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从上市公司信息披露看我国注册会计师制度的缺陷及其完善 总被引:3,自引:0,他引:3
在我国上市公司信息违法违规案件中,注册会计师出具虚假审计报告的问题引起了广泛关注。究其原因是,会计师事务所及其注册会计师的执业独立性较差,对会计师事务所的资格限制过于宽松,会计师事务所的调查权受限制,会计师事务所的审计责任规定含糊不清。为此,必须强化注册会计师审计的独立性,加强注册会计师审计的法制建设,加强对注册会计师审计的监督,重新审视会计市场准入制度,以确保注册会计师执业的公正性。 相似文献
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会计师事务所开展非审计业务初探 总被引:1,自引:0,他引:1
一、会计师事务所开展非审计业务存在的问题
1.非审计业务形式上影响审计独立性.一般来说,审计业务要求实质和形式上均予以独立,注册会计师与委托单位之间必须毫无利害关系.非审计服务自诞生以来,其对审计独立性的影响就成为大家关注的焦点,尤其是在安然事件之后,更是把审计失败归咎于非审计服务的存在,美国出台的<萨班斯法案>把会计师事务所非审计服务的市场缩小到了极限.国际上也有许多国家和地区通过各种措施全面禁止会计师事务所非审计服务的存在.客观地说,虽然非审计业务的开展并不必然损害审计独立性,反而从某种程度上提高审计的专业胜任能力,但至少形式上无法给人一种独立的感觉,即使注册会计师保持了实质上的独立,审计结果再正确,其服务价值也会遭到质疑. 相似文献
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美国法学界对《萨班斯-奥克斯利法案》的评价 总被引:4,自引:0,他引:4
2002年,美国国会发布了《萨班斯-奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyActof2002)。该法案涉及了美国证券市场治理的各个方面。对于注册会计师行业而言,审计独立性被放到了该法案的重要位置。深入分析该法案中有关注册会计师审计的规定,有助于我们评价该法案对独立审计制度的影响及其 相似文献
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2003年底,美国证券交易委员会(SEC)根据《萨班斯法案》第208(a)条款的规定,重新修订发布了关于注册会计师独立性的规则,禁止注册会计师向审计客户提供某些形式的非审计服务,要求注册会计师在提供未被SEC规定禁止的非审计服务前取得审计委员会的批准,要求会计师事务所每五年轮换审计项目主管合伙人,并要求审计项目组成员在被审计客户雇用前有“冷却”期。与此同时,美国注册会计师协会(AICPA)也开始启动修订职业道德准则中的“独立性规则101”的计划。2003年9月,AICPA职业道德委员会完成了独立性规则的修订工作,发布了修订后的“独立性… 相似文献
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根据美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)公布的信息,截止到2005年1月27日,已有1433家会计师事务所在PCAOB注册,其中,400多家为来自美国以外的76个国家和地区的外国会计师事务所,包括15家中国内地的会计师事务所在内。PCAOB的注册依据和规则美国根据2002年《萨班斯—奥克斯利法案》的规定,设立了独立的非政府监管机构——公众公司会计监督委员会(PCAOB),会计师事务所只有在PCAOB注册登记后,才可以参与对美国上市公司的审计业务。由此,该法案的规范对象涉及了与美国上市公司审计业务相关的外国会计师事务所,即任何为美国上市公司提… 相似文献
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一、强化注册会计师审计的独立性 鉴于我国民间审计独立性的影响因素,我认为可以从以下几个方面最大限度地提高注册会计师的抗干扰能力。 (一)组建会计交易服务中心,使会计师事务所和上市公司进行间接交易。有学者提出,在上市公司中,组建审计委员会可以切实保障会计师事务所的利益,即由审计委员会来决定上市公司主审事务所的聘任、审计费用的支付等重要事项,并与事务所讨论审计范围,直接交换 相似文献
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独立性是影响民间审计质量的直接因素,而上市公司治理结构、注册会计师行业管理体制、市场监督体系和法律约束体系、会计师事务所组织形式、会计师事务所规模、注册会计师行业内部竞争等因素都将影响我国民间审计的独立性。 相似文献
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要提高审计独立性就必须把握影响独立性的因素,针对各影响因素采取相应的措施。本文对审计独立性影响因素从注册会计师、会计师事务所、职业团体及管制机构等不同层面进行了较全面的分析,形成了较完整的分析框架,以期为进一步研究与规范提供基础平台。注册会计师执行审计业务从初始委托到最终披露报告所涉及到的主体有企业(由于上市公司最具代表性,所以本文主要讨论上市公司)、注册会计师、会计师事务所、职业团体以及管制机构。这些不同主体及其之间尤其是上市公司与注册会计师的关系,均会对审计独立性产生重要影响。本文将对各主体及其之间的关系对审计独立性的影响进行分析。 相似文献
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事情的缘起2012年5月9日美国证券交易委员会(Securities and Exchange Commission,缩写:SEC)发布公告,起诉总部位于上海的德勤华永会计师事务所(以下简称"德勤上海")未能按照美国萨班斯.奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley Act)规定,向前者递交审计工作底稿,而这些文件与SEC正在调查的在美上市中国东南融通公司涉嫌财务造假的案件高度相关。萨班斯.奥克斯利法案是美国在2001年美国安然、美国世界通信公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问 相似文献
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上市公司的信息披露对于减少资本市场的信息不对称、降低中小投资者风险具有重要意义.财务报告披露在上市公司的信息披露中处于核心地位.本文从我国上市公司信息披露入手,从监管者检查的角度、从注册会计师自身发展的角度以及从会计师事务所业务拓展层面分析如何提高审计质量. 相似文献
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后萨班斯时代审计委员会的职责 总被引:1,自引:0,他引:1
萨班斯法案对审计委员会职责的重新界定使得审计委员会再次成为人们关注的焦点,法案提出了一种财务报告监督的新模式,那就是通过改变管理当局、审计委员会和注册会计师三者在财务报表审计过程中的角色,来增强审计的独立性.它为重建注册会计师信誉提供了重要保证。 相似文献
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上市公司与审计师的权力均衡及其意义 总被引:2,自引:0,他引:2
独立性是注册会计师审计的灵魂。我国注册会计师经济上不独立以及涉及与上市公司各方的利益冲突,使其经常受到来自上市公司的诱感和威胁,难以保持独立。通过加强上市公司更换其审计师的相关信息披露、构建审计师的声誉机制、强化有关的监管制度等措施,使上市公司与审计师的权力达到均衡,是保证注册会计师独立性的关键。 相似文献
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上市公司的信息披露对于减少资本市场的信息不对称、降低中小投资者风险具有重要意义。财务报告披露在上市公司的信息披露中处于核心地位。本文从我国上市公司信息披露入手,从监管者检查的角度、从注册会计师自身发展的角度以及从会计师事务所业务拓展层面分析如何提高审计质量。 相似文献
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我国审计定价影响因素的实证研究 总被引:1,自引:0,他引:1
审计定价与注册会计师的独立性和审计质量息息相关.通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究,结果表明:非审计费用未影响审计定价,董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价. 相似文献
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事务所开展管理咨询服务的思考 总被引:1,自引:0,他引:1
随着经济全球化、一体化进程的加快,会计师事务所未来提供的服务将是全方位的,既包括审计服务,也包括管理咨询和税务咨询服务等非审计业务。然而,安然事件的爆发,美国《萨班斯—奥克斯利法案》正式禁止注册会计师为其审计客户同时提供主要 相似文献
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审计质量取决于会计师事务所的独立性和专业胜任能力两个方面,而会计师事务所的行业专长作为专业胜任能力的重要组成部分,也是影响审计质量的一个重要因素。本文对会计师事务所行业专长对审计质量的积极作用进行实证研究,以2006年机械设备制造行业、金属非金属制造业、石化制造业的上市公司为研究样本,发现在控制了公司规模、经营状况、财务风险、事务所规模等因素对盈余管理的影响后,行业专长水平与审计质量显著正相关,说明会计师事务所的行业专长确实是提高其审计质量的重要因素。 相似文献
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