民国推行所得税的成败得失及对当代的启示

中国所得税早在清末即已开始筹议,直至1936年南京国民政府正式推出。所得税制的建立无疑是中国税制史上划时代的一场革命,为中国现代所得税制的不断发展打下了扎实基础,也标志着中国从以农业税为主的传统税制向以工商税为主的现代税制逐渐转型。民国政府不遗余力地推行所得税制并取得初步成功,以及民国后期所得税乱象致全面崩溃,为后世留下了深刻的经验教训,值得充分吸取,以完善当代所得税法律体系,培育良好的税收征纳基础和税收环境,不断促进经济发展和社会和谐。     

韩国应对人口老龄化的税制改革与借鉴

韩国是OECD成员国之一，也是社会经济发展水平较高的发展中国家。为了应对人口老龄化带来的挑战，韩国政府提出了以促进经济增长、增加财政收入、调节贫富差距和完善地方税制为目标，以公司所得税、个人所得税、增值税、消费税和财产税为主要手段的一揽子税制改革方案，为中国人口老龄化背景下的税制改革提供了有益的借鉴。     

论构建缩小收入分配差距的税制

扩大的收入差距迫切需要调节,逆向分配的税制必须尽快改变。税收是调节收入分配差距的有效手段。我国现有经济发展水平和财税水平为实现收入分配税制的转型改革提供了基础。要构建缩小收入分配差距税制,必须尽快完善流转税制、资源税制、所得税制和财产税制。     

中国涉外税制三十年：建立与改革

政革开放初期，为了适应对外开放的需要，从所得税到流转税，中国建立并实施了一套比较独立的涉外税制。1993年到1994年中国进行了系统性的税制政革，统一了流转税制和个人所得税制，但外商投资企业和外国企业依旧实施独立的所得税法。2008年1月1日，遵循国际税收惯例，实施统一的内、外资企业所得税制度，结束了内外两套税制的历史。中国涉外税制，为中国改革开放、引进外资、发展经济和建立市场经济体制做出了巨大的贡献。     

经济全球化与中国税制改革

本文主要从经济全球化下中国税制改革原则、改革战略、税收政策的选择、流转税与所得税制的改革、利用外资的税收政策和国际税收一体化等方面,分析了经济全球化对中国税制改革的影响,并以此提出了今后我国税制改革的目标和方向。     

OECD国家近期公司所得税制改革趋势及对我国的启示

由于国际经济一体化的深入、资本自由流动导致税收竞争加剧，OECD国家正在进行公司所得税制改革，具体方式是降低税率、拓宽税基；鼓励企业技术创新；与个人所得税进行整合等等。我国应借鉴OECD经验，对企业所得税制进行改革。     

国际视野下的我国税制结构优化:现状、走向与路径

尽管发达国家和发展中国家的所得税制自20世纪80年代以来几乎都在向"低税率、宽税基、简税制"的方向改革,但至今两者的税制结构分别以直接税(尤其是所得税)和间接税为主体的格局仍未改变;人均国民收入越高,直接税占税收收入的比重越大的规律没有改变.我国以间接税为主体的税制结构体现了发展中国家税制的典型特点.面对我国已进入中等偏下收入国家行列而贫富差距拉大的现状,我国税制结构到了该提高直接税比重,从而向直接税和间接税齐头并进的双主体税制逼近的时候了.     

西方发达国家公司所得税制改革的趋势及借鉴

20世纪80年代中期以来，西方发达国家以公平与效率为目标，按照“拓宽税基、降低税率”的基本思路，对公司所得税制进行了广泛而深刻的改革，由此决定了全球企业所得税制的基本特征和发展趋势。我国企业所得税制的完善与改革，应置于全球税制改革的背景下，积极借鉴西方发达国家的成功经验，通过统一税法、规范税基、调整税率等措施，构建高效、科学的法人所得税制，并逐步实现与世界公司所得税制的接轨。     

改革我国所得税制的思路

改革我国的所得税制要贯彻均等税负、便于管理和低税负、宽调节等原则。根据我国当前的现状，设置所得税税制一要注意区别团体和个人，二要根据核算水平差异较大的情况，设置一种推断税。     

完善我国证券市场税制的构想

现行证券市场税制仍然存在着一些制度性缺陷,包括缺乏一个完整统一的证券市场税制体系,证券印花税名实不符、范围狭窄,证券所得税率偏高、税负不公,营业税率偏高、影响证券业发展等。要完善我国证券市场税制,就应建立一个完整统一的证券市场税制体系,理顺证券交易税和印花税的关系,统一企业所得税、消除重复征税,适时开征证券交易所得税,调整营业税制、开征证券遗产税和赠与税。     

西方发达国家个人所得税制改革趋势及启示

20世纪80年代以来，西方发达国家以公平与效率为目标，在“综合所得税基－－累进税率制”的框架里，对个人所得税制进行了广泛而深刻的改革，并决定了全球个人所得税制的基本特征与发展趋势。我国个人所得税制的调整与改革必须置于全球税制改革的背景下，积极借鉴国外成功经验，通过转换税制模式、调整税率结构等措施、构建高效、公平、科学的个人所得税制度，并逐步实现与国际个人所得税制的接轨。     

我国税制结构重建的基本思路

税制结构的转换要受到多种因素的约束。在我国社会主义市场经济形成初期，确立以流转税为主体、所得税辅之的税制结构，比较适合我国的国情，但随着市场经济不断完善和走向成熟，选择双主体的流转税和所得税作为税制模式显得更加重要。改进和完善所得税是重建税制结构的重要步骤。     

论推进个人所得税制改革与发展慈善事业

个人所得税制是公民慈善动机的润滑剂。这是因为，一方面，个人所得税优惠政策可以弥补个人捐赠成本；另一方面，高税率的遗产税可以刺激富人阶层的慈善动机。从美国的实践经验来看，个人所得税制是美国慈善事业发展的“助推器”：一是制定了直接指向慈善捐赠的个人所得税优惠政策，二是推行以公平性为基础的综合所得税制，三是开征了高起点的遗产税。从中国的现实情况来看，个人所得税制是目前中国慈善事业发展的“制度瓶颈”：一是不合理的税制结构，二是不合理的分类所得税制，三是个人所得税优惠政策的设计忽视了阶层差异，四是遗产税制的缺失。因此，推进个人所得税制改革，是中国慈善事业发展的现实呼唤。     

我国税制结构优化分析

税制结构是否合理是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。经过1994年的税制改革，我国目前的税制格局基本稳定，但仍存在诸如流转税比重过高、所得税比重过小等问题。优化总体税制结构和各税类内部税制结构，构建流转税与所得税双主体的复合税制结构，可以实现我国税制结构的优化。     

所得税“两税合一”的启示

所得税“两税合一”制的优点在于：可以消除企业营利所得的重复课税，有利于企业筹资方式的转变；可避免公司借口保留盈余而替股东避税的行为；减少了税法和税制的复杂程度；实行两税合一制度对于转变政府职能也起到了积极的作用；通过税制改革建立起公平、简化的税收体制，政府可以减少对市场的干预，避免政府行为对市场的不良影响，这对于建立“小政府、大市场”的行政体制具有重要意义。世界各国和各地区的“两税合一”制的改革，给了我们启示，我国大陆地区实行所得税“两税合一”制的改革也应该提到议事日程上了。     

我国税制结构重建的基本思路

税制结构的转换要受到多种因素的约束，在我国社会主义市场经济形成初期，确立以流转税为主体，所得税辅之的税制结构，比较适合我国的国情，但随着市场经济不断完善和走向成熟，选择双主体的流转税和所得税作为税制模式显得更加重要。改进和完善所得税是重建税制结构的重要步骤。     

我国税制结构优化的设想

税制结构优化要遵循一定的原则。我国税制结构的目标模式应满足于商品税和所得税并重的双主体税制结构模式，并对主要税种内部结构实行优化，以适应经济全球化的需要。税制结构目标，应根据一国在不同历史时期的政治经济形势及税收收入的情况适时调整。我国现行税制结构仍然形成了事实上的以商品税为主体的税制结构。我国税制结构到底采取哪一种税制模式？是以商品税为主体？还是以所得税为主体？亦或以商品税和所得税并重的双主体？     

借鉴德国2000年税制改革经验优化我国所得税制

2000年德国通过了税制改革方案，旨在降低税率、减轻经济性重复征税、提高企业竞争力从而达到促进经济发展的目的。目前，我国所得税制还存在许多问题。在企业所得税制方面，存在内外资企业税负不均和抑制投资的费用扣除标准问题；在个人所得税方面，存在不同类的所得税负不同、扣除标准单一的问题；在二的协调方面，存在对股息所得的重复征税问题。本针对上述问题，提出了相应的政策建议。     

外国税收抵免制度:比较与借鉴

外国税收抵免是指一国政府对其居民(公民)的跨国所得,在收入来源国交纳的所得税允许在本国交纳的所得税中冲抵.这是避免和消除国际重复课税的一种最好方法,被世界上大多数国家拥护和采用.但由于各国实施的税制不同,在有关所得税制和财产税制的具体税种名称、分类、计算等方面都存在差异,所以,一国的外国税收抵免制度往往通过国内立法和与有关国家签订各种税收协定才能使之成熟和完善.本文从国内立法的角度考察一些国家在外国税收抵免制度上的差异,进而推出适合我国经济发展状况的外国税收抵免制度.     

免除经济性重复征税的方式及对我国的借鉴

目前世界范围内对公司所得税的课征 ,选择税制可分两类 ,这是与各国的经济发展水平、税收征管水平、个人信用水平等紧密相联的。我国长期以来采用“古典制” ,不可避免经济性重复征税 ,因而近期应采取股利所得免税法 ,远期可采用归集抵免法。