充分利用避税地

避税地,一般也称为离岸金融中心(off-shore),狭义上是指那些不课征某些所得税和财产税,或者所得税和财产税税率远远低于国际一般水平的国家和地区;广义上是指那些能够为纳税者提供某种合法避税机会的国家和地区.也有的国家和地区虽有规范的税制,但能够向非居民提供特殊的税收优惠,也属于避税地.     

充分利用避税地

避税地，一般也称为离岸金融中心(off--shore)．狭义上是指那些不课征某些所得税和财产税．或所得税和财产税税率远远低于国际一般水平的国家和地区；广义上是指那些能够为纳税提供某种合法避税机会的国家和地区。也有的国家和地区虽有规范的税制，但能够向非居民提供特殊的税收优惠．也属于避税地。     

"两税"并轨对我国引进外国直接投资的影响

由于目前我国来自香港、台湾地区的直接投资以及一些国际避税地的外国直接投资占绝大多数,已将近总额的60%,因此,提高外资企业所得税率很可能会导致大量外资流向周边低税国家,从而对我国引进外资的总量产生较大影响。所以我们对税收优惠的调整在时间上和优惠方式的取舍上,都应有一个平稳的过渡,使我国对外开放和引进外资的政策保持延续性。     

税系、税类结构对经济增长的影响研究

自1994年工商税改革以来，中国税制结构不断趋于合理和完善，间接税比重不断下降，直接税比重不断增加，逐渐形成了以直接税和间接税并重的双主体税制结构。本文通过考察税制结构对经济增长的影响发现：在税系结构上，相比间接税，直接税比例的提高有助于经济的增长；在税类结构上，流转税类、所得税类、行为目的税类比重的增加不利于经济增长，而财产税类、资源税类比重的增加对经济增长产生积极影响。综合以上实证结果，提出提高直接税比重、完善个人和企业的所得税制度、加强间接税内部税种的设计等建议。     

防止跨国公司避税之对策的比较研究(上)

跨国公司通过资本弱化和避税港进行避税已成为焦点。防止通过资本弱化进行避税的重点在于对利息扣除进行限定,或者将名义上由债权产生实际却是由股权产生的所得推定为股息加以课税,或者二者并用。多数国家实行安全港模式,对超过安全港界限的利息,不仅不允许作为费用扣除,而且将其重新归类为公司分配利润或股息,按股息的税率征收公司所得税和预提税。防止通过避税港进行避税的重点是建立受控外国公司的特别征税规则,即对实际上归属本国居民而在避税港设立的公司,对其利润归属于本国居民股东的部分,即使当年不分配,也不汇回本国,也要视同当年分配的股息与其它所得一并缴纳本国所得税,从而防止将利润往避税港转移。     

防止跨国公司避税之对策的比较研究(下)

反避税港避税之法律措施的比较研究 国际避税在很多情况下都与避税港有关。而经济实体要实现避税目的往往通过在避税港建立各种基地公司,从事离岸经济活动。跨国纳税人利用避税港进行逃税避税的主要形式是在避税港建立“基地公司”。基地公司指在避税港设立而实际受外国股东控     

直接税促进共同富裕的内在逻辑与优化路径北大核心CSSCI

优化直接税制度是改善收入分配格局、促进共同富裕的重要制度保障。直接税制度改革应以扎实推进共同富裕为导向,从系统性视角厘清其与共同富裕之间的内在逻辑关系。直接税能够通过影响国民收入的再分配和第三次分配影响共同富裕。尽管直接税在国民收入分配环节的收入调节作用正在发挥,但对标共同富裕目标,直接税还有诸多不完善之处。为充分发挥直接税促进共同富裕的积极作用,应进一步完善税制结构,提高直接税占比,筑牢分配链条,改革个人所得税、财产税,完善慈善捐赠所得税优惠政策,充分发挥各税种在收入分配中应有的作用。     

经济稳定目标下的结构性税制改革取向

在DSGE模型的分析框架下,构建一个包含消费税、资本所得税和劳动所得税的税制结构体系,通过不同税率的组合,研究结构性税制改革的取向.结果表明,扭曲性税收比一次性总付税具有更好的经济稳定作用,直接税比间接税更有利于产出和投资的稳定,劳动所得税比资本所得税更有利于产出和劳动的稳定.提高直接税比重,尤其是劳动所得税的比重,更好地落实结构性减税政策,是未来结构性税制改革的方向.     

国际避税地、CFC法规与中国经济

国际避税地与中国经济发展关系越来越紧密。针对国际避税地经济模式的税收法制框架在我国已经初具模型。本文估测了国际避税地对中国FDI的影响规模,总结了针对国际避税地的中国税收立法情况,探讨了中国受控外国公司(Controlled Foreign Corporation,以下简称CFC)法规在两大竞争性政策中的平衡问题。     

借鉴先进经验拓展我国房地产税制改革思路

国际财产税协会年会是全世界财产税政策研究和技术应用领域的最权威会议。2004年9月在墨西哥举办的国际财产税协会第七届年会上,各专家阐述了当前国际上关于财产税的最新观点以及典型国家或地区财产税改革和管理的经验,这为我们了解房地产税制改革的最新观点、学习其他国家房地     

税收竞争是当代税收鼓励经济发展的基本形式

经济全球化推动税收竞争。20世纪80年代中后期世界范围内的大规模税制改革标志着税收竞争成为当代税收鼓励经济发展的基本形式;90年代中后期的税制调整是80年代中后期税收竞争的继续,是更加完善的税收竞争形式。公司所得税和关税占各国税收总收入的比重不断下降的趋势是税收竞争的显著结果;避税地税制模式是税收竞争的彻底表现。     

透视香港的保险业监管

香港现有保险人208家，其中本地注册保险公司101家，外国保险分公司108家，分别来自27个国家和地区，146家保险人办理一般保险业务，其中财产损坏业务是最主要的业务类别，一般法律责任业务及汽车业务分别排行第2及第3位。45家保险人办理长期业务，其中人寿保险和年金保险业务是最主要的业务类别。另有18家保险人办理综合性业务，既可以办理财险也可以办理寿险业务。办理长期业务的保险人获准管理职业退休计划资金。中国大陆直接在港投资的保险人有4家，其中2家办理长期业务，1家办理一般保险，1办理综合性业务；在港注册的保险人有民安保险有限公司等。福建国际信托投资公司在港间接控股闽信保险有限公司。     

所得税制改革思路与征管模式创新-基于税收治理视角的研究

一、税收治理与直接税税制度改革
　　（一）税收治理与所得税制度的关系
　　长期以来,税收治理被认为是税收流失的衍生词。理论上讲,有税收就有税收流失,为避免税收的公平和效率的过度损害,税收治理应用而生。税收治理的现代化是国家现代化中社会和政治现代化的起点。税收学术界和实务界的多数人以税制模式是否与国际接轨或是否建立以所得税为主体的税制结构作为税收制度现代化的标志;或者以税收征管是否实现电子化、网络化作为税收管理现代化的标志。随着税收理念的发展,税收治理日益成为国家治理体系的重要组成部分。     

集团公司境内关联交易避税与防范

一、集团公司关联交易避税现象当前,越来越多的国内企业集团通过控股和参股的形式将企业集团中的其他企业联系起来,经营范围和企业分布也不再局限于一个地区、行业。为追求利润最大化,成员企业间往往通过相互提供产品、劳务、资金等关联交易实施转让定价避税,以减轻税负、粉饰报表、调节利润,避税形式更加隐蔽。对于境内关联企业,由于我国实行统一的增值税、营业税、所得税税制,理论上没有地区之间的税负差异,转让定价对企业集团的整体税负及国家的税     

近年新建的存款保险制度及其启示

根据国际货币基金组织与世界银行的调查报告,截止到1999年初,世界上共有68个国家和地区建立了显性的存款保险制度。从1999年初到现在,世界上又有6个国家和地区建立或正在建立存款保险制度,他们是俄罗斯、泰国、我国香港特别行政区、越南、哈萨克斯坦和阿尔巴尼亚。本文将对这6个国家和地区新建存款保险制度的情况做一些介绍,并汲取其中的重要启示。俄罗斯存款保险制度的基本情况俄罗斯商业银行采用股份制,绝大部分是公司和个人持股,包括外国公司和个人持股,最多时达2700多家。随着竞争的加剧,特别是1998年金融危机后俄罗斯银行业的风险加大,…     

"两法合并"后利用避税地避税的趋势与对策

2008年我国开始实施统一的企业所得税法,这将对我国经济发展带来重大而深远的影响,企业利用避税地避税也将表现出新的动向。本文借鉴国际反避税经验,研究内、外资企业所得税合并后企业利用避税地避税可能出现的新趋势,并提出我国针对避税地避税应采取的对策。     

避税地避税及其防范

本文在对避税地的产生和发展,以及避税地对各国经济的危害进行深入研究并对世界各国应对避税地的措施进行比较分析的基础上,借鉴国际上的成功经验,对我国目前的跨国企业避税问题进行深入分析,提出了我国税制应对避税地的政策建议和税收征管上的改进措施。     

世界税制结构:是否会从偏重于直接税转变为偏重于间接税?

近年来,一些国家和地区的税制结构从偏重于直接税转变为偏重于间接税。但国际税收竞争和各国的政治、法律体制及经济的差异性决定了在接下来的25年内,应该不会出现全球范围内统一的税制结构转变。     

结构性减税背景下税制调整与居民消费

文章立足于结构性减税背景,阐述商品税、财产税与所得税的经济效应,考察我国税制结构调整对居民消费支出的影响。固定效应下运用系统 GMM 估计方法实证检验税制结构对居民消费的作用方向及实际效果,并分析居民消费的空间自相关性及税制结构的空间外溢性。研究表明,商品税和财产税调整的替代作用正向刺激了居民提高当期消费,所得税调整并未改变收入效应挤出居民消费的事实,而居民消费在相邻省份间存在高度空间正向自相关,同时商品税、财产税改革措施能够外溢至邻省刺激消费支出。     

香港金融业见闻

<正>一、香港金融业概况人们都说香港的银行比米店还多,的确名不虚传,发达的金融业有:银行业、证券业、金银业、保险业、基金公司、信托公司、租赁公司、服务顾问公司.1.银行业:银行和接受存款公司.1987年4月底止银行有154家,分支机构1400多家,持牌接受存款公司35家,注册接受存款公司248家,银行代表处140家.香港国际化经营的业务品种也日益广泛,除了开展传统的存、贷业务外,还经营了发行存款证,组织和参与业团贷款,安排债券的发行和包销以及外汇买卖等业务.