我国税收饶让抵免政策分析

税收饶让抵免作为税收抵免法的延伸和附加,其作用和意义不在于避免国际重复征税,而是确保饶让受予国鼓励外资的税收优惠政策的效果。相对于饶让政策的积极作用而言,我国部分对外签订的避免双重征税协定中规定的税收饶让条款,负面影响是存在的,但通过我们制订一系列与之配套的措施和原则,相信是可以减轻或消除这些不利影响。     

外国税收抵免制度:比较与借鉴

外国税收抵免是指一国政府对其居民(公民)的跨国所得,在收入来源国交纳的所得税允许在本国交纳的所得税中冲抵.这是避免和消除国际重复课税的一种最好方法,被世界上大多数国家拥护和采用.但由于各国实施的税制不同,在有关所得税制和财产税制的具体税种名称、分类、计算等方面都存在差异,所以,一国的外国税收抵免制度往往通过国内立法和与有关国家签订各种税收协定才能使之成熟和完善.本文从国内立法的角度考察一些国家在外国税收抵免制度上的差异,进而推出适合我国经济发展状况的外国税收抵免制度.     

税收饶让抵免对涉外投资影响效应的实证研究

为研究双边税收协定中饶让抵免条款对我国涉外投资的影响效应,运用2003~2010年37个国家的宏观面板数据,通过一个简单的实证分析模型分别检验了外国予以我国的税收饶让对外国对华直接投资(FDI)的影响以及我国予以外国的税收饶让对我国对外直接投资(ODI)的影响。结果表明,税收饶让明显刺激了外国直接投资流量,但并未发现税收饶让对我国对外直接投资具有显著的促进作用。据此,建议在进行双边税收谈判与协定签订时,既要争取外国对我国的饶让抵免优惠,也要积极给予对外投资战略合作国家以税收饶让,从而充分利用国际税收协定,促进国内战略资本的优化布局,实现"引进来"与"走出去"的双向协调。     

我国外商投资企业税收优惠政策的局限与完善

改革开放以来，我国制订了一系列的外资税收优惠政策，以吸引外商直接投资的流入。这些政策在吸引外资流入的同时也存在着一定的局限性。局限性主要表现为税收优惠政策扩大了地区差距、产业导向不明显，以及当投资国实行税收抵免时我国税收优惠政策的失效，这种失效导致了我国国民财富的流失。     

避税地自动税收情报交换的发展及中国的应对

与专项税收情报交换相比,自动税收情报交换在打击国际逃避税方面具有更大的优势,但由于自动税收情报交换与避税地严格的银行保密制度背离较大,会对本国金融业造成不利影响,避税地早些年并不接受自动税收情报交换。但国际社会却在推动避税地进行了专项税收情报交换之后,把重心放在推动其进行自动税收情报交换上,成效显著。瑞士和新加坡最终承诺接受OECD公布的《金融账户信息自动交换标准》,意味着避税地进行自动税收情报交换是不争的事实。中国应尽快制定自动税收情报交换标准的实施规则,并修改国内立法,以适应自动税收情报交换的需求。     

论外资企业的避税及其对策

外资企业避税现象已成为我国目前社会经济生活中一个急待解决的重要课题，避税产生的根源有纳税者的主观原因，也有多种客观因素，其避税的主要方法包括：“转让定价”法、“资本弱化法”、提高投资设备价格法、隐蔽技术转让价款、转让工程劳务费用、滥用税收优惠、推迟企业获利年度、规避我国税收管理及利用国际税收协定等。对外资企业避税的防范是一项系统工程。既要完善有关的立法规定，又要充分发挥职能部门的作用，同时，还要加强国际税收协作，提高税收专业队伍的素质等多管齐下，打防并举，以达到减少或清除外资企业避税现象。     

关于税收筹划与避税性质的探讨

避税与税收筹划都是市场经济主体合法且合理的节税行为。无论从理论还是实践方面分析，避税和税收筹划之间都不存在本质性的、截然的差别。税收筹划属于较高层次的避税。     

我国应进一步加强反国际避税措施

国际避税是当前各国面临的一个重要问题，反国际避税的呼声也越来越高。随着经济全球化的发展，国际避税方式更加隐蔽，我国在反国际避税方面出现了很多新问题，应借鉴国际避税的主要方式，进一步加强我国的反避税措施。     

关于我国目前税收减免存在的问题及对策思考

目前，我国税收减免太多太滥，导致税负不公、逃税、避税比较普遍以及操作难度大等问题。解决的对策应规范税收优惠，完善减免税管理办法．严格监督制约和责任追究以及着力整治税收秩序等。     

新形势下的国际反避税问题

当前，我国在利用外资方面出现了一个怪象，即一方面外资企业大面积亏损，另一方面大量外资又不断涌入，通过分析发现，外资企业亏损是假，避税是真，这造成了我国税收的大量流失，且这种状况有愈演愈烈之势，深入分析当前国际避税的动因及采用的主要方式，采取有效的反国际避税措施，成为当前的一项紧迫任务。     

浅析我国税制的再改革

1994年我国的税制改革是一次重大的结构调整,在规范税制、公平税负上迈出了重要的一步。文章在此基础上,结合我国税收现状,从宏观和微观的角度,采用横向和纵向对比的方法,阐述了我国税制再改革的着力点是强化税收的组织收入、减轻税负和调控经济的功能。税制再改革已成为我国经济再发展的动力源泉。     

促进小微企业发展的财税政策研究

以促进小微企业的稳定发展为目标，小微企业财税促进政策要结合小微企业发展现状，以税负公平、量能课税原则为指导，以税制改革和结构性减税为契机，将减税与财政补贴相结合，形成“放扶结合”的财税政策。“放”是针对所有小微企业的一般减税政策，而“扶”则是针对特殊几类小微企业的特殊财税扶持政策。此外在统一税法的基础上，要形成具有全面...     

从中美个税税制比较看我国个税制度存在的缺陷

美国的个人收入所得税从1913年起逐渐取代关税成为联邦政府的主要收入源泉,近年来,它在整个联邦政府收入总额中所占比重一直超过40％。在经过一个世纪的发展变迁后,美国的个人收入所得税形成了一套特有的比较完备的体系。在我国当前的个人收入所得税的改革中,可以借鉴美国个税制度设计中的一些经验,充分地考虑居民个人实际的经济负担,考虑采取根据收入的增加和通货膨胀的程度逐年提高起征点,对低收入群体提供个税补助等措施,使我国的个税制度能够更好地发挥公平社会财富的功能,更好地体现税收制度的效率和公平的原则。     

免除经济性重复征税的方式及对我国的借鉴

目前世界范围内对公司所得税的课征 ,选择税制可分两类 ,这是与各国的经济发展水平、税收征管水平、个人信用水平等紧密相联的。我国长期以来采用“古典制” ,不可避免经济性重复征税 ,因而近期应采取股利所得免税法 ,远期可采用归集抵免法。     

论强化税务稽查的法律条件

强化税务稽查是加强税收征管、规范纳税行为、保证税款及时足额入库的重要保证。要想使税务稽查真正强化到位,首要的是要具备良好的法律条件,只有有法可依,执法适当,才能使税务稽查的强化有所依托和凭据。目前强化税务稽查的法律准备还显不足,如执法力度不够,有关税收政策依据与税务稽查措施不相适应,涉案行政处罚和刑事处罚的关系不够协调等,因此,亟待在实践中加以改进。     

税收核定的界定分析

税收核定是税收确定程序中的一项重要法律制度,但目前关于税收核定的概念存在各种观点。对德国、美国和我国台湾地区的税收核定与纳税申报、推定课税的关系解析,有助于确定税收核定的概念。税收核定是指相对于纳税申报而言,征税机关根据法律规定,确定纳税义务人的具体纳税义务的一项行政确认行为。     

消费税制的国际比较及其对我国的启示

消费税制改革是我国新一轮税制改革的任务之一。改革和完善我国消费税制，应借鉴国外一些成功经验，丰富和完善我国消费税的立法原则，适当扩大征税范围，调整税收负担，改革计税依据和征税方法。     

论依法治税

依法治税是现代法制社会税收工作的客观要求，目前我国依法治税实践中立法、执法、司法各方面都面临着严峻的挑战，应尽快健全税收法律体系，强化税收执法，建立税务司法保障体系。全面加快税收法制化进程，以真正实现依法治税——有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。     

现阶段增值税转型改革的问题与对策

东北、中部等地区的增值税转型改革试点工作取得了明显成效，但也存在一些问题，比如工作量大、操作繁琐、计算比较麻烦、增量抵扣范围偏窄、现行规定太宏观、引发骗税与企业假重组、产生了一定的就业压力等。应进一步完善增值税转型政策体系；改革豁免欠税办法，调整优惠政策，适当扩大地方税权；加快转型专业人才培养步伐，积极发展税务代理制度；加大增值税转型宣传力度。     

个人年终奖金征税办法的弊端及调整措施

现行个人年终奖金征税办法符合个人所得税对工资薪金按月征税的政策,合情、合理又合法。但实践中所出现的其对经济的抑制作用和对纳税人的逆向调节作用需要改进。从短期看,可以先对纳税计算公式做简单技术处理;从长期看应改革现行个人所得税制,实行按年计算,综合征收的科学征管办法。