试探司法审查角度下税务稽查案件的疑难点

<正>根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九条规定，稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。由此，稽查局在查处税务案件后依据《中华人民共和国税收征收管理法》《税务稽查案件办理程序规定》等法律法规及规章等规定作出相应的税务处理决定和税务处罚决定，而纳税人和扣缴义务人如对前述税务处理决定和税务处罚决定不服的，     

展示税务稽查风采 服务税收事业全局——全国税务稽查工作会议综述

2008年,全国各级税务稽查局共检查纳税人40．5万户,查补收入513．6亿元,为完成税收工作任务作出了积极贡献。这是2009年全国税务稽查工作会议上公布的信息。国家税务总局党组书记、局长肖捷对此次会议专门作出批示：“近年来,各级税务稽查部门在总局党组和各级税务机关党组的正确领导下,大力加强税务稽查工作,严厉打击涉税违法行为,     

寻迹查处隐匿逃税案

青海省国税局稽查局接到国家税务总局稽查局税收违法案件举报中心转来的交办函和举报信件，举报青海省某玻璃制品有限公司有重大偷逃税款违法嫌疑。交办函和举报信件立即引起青海省国税局高度重视。随即责成省局稽查局抽调精兵强将组成专案组直接查处。专案组对该企业近两年期间纳税情况依法进行了检查。     

浅谈税收征管与税务稽查之间的衔接问题

现阶段，税务部门正在不断加强税收信息化建设，调整基层征管机构，努力实现税收征管的信息化、专业化管理。回顾征管改革的历程，其改革的核心是如何处理好“征、管、查”三个方面的关系及其相互衔接，相互制约的问题。根据多年来基层税收征管工作经验，笔者认为，现阶段较为突出的是征管与稽查之间职责不清、衔接不紧、监督不力、制约不够、效率低下。问题主要表现在以下几个方面：１．由于硬件等方面的原因，导致征管与稽查系列之间信息不能共享。由于企业经营状况和申报纳税资料储存在征收部门，大部分稽查局尚未与征收局联网，征管与稽查联系制度也不够健全，稽查部门选案时，主要依赖有关资料进行人工选案，降低了稽查工作的效率。２．由于制度不完善，导致征管与稽查系列之间职责不够明确。出现“有事没人管，有人不管事”和“疏于管理、淡化责任”的问题，征、管、查整体效能没有得到充分发挥，如：稽查机构既负责稽查，还负责查补税款的征收入库；又如：现行的增值税一般纳税人的转正认定、注销户的核查、改制企业的检查、非正常户的确认、商贸企业增值税一般纳税人的异常申报等业务本应经过征管部门实地调查落实，最后作出结论，有问题的才转稽查部门。但实际执行中却不是这样，而是全部转入稽...     

税务检查和税务稽查关系之厘定

税收检查是税务机关一项重要的税收执法权,与税款征收、税务管理并称税收征、管、查三项权力,同时又与税务行政处罚紧密相连。税务稽查是税务检查的重要组成部分,担负着打击偷、抗、骗税等税收违法的重要职责,是由税务机关的专业机构和专门人员进行的税务检查。     

大数据背景下税务稽查执法风险与防范研究

作为税收征收管理工作的重要环节,税务稽查通过对纳税人的纳税情况进行稽查监督,确保国家税收的稳定性.大数据背景下,税务稽查执法还存在税务稽查执法制度不健全、纳税人信息保护隐患突出、稽查人员渎职等风险问题,本文针对这些税务稽查执法风险提出相应的防范措施,期望能进一步提升税务稽查执法的规范程度,在降低税务稽查执法成本的基础上,促进税收征收管理工作的有序开展.     

浅谈税务稽查案源库的建立

税务稽查案源库的案件主要来源有:1、按照税务稽查计划和选案标准,正常挑选或者随机抽查的案件;2、征管部门发现疑点转来的案件;3管理部门发现疑点转来的案件;4.举报移交、转交过来的案件。其主要目的是查处税务违法案件特别是查处重大的税务违法案件。选案是税务稽查的第一道程序,即通过计算机、人工或者两者结合,对各类税务信息进行收集、分类、处理,在众多纳税人、扣缴义务人中选出最有可能的逃税者,这是提高稽查效率,有效地将有限的人力调配到最需要稽查对象上的非常重要的措施,税务稽查案源库是税务稽查选案的主要依据,可见,建立一个内容丰富、数据准确、可比性强的税务稽查案源库尤为重要。一、税务稽查案源库目前存在的主要问题1.计算机选案依据明显不足。目前使用的稽查软件供使用的选案指标主要有:零申报户、负申报户、未申报户、欠税金额、使用发票但申报为零、免税货物及非应税项目分析、增值税税收负担率、纳税异常户、销售利润率、销售成本利润率、应收账款比率、资产负债率等12项指标。但目前能够正常使用的只有以税款申报为主要内容的几项指标,而与企业生产经营直接关联的销售利润率、成本利润率、应收账款比率、资产负债率等指标却因软件、数据输入等问题而不能...     

分类检查给税务稽查带来了什么

辽宁省国税局积极探索分类检查工作，改变不论企业规模和性质一律实行单一检查的传统方式，根据税务稽查的行业专项检查、重点税源企业检查和重大涉税违法案件检查三种不同工作任务指向，将检查分为管理型、审计型和打击型三种，使税务稽查工作更具针对性，在推进以查促查、以查促管方面取得了较好效果。     

啤酒公司资金账外运作被查处

2008年6月10日,某市国税稽查局接到上级税收违法案件举报中心转来举报件,反映某啤酒有限公司采取虚假作账、现金交易等手段,存在重大偷税嫌疑。于是决定抽调精干力量组成专案小组于6月21日对某啤酒有限公司2005年至2007年生产经营及纳税情况开展了专案稽查。     

深化税收征管改革必须正确处理的几个问题

适应以信息化、专业化为主要特征的现代税收征管要求，建立“依拓税收信息化网络，集中征收、属地管理、一级稽查”的现代税收征管模式是深化税收征管改革的必然选择。税收征管改革的深化必将导致全职能基层征管机构演变改造成行使单一管理职能的专业管理局，而其征收、稽查职能将被剥离上收到专业的征收局和稽查局，随着征管改变演变中机构分设、职能转换、流速再造，资源重组，优化服务等改革步伐的加快，出现了一些值得注意和深思的问题。     

涉税违法犯罪的新动向

随着新一轮税收征管改革的不断推进，税务稽查力度的日益加大。涉税违法犯罪势头得到了明显遏制。据不完全统计，自2003年至今，湖北省各级国税机关共立案查处各类涉税违法案件共67793件，查补税款达17．07亿元；其中查处100万元以上的重大违法案件181件，查补税款6．2亿元，向公安机关移送案件263件。但是，由于受非法高额利益的诱使，一些涉税违法犯罪分子仍铤而走险，偷税和反偷税的斗争依然十分尖锐，近年来各类涉税违法案件呈现出一些新的动向，必须引起高度警惕和重视。     

关于税务稽查审理工作的几点思考

《税收征管法》新的实施细则第九条明确规定，省以下各级稽查局专司偷、逃、骗、抗税案件的查处。税案的查处成为税务稽查工作的核心。税务稽查工作规程，将整个稽查过程分解为选案、实施、审理、执行四个环节，实行分工负责，从而形成相互联系、相互制约、彼此促进的运行机制。从税案的查处实际看，税务稽查流程“四环节”中审理工作处于十分突出的位置，可谓“一肩挑两头”。如何把好税案审理关，对于规范检查行为、提高案件稽查质量至关重要。主观上应从以下五个方面注重加强审理工作一、全面收集证据是审理的基础《行政诉讼法》规定，行政机关对做出的具体行政行为负有举证责任，应当提供做出具体行政行为的证据和法律依据。在税务行政诉讼过程中，税务机关负有举证责任，如果不能提供足够的证据或所提供的证据不能被采纳，则要承担败诉的风险。由此可见，证据在税务稽查案件处理中尤为重要。这就要求检查人员在税务案件调查中，不仅要善于发现被查对象税收违法事实，更要注重全面收集与违法事实相关的、真实合法的证据；既要收集直接证据和原始证据，还要注意收集间接证据。检查人员只有全面地收集证据，才能确保案件审理质量。二、证据与事实相印证是审理的方法违法事实是否成立关键是证据。在税务...     

加强企业内部税务审计防范企业税务风险

<正>企业税务风险一般是指公司涉税行为因为不能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益损失的可能性。税务风险是企业不可忽视的客观存在的风险之一。虽然税务风险对于全部纳税人来说是客观存在的,如企业被税务机关检查、稽查,或者补税、缴纳滞纳金或罚款,但是对于企业来说,税务风险只是     

美国的税务稽查简概

税务稽查工作是税收征管工作重要的一部分，在美国．其稽查工作占有更重要的地位。美国国税幕统税务机关中主要业务部门有税款征收(追缴)、税收刑事犯罪调查、雇员(工薪税预扣)计划及免税机构管理浪务稽查、国际税收申报表处理、纳税人服务等。税务稽查是其中一个非常重要的部门，业务处室最多。美国联邦税务局幕统现有税务人员11．5万人，其中．税务稽查人员4万人．占总人数的35％。由于广泛使用了电子计算机进行管理，基层税务机关的主尊要作就分为两部分：一部分是为纳税人服务，另一部分就是税务稽查工作。     

推进依法行政 提升稽查工作水平——2012年全国税务稽查工作会议综述

2012年1月11日,全国税务稽查工作视频会议在京召开。会议的主要任务是,落实全国税务工作会议精神,总结2011年税务稽查工作,部署今年税务稽查工作任务。国家税务总局党组书记、局长肖捷高度重视,专门就税务稽查工作作出重要指示:2011年,全国各级税务稽查部门坚持围绕中心、服务大局,通过查处税收违法案件、开展税收专项检查和区域     

税海短讯

江苏省泰州市地税局推行“一级稽查管理模式”。该局针对基层稽查局稽查骨干力量分散、税收稽查执法尺度标准把握不一、效率不高的问题,积极开展稽查管理方式改革,以税收稽查现代化、集约化、专业化为导向,全面推行市级一级稽查管理模式。一是成立“税务案件查办中心”,由市局稽查局集中管理,分组开展稽查检查。     

税务稽查务必加强法治建设

良好的法治环境和税收秩序是市场经济公平竞争和健康发展的重要保证。税务稽查部门作为打击涉税违法犯罪,维护税收秩序的生力军,必须立足于加强法治建设,充分发挥整顿和规范经济税收秩序的职能,通过严格规范的税务稽查执法,切实维护税法的严肃性,维护税收的公平正义,以促进经济健康、有序发展。     

纳税人不提供涉税资料现象透析

涉税资料是指纳税人生产经营过程中涉及有关税收的各种经济活动资料,包括帐簿、凭证等会计资料和合同、内部单据等非会计资料.涉税资料是税务机关据以征税的主要依据,也是税务稽查的主要对象.近年来,在税务稽查中部分纳税人以各种借口,少提供或不提供涉税资料的现象时有发生,这给税收征管、税务稽查带来很大的困难,必须引起重视.     

也谈提高稽查干部素质

新税制的实施,带来了税收征管体制的重大改革,从而产生了以计算机为依托,集中征收、重点稽查的税收征管体制。随着新的税收征管体制的实行,各级税务机关逐步取消了专管员管户制度,实行了纳税人自行申报集中征收的新制度。税务部门的工作除小部分人员负责受理纳税申报及税款征收外,其余的大部分人员将从事税务稽查工作。从而进一步提高了税务稽查工作在整个税收征管工作中的地位和作用。     

企业注销税务登记应实行强制稽查制度

近日，笔者所在区局接到纳税人举报，反映一准备注销税务登记企业存在偷税行为，区局检查部门接到举报后，在该企业注销登记前进行了专项稽查，核实该企业偷税属实，查补地方各税及处以违章罚款13万多元。