基于风险导向审计的注册会计师职业判断研究

随着审计环境和审计目标的变化,审计模式发展到现代风险导向审计,注册会计师的职业判断受到前所未有的重视。我国最新发布的2010年审计准则中多次明确要求注册会计师在审计过程中运用职业判断,职业判断贯穿整个审计过程,研究注册会计师职业判断有着非常重要的现实意义。注册会计师应更加重视风险导向审计模式对职业判断的影响,关注职业判断在审计过程中的应用,从注册会计师自身和审计工作环境两个方面提高职业判断水平。     

浅析审计职业判断

随着经济的迅速发展,审计也正面临着新的挑战.审计质量的高低与审计信息真实性与审计职业判断关系密切.审计质量是审计工作的核心问题,审计职业判断作为审计前期和审计过程中的重要步骤之一,不仅对保证审计工作的顺利完成有着重要影响,也对正确的审计结论的得出有着重要影响.本文针对审计职业判断中出现的问题,初步提出审计人员要将风险评估作为重点来开展审计工作,这就要求审计人员不仅需要建立风险导向审计模式思维,同是还要发挥集体智慧的力量,充分利用审计决策辅助工具等降低或者审计工作中的风险最大程度上得以有效规避来达到提高审计职业判断的目的.     

论财务报表层次重大错报风险的职业判断——基于现代风险导向审计背景下

现行注册会计师审计准则启用了现代审计风险模型,即“审计风险=重大错报风险×检查风险”,引入了“重大错报风险”概念.我国注册会计师新审计准则中规定:评估重大错报风险是首要的审计程序,风险评估是整个审计工作的前提和基础,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险,而注册会计师的职业判断在报表审计中起着统驭和主导的作用.本文在论述现代风险导向审计、职业判断等理论基础的前提下,从审计主体和客体两方面论述了职业判断在财务报表重大错报风险评估中的重要作用,最后从三方面提出了加强财务报表审计中重大错报风险评估的职业判断能力的具体的措施     

审计判断偏误及其研究

审计职业判断是注册会计师审计过程中最重要的特征,它一直贯穿于审计过程的始终,而决定审计质量的最重要因素之一就是审计判断质量。在审计判断质量的众多影响因素中,审计判断偏误是一个重要的不利因素,其负面作用不容忽视。尤其是现代风险导向审计的实施,要求注册会计师更多地运用定性分析方法和分析程序从客户环境因素出发,评估客户经营风险以及重大错报风险,而定性分析方法和分析程序更容易发生判断偏误,从而会影响审计的效率或效果。因此,审计判断偏误的研究对指导审计实践,提高审计判断质量具有重要的意义。     

审计风险的影响因素及其防范策略

对于会计师事务所来说,公司经营一旦倒闭,其投资者常把"经营失败"与"审计失败"划上等号,为其进行审计的会计师事务所也会负有连带责任.针对高风险客户,我们应该推广风险导向审计.审计风险与企业经营风险不可分割,威胁企业的风险也是审计风险的来源,作为审计人员,必须通过其职业判断能力通过企业的财务状况来判断企业的持续经营能力及其存在的经营风险.     

风险导向内部审计若干问题研究

随着我国社会经济的飞速发展,财务部门在企业发展中的地位越来越重要,审计风险也因此得到了企业相关部门的高度重视。做好审计风险的控制,不仅能够弥合审计期望差距,降低审计职业风险,而且还能够有效促进企业的可持续发展。本文主要对风险导向审计的基本理论问题和模型问题进行研究,并在此基础上简要介绍风险导向审计程序与基本方法,以此来为今后此方面的工作提供一定的参考依据,促进企业健康、稳定的发展。     

对现代风险导向审计的再认识

<正>一、现代风险导向审计的理论基础(一)现代风险导向对审计观念的指导现代风险导向审计对企业复杂系统的突变行为和复杂特征的研究,不能降低为研究各个组成部分。对各个组成部分进行总体研究判断,采用简化主义的认知模式,很可能使审计人员得出错误的判断。研究一个复杂系统的特征,应从这一组织的基     

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用研究

现代风险导向审计作为一种新的审计概念和方法,备受职业领域的研究和关注.但是大多数的研究和应用都是针对注册会计师审计而言的,从商业银行内部审计的角度研究现代风险导向审计相对较少.能够对各种潜在和现实的风险进行正确的识别是商业银行内部审计的职能,在目前我国商业银行内部审计对象风险高、审计规模大,而审计人员相对较少的情况下,如何对商业银行实施有效的审计和监督,这是一个需要解决的现实问题.     

风险导向审计，路在何方

新审计准则体系引入了风险导向审计的理念和方法。风险导向审计在我国的推广应用是为了适应当前审计环境的诸多变化及注册会计职业迅速发展的需要所做出的调整,然而风险导向审计在实际应用中同时也面临着相当多的问题和困难,本文分析了目前我国风险导向审计应用中存在的主要问题,并针对这些问题,提出了相应的建议及措施。     

现代风险导向审计在我国应用的现状

现代风险导向审计是审计界研究的一个主要课题,而在我国对风险导向审计的认识仍处在初步阶段。本文从研究现代风险导向审计的特点出发,详细分析了现代风险导向审计在我国推行所面临的问题及措施,需要通过进一步强化现代风险导向审计的理念,培养具有丰富企业评估经验的审计人员,及利用计算机技术等来推进和完善我国的现代风险导向审计。     

风险导向审计,路在何方

新审计准则体系引入了风险导向审计的理念和方法.风险导向审计在我国的推广应用是为了适应当前审计环境的诸多变化及注册会计职业迅速发展的需要所做出的调整,然而风险导向审计在实际应用中同时也面临着相当多的问题和困难.本文分析了目前我国风险导向审计应用中存在的主要问题,并针对这些问题,提出了相应的建议及措施.     

从提高职业判断质量入手保证审计质量——浅谈《注册会计师职业判断指南》的重要意义

2014年10月召开的两岸四地会计师行业交流研讨会正式发布了《注册会计师职业判断指南》(以下简称"指南"),这是一件对注册会计师行业具有重要意义的大事。我想从以下几个方面谈谈指南对执业注册会计师的重要意义。一、职业判断是审计质量的基石中国注册会计师执业准则在2006年实现了与国际审计准则的全面趋同,标志着我国注册会计师审计业务进入风险导向审计的历史新阶段。风险导向审     

风险导向审计在内部审计中的应用

针对加强风险管理的需要,作为商业银行的内部审计部门如何将审计方法由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变,已成为一个亟须解决的问题。一、风险导向审计方法的内涵所谓的风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式,是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略,加强对高风     

人民银行开展风险导向审计的必要性及相关建议

一、风险导向审计的含义风险导向审计,是在账项导向审计和制度导向审计基础上发展起来的一种新型审计模式,是指审计人员在对被审计单位开展的所有经济活动和内控机制建设充分了解和评价的基础上,分析、判断被审计单位的风险所在及其风险程度,     

风险导向审计在企业审计中的应用

风险导向审计将企业的经营风险分析评估作为导向,按照量化的分析水平排定审计项目的优先次序,并依照风险来确定审计的重点和范围,对一个企业的治理程序、内部控制以及风险管理等实施评价,从而提出有价值可参考的建议与意见,帮助企业来管理企业风险。文章分析了风险导向审计的主要特征,并结合企业工作实际,阐述了风险导向审计在企业审计中的具体运用,包括在制定审计计划、实施审计程序、编制审计报告等3个主要流程中的应用,希望对提升审计工作的时效、降低企业风险,为企业决策提供有价值的参考。     

探讨风险导向审计在审计实践中的应用

审计过程中审计风险无处不在,面对审计风险的高压力,审计职业界和审计研究人员致力于将审计风险概念应用于全面的审计实务,使风险导向审计在国际范围内兴起并得到了广泛的推广应用。下面,本文就对风险导向审计在审计实践中的应用进行探讨,明确其应用相关内容,以为风险导向审计的实践应用提供借鉴。     

运用现代风险导向审计提升商业银行内部审计效能和质量的研究

现代风险导向审计作为一种新的审计理念和方法进一步拓宽了内部审计的深度和广度,它通过全方位判断诱发风险发生的因素,对各类风险进行分析、识别、计量、评估和监控,可有效提高内部审计工作的效能和质量。商业银行应积极推行现代风险导向审计,以确保商业银行风险管理目标的实现。     

浅析风险导向型审计在人民银行内部审计中的应用

风险导向审计理念是内部审计发展的最新趋势．本文在研究风险导向审计内涵、特点的基础上,对人民银行内审部门开展风险导向审计的意义和可行性进行分析,并进一步提出了人民银行内审部门开展风险导向审计理念的基本思路。     

重要性与审计风险的变化

2006年初,财政部发布了《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》,并将《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》、《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》和《独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况》,合并为《审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》。这不是一个简单的合并,而是审计风险理念上的变革。重要性和审计风险是审计的基础,注册会计师在计划审计工作前,应对被审计单位及其环境的了解,然后通过职业判断评估重大错报风险并确定重要性。本次准则修订,对审计的基础作了较大的变动,由制度基础审计转入风险导向审计。     

新审计准则体系与风险导向审计思想

体现风险导向审计思想是2006年发布的审计准则体系的一大技术亮点。其中的审计风险系列准则集中体现了风险导向审计的思想,对风险导向审计的流程进行了系统的规范和指导。2010年11月1日,财政部发布新审计准则体系。新审计准则体系进一步贯彻了风险导向审计思想。本文对风险导向审计思想的精髓、风险导向审计与制度基础审计的联系和区别,以及新审计准则体系中对风险导向审计思想的体现进行解析。