助等方式,其中通过收购目标公司股权获取土地使用权是比较常用方式。由于房地产开发企业股权转让涉及财务、税务、法律等问题,情况复杂,文章就房地产开发企业（股权转让方、受让方）以收购股权方式受让土地使用权实践操作过程重要的税务问题做专题探讨。     

股权转让合同的解除条件

2004年8月28日,A公司就转让其持有的C公司股权事宜与B公司签订了<股权转让合同书>.合同约定,A公司以5000万元的价格将其所持有的C公司的90%的股权转让给B公司或其指定的第三方;股权转让价款分期支付,最后一笔1000万元的股权转让款的支付时间为2004年12月10日;合同同时约定,在B公司未能支付全部股权转让款前,无权向其他方转让、质押受让的股权,无权转让C公司的资产;若B公司未能按时支付股权转让价款,则A有权终止该股权转让合同.     

股权投资中所得税计算疑点解析

2000年6月，国家税务总局发布的《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）（以下简称“118号文”），对企业股权投资成本、股权投资所得和股权转让等方面的处理进行了系统性的规范。但在实际执行过程中，不少会计人员还是对部分税法条文的理解不准确，造成多交或少交税的现象，给企业的经营带来损失和风险。     

盈余积累转增股本个人所得税政策解析

文章首先对以不低于或低于净资产价格收购企业股权下盈余积累转增股本和转让股权孰先孰后的税负状况进行了分析,说明了国家税务总局公告2013年第23号的规定基本能达到避免对股息所得重复征税的目标。其次,通过会计和税收的规范分析,得出几点结论：资本溢价不属于盈余积累,个人投资者持有企业股权的财产原值应包括投入企业的股本和资本溢价,对盈余积累转增股本征税,应增加新股东再转让股权的＂财产原值＂,进而对完善23号公告提出了几点建议：为避免对股息的重复征税,对新股东取得企业原盈余积累分红所得不征个人所得税;对先转让后分红也应采取措施避免对股息所得重复征税。     

股权转让方式获得土地使用权的研究

对于房地产企业来说,股权转让获得土地是拿地的一项重要策略,如果方法得当,将给企业带来一系列好处,但也存在着一些潜在的风险。本文首先对土地使用权转让与股份转让的特点,以及转让的条件进行阐述,也讨论了通过股份转让方式获得土地使用权应注意的几个问题。     

股权转让方式获得土地使用权的研究

对于房地产企业来说,股权转让获得土地是拿地的一项重要策略,如果方法得当,将给企业带来一系列好处,但也存在着一些潜在的风险。本文首先对土地使用权转让与股份转让的特点,以及转让的条件进行阐述,也讨论了通过股份转让方式获得土地使用权应注意的几个问题。     

外资并购我国国有企业问题研究

从总体上看,国企改革已经取得了很大的成就,特别是一些小企业改革步伐较快,采用了多种股权转让方式。但大中型国企改革相对缓慢,其中国有股权转让的方式是大中型国企改革中的关键问题。针对改革中出现的这些新问题,管理层颁布了一系列的政策法规,提出向外商转让国有股、鼓励外资并购国企,积极利用外资,除关系国家安全和经济命脉的重要行业或企业必须由国家控股外,取消对其他企业的股权比例限制,同时鼓励外资特别是跨国公司参与国企改组改造。随之而来的外资并购国企的热潮必将是国有企业跨越式发展的难得机遇,同时也对国有企业提出了严峻的挑战。本文主要讨论了外资并购的必要性以及外资并购存在的问题与对策。     

长期股权投资处置会计处理管见

在实务中，部分企业发牛股权转让，已经办理产权交割及工商变更登记，但未同时具备财政部财会字[1998]66号件《关于执行具体会计准则和（股份有限公司会计制度）有关会计问题解答》规定的四个条件，最常见的是股权转让价款的收取未超过50％。如果选择工商变更登记日确认股权转让收益，因为此时大部分交易价款尚未收取，会有提早确认之嫌或增加收益确认的风险；而如果选择同时具备财政部财会字[1998]66号件规定的四个条件才确认股权转让，则碌得过于滞后，因为办理工商变更登记后该项投资的风险和报酬就已经转移给了受让方。这使发生有关业务的企业处于两难的境地。     

转让股权的土地增值税困境和出路

国家税务总局国税函[2000]687号文件提出对转让股权征收土地增值税,这一文件使得税务机关实际工作陷入困境。对转让股权征收土地增值税背离了实质课税原则,违反土地增值税的基本规定,该文件的失误和相关税收政策信息紊乱是产生困境的原因。不应对转让股权征收土地增值税,而应当在企业转让房地产时全额征收土地增值税。摆脱困境的出路,在于澄清转让股权造成土地增值税流失的误解,妥善应对执法风险,向市场传达正确、清晰的土地增值税政策信息。     

论分期付款股权转让合同的解除规则的构建——兼论指导案例67号

最高人民法院67号指导案例虽然编写技术与裁判理由受到学界与实践的多方批评,但其关注到股权转让的组织法特征值得赞许.本文以最高人民法院67号指导案例作为切入点,首先对否定股权转让合同参照使用《合同法》第167条(现《民法典》第634条)的裁判理由提出质疑,在分析分期付款转让合同特殊性的前提之下,认定分期股权转让合同的特殊...     

流动性对非流通股权定价的影响

对于中国目前的证券市场,企业价值水平在理论上至少应包括四个层次,即流动性控股股权、非流动性控股股权、流动性少数股权及非流动性少数股权。通过对国有股和法人股协议转让的实证研究,非流通股的流动性折价平均值接近80%,进一步验证了我国证券市场股权或企业价值水平模型关于流动性折价的描述。同时,我们也对影响非流通股的流动性折价的相关因素进行了分析。     

论新公司法下有限责任公司股权转让的条件

《新公司法》于2006年1月1日施行后，股权转让制度有所完善，但公司股权转让纠纷数量依然居高不下，其原因主要在于对股权转让的条件有不同的理解，理论和实务界为此引起了较为激烈的争论。本文针对公司股权转让的五种情形，对适用条件问题进行了探讨。     

流通股协议转让有悖于股权分置改革的目的吗——基于控制权私有收益的视角

采用2006～2010年的数据,对比分析流通股协议转让、流通股集中竞价转让和非流通股协议转让三种方式对转让溢价的影响。研究发现,协议转让股权的方式存在诸多弊端:协议转让流通股比集中竞价转让流通股更容易引发实际控制人的套利行为;无论股权的流通性如何,只要股权交易方式不具公开性,政府权力寻租仍旧存在;与股改前协议转让非流通股相比,协议转让流通股加剧了非政府实际控制人的代理问题,对政府实际控制人的创租行为有所抑制。     

有限责任公司股权转让法律问题研究

有限责任公司股东向股东以外的人转让出资有严格限制，法律对此问题的规定有不足之处。股东违反法定程序进行股权转让，其效力应为可撤销。公司可以对股东股权转让进行限制，但不得侵犯股东的法定权利。在遵守合法性前提下，可以利用公司章程更好地规范股权转让行为。     

浅谈我国有限责任公司股权转让制度

在我国公司法上,主要存在着股份有限公司和有限责任公司两种形式。其中,股份有限公司的股份流通性较强,立法对其限制较少,上市公司的股份在证券交易市场上的流转更加自由顺畅。而有限责任公司由具有较强的人合性,所以立法及公司章程对股权的对内转让和对外转让进行了比较细致的规定,也更值得研究。虽然我国公司法对有限责任公司股权转让进行了专章的规定,但是仍不够完善。在股权转让协议的效力、其他股东同意权及优先购买权对股权转让的影响以及股权变动均未作具体规定,这引起了理论及实践上的争论。鉴于此,本文提出了有限责任公司股权转让制度目前存在的几点问题进行分析,并提出了几点完善意见。通过这几点意见,我们有理由相信一定可以解决好股权转让制度所存在的问题,为我国的经济建设打下夯实基础。