中央银行风险管理对实施风险导向审计的影响

风险管理是以内控制度为基础的传统风险导向审计,而风险导向审计是以风险评估为基础的现代风险导向审计,是一种新的审计理念和方法。本文从两种理论概述、区别、影响以及中央银行实施风险导向审计优点等方面进行论述和进一步探索。     

突破会计信息局限推行风险导向审计

正当审计风险滋事国内外，扰乱经济秩序、危及注册会计师行业地位之际，关注并推行风险导向审计更有其迫切性。风险导向审计以审计风险的分析评估作为制订审计计划、执行审计程序、发表审计意见的基础，从而全面地把握审计重点，提高审计效率与质量。风险导向审计的产生具有必然性。从制度层面来看，独立审计制度根源于现代企业制度两权分离所带来的代理问题，注册会计师总是处于企业股东、债权人及相关利益人的法律诉讼与承担责任的风险之中，必然要以风险评估作为一切审计活动的出发点。从技术层面来看，会计信息系统有其固有的局限性。为…     

试论风险导向审计在我国商业银行内部审计的实践运用

一、风险导向审计概述 在经历了账项基础审计、制度基础审计两种模式之后，现代审计的发展已步入风险导向审计时代。风险导向审计是指，以对审计对象的风险评估为基础．综合分析影响审计对象经济活动的各种风险因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。     

风险导向审计在人民银行内部控制中的运用与研究

央行开展风险导向审计的重点在于识别、评估、控制被审计主体的风险水平,最终目的是促进被审计主体高效履职,其审计行为实质是一种内控措施,审计的风险主要取决于被审计主体自身履职素质的高低。风险导向审计的核心思想,就是建立一种能够客观全面反映可能影响组织运营管理和目标实现的各种风险的方法,以帮助组织有效识别、评估和控制整体风险水平。基于这一理念,人民银行天水市中心支行在深入研究风险控制理论的基础上,参照目前学术界普遍使用的审计风险模     

基层央行风险导向审计模式实证研究

随着人民银行改革的深入、各项业务的发展和技术及制度的创新,基层央行面临的不确定性越来越大、风险越来越多。因此,内审部门应从组织目标的角度出发,实现"风险引导审计"和"审计关注风险"。积极探索风险导向审计模式,对于充分发挥内审资源优势,提高内审效率,促进内审工作转型具有重要意义。目前,风险导向审计技术和方法在内部审计领域的运用主要局限于宏观层面,在微观层面,即具体审计项目实施过程中,对这一方法的运用还非常有限。本文从风险导向审计的基本概念出发,以科学理论和数学模型为支撑,尝试构建一套系统完整的风险导向内部审计模式,并进一步从实务的角度探讨风险导向审计模式在具体审计项目中的应用。     

风险基础审计探讨——审计模型中审计风险因素分析与确定

审计经过了账项基础审计和制度基础审计发展成为现代的风险导向审计。所谓风险导向审计，是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析和评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。在审计过程中，审计人员首先确定一个预期风险水平值，然后通过对固有风险（碾）和控制风险（CR）的确认和评估，据以确定检查风险（DR），并根据检查风险确定实质陛审查的范围和重点。     

风险导向内部审计应用探析

实施风险导向审计的必要性风险导向审计是内部审计的转型与发展的迫切需要。推进外汇局内审内控工作全面转型与深化发展,借鉴国际内控通行准则,向国际先进标准看齐,是适应新形势、新情况的必然要求。具体来讲,就是要树立风险导向的观念,运用风险管理的方法,使之贯穿于制定审计计划、拟定审计方案、实施现场审计、起草审计报告的全过程,走出单纯的制度导向模式,使审计由盲人摸象变为总揽全局,由头痛医头变为整体施治,     

风险导向审计方法在人民银行风险管理中的应用

风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础,综合分析评价影响被审计单位业务活动的各种因素,并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点,进而进行实质性审查的一种审计模式。它是基于战略管理理论、风险理论和舞弊动因等理论产生的一种新的审计方法和审计理念,业界有人称之为风险管理的"利器"。近年来逐步被人们所认识,并积极探索应用于风险管理活动中。实施风险导向审计,对于人民银行提升风险管理水平、更好地履行职责有着积极作用。     

网络化的现代风险导向审计风险

独立审计风险的认识经历了从最初的风险导向审计到现代风险导向审计两个阶段．而伴随着计算机技术,现代通信技术以及互联网技术被广泛应用于会计工作领域,给传统的审计风险的控制带来的挑战。现代风险导向审计应结合于网络环境下;从“观其会计”的方式转换为远程实施的网络审计,进而更有效地进行审计风险的控制。     

健全风险机制 提高防控水平——风险导向审计在银行业的应用现状与发展趋势

银行业实施风险导向审计是审计技术方法、审计程序上的一大变革,更重要的是审计理念的更新。是一种基于战略系统观的审计新理念。因此,风险导向审计对风险的评估更加:隹确、科学,能更准确地判断重大风险点和风险域,从而依据审计重点,合理配置审计资源,降低审计成本,防范审计风险,提高审计的效率与效果。本文从风险导向审计在银行业开展的必要性、管理现状及缺陷、发展趋势进行了针对性剖析,提高风险导向审计在银行业推广应用力度,充分运用风险导向审计健全银行业风险管理机制。     

论风险导向模式在节能减排绩效审计中的应用

本文阐述了在节能减排绩效审计中应用风险导向模式的必要性,介绍了节能减排绩效审计的风险导向模型,将检查风险划分为绩效归因风险、绩效评价风险和绩效建议风险三类风险,并在此基础上逐一分析对它们的控制程序,最后提出了相应的配套措施。本文侧重于对节能减排绩效审计检查风险的分析,为节能减排绩效审计的研究提供了新的思路。     

基于PSR模式的节能减排绩效审计标准体系

一直以来,节能减排审计的评价和监督执行部门严重脱节,造成审计结果流于形式,审计建议执行效果不理想甚至不予执行。造成这种情况的一个重要原因就是对节能减排绩效审计评价标准体系的构建和运用缺乏统一的认识。而选择和确立科学、适用的节能减排绩效审计评价标准是我国环境绩效审计的一个重点和难点。基于“压力-状态-响应”即PSR模式构建节能减排绩效审计标准体系,有利于实现节能减排绩效审计评价的科学性、规范性和实用性。运用该体系的关键是明确节能减排绩效审计标准与节能减排技术指标之间的差异、提高审计人员的相关业务水平并运用风险导向模式。     

美国联邦政府单一审计制度及其借鉴意义

单一审计制度是美国联邦政府的一项重要审计制度。《单一审计法》对美国联邦政府转移支付审计制度进行了详细的规定。本文介绍了单一审计制度,同时结合我国转移支付审计的实际情况,提出了我国在转移支付审计方面应注意的问题,以及如何进一步改进的建议。     

浅析风险导向审计及其在我国的运用

风险导向审计自其产生以来一直受到人们的广泛关注,近年来国内外一系列重大财务造假丑闻和审计失败案例的接连发生更使其成为关注的焦点。本文从风险导向审计产生的原因出发,评述了风险导向审计的特点、必要性及风险导向审计与传统审计模式的区别,旨在分析制约风险导向审计实施的因素,并提出相应的解决对策。     

提升企业内部控制有效性的重要制度安排——关于实施企业内部控制注册会计师审计的有关问题

实施企业内控注册会计师审计具有十分重要的意义。在实施企业内控审计中,应当正确处理好企业内控责任与注册会计师审计责任的关系、企业内控自我评价与注册会计师内控审计的关系、内控审计和财务报表审计的关系、财务报告内控和非财务报告内控的关系、企业层面控制测试与业务层面控制测试的关系、重大缺陷披露与其他缺陷沟通的关系。同时,应当深入研究非财务报告内控测试的范围界定和方法技术问题、内控测试评价的样本选取问题、首次执行内控审计与连续实施内控审计的策略问题、内控审计报告的披露形式问题、内控审计信息系统的开发建设问题、内控审计结果的利用问题,推动内控审计扎实有序开展。     

国家经济安全审计实施路径研究

国家经济安全审计是指审计机关依赖有效的审计制度对被审单位财政、财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计的基础上,针对经济安全的关键领域,识别、评估、预警和报告危害经济安全的风险,确保财产权益安全完整的一种审计模式。该模式奠定了审计监督在国家经济安全体系中的基础性地位。创新审计模式及审计策略、变革国家审计体制、构建以审计监督为基础的新型国家经济安全体系是国家经济安全审计的三大实施路径。     

风险导向审计模式下公共财政绩效审计思路探讨

审计署2008至2012年审计工作发展规划提出要全面推进绩效审计,提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性。到2012年,每年所有的审计项目都开展绩效审计。可见,公共财政绩效审计是在财政财务收支审计发展到一定阶段推出的又一新的审计领域。本文着力探讨了在公共财政绩效审计中引入风险导向审计模式的理论可行性,以及在实践中运用风险导向审计模式的基本思路。     

论民间审计在保护产权过程中面临的环境约束

产权制度是社会主义、市场经济的基石。作为一种经济监督和鉴证手段,审计成为产权保护的一种机制。而审计职能和作用的发挥不仅取决于审计系统本身的完善程度,还与审计赖以存在的环境息息相关。本文从审计经济环境、政治环境、社会文化、法律环境、社会诚信和执业环境等角度分析民间审计在发挥产权保护作用过程中面临的环境约束,并提出解决问题的主要对策。     

注册会计师在环境审计中所占地位初探

随着国际地位的日益提高以及经济的快速发展,我国的环境保护压力日益加剧,环境审计势必将发挥越来越重要的作用。但现阶段我国环境审计的主体是政府主导的相关部门,审计效果并不理想。为了避免在公有制经济中政府干预进入市场导致低效率,根据委托-代理理论的相关内容,可以确立注册会计师在环境审计中的主体地位。在此基础上,进行以财务为导向的审计活动,从而增强所披露信息的准确性及时效性,以促进企业利益相关者做出正确的决策。     

经济效益审计方法研究

经济效益审计在企业乃至政府中的作用正逐渐显现,而经济效益审计方法则是影响经济效益审计效用的一个非常重要的因素。本文以经济效益审计方法为切入点,首先通过阐述经济效益审计的含义,引申出其方法与传统审计方法的异同;然后结合经济效益审计方法的各种应用条件,对各种方法的具体使用进行详解;最后汇总概括本文主旨并提出建议。