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我国现行的税收滞纳金制度主要由《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）中的有关条款以及国税函[1998]291号文《国家税务总局关于偷税税款加收滞纳金问题的批复》（以下简称《批复》）等税法条款和规范性文件组成，应该说我国现行的税收滞纳金制度的内容并不多，然而就是这内容不多的税收辣纳金制度却存在着诸多不足之处。 相似文献
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《税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。但税法中又有一些例外规定。准确理解和把握这些特殊规定可以预防和化解征纳双方因为滞纳金加收问题而引发的税收争议。 相似文献
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一、我国现行税收滞纳金制度存在的问题(一)税收滞纳金自身定性模糊不清税收滞纳金制度是世界各国税收法律中普遍实行的一项制度,如《德国租税通则》第二百四十条,《日本国税法通则》第六十条至第六十三条都有关于滞纳金的相关规定。我国的《税收征管法》第三十二条对此制度也有明确规定:"纳 相似文献
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税收罚款和滞纳金在形式上非常接近．它们都是在纳税人有税收违法行为后，税务机关根据《税收征管法》的有关规定．对其课予新的金钱给付义务。 相似文献
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在新一轮《税收征管法》修订的讨论中,如何完善税收滞纳金制度成了理论界与实务部门关注的焦点之一。本文在厘清税收滞纳金性质功能、总结我国现行滞纳金制度存在问题、比较借鉴部分发达国家和地区的税收滞纳金征收模式与制度设计的基础上,提出了四套优化我国税收滞纳金征收模式的备选方案,以期为改革我国税收滞纳金制度提供思路。 相似文献
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《企业破产法》第一百一十三条规定"破产人所欠税款"优先于"普通破产债权"受偿,但对欠税具体范围的认定陷入理论和实践的双重困境。为防止税收优先权的不当扩张适用,维护普通债权人合理利益和私法交易秩序,应采取严格主义立场对欠税予以合理界定:欠税范围应包括企业年度欠税、涉税利息及补偿性滞纳金,而税收罚款、非补偿性滞纳金、须返还税收优惠等与欠税存在本质区别,不宜纳入税收优先权范围。欠税范围之总体界定可通过正面规定当然范围和反面列举排除情形来确定,未来修订《税收征管法》还可对税收优先期和税收优先度予以进一步规范。 相似文献
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《企业破产法》第一百一十三条规定"破产人所欠税款"优先于"普通破产债权"受偿,但对欠税具体范围的认定陷入理论和实践的双重困境。为防止税收优先权的不当扩张适用,维护普通债权人合理利益和私法交易秩序,应采取严格主义立场对欠税予以合理界定:欠税范围应包括企业年度欠税、涉税利息及补偿性滞纳金,而税收罚款、非补偿性滞纳金、须返还税收优惠等与欠税存在本质区别,不宜纳入税收优先权范围。欠税范围之总体界定可通过正面规定当然范围和反面列举排除情形来确定,未来修订《税收征管法》还可对税收优先期和税收优先度予以进一步规范。 相似文献
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新修订的《中华人民共和国税收收管理法》在加收滞纳金的规定方面与原来税收征管法相比，有三个方面的变化：一是大幅度降低了滞纳金的加收率；二是规定了追征税款、滞纳金的时限；三是在5个方面增加了加收滞纳金的法律条款。 相似文献
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《行政强制法》自2012年1月1日起实施后,其关于滞纳金的规定与《税收征管法》及其实施细则的规定存在不一致的情况,导致税收滞纳金的加收存在分歧和困惑。一、《税收征管法》和《行政强制法》中滞纳金差别比较(一)产生条件不同。《税收征管法》规定加收滞纳金的条件是两个:一是行政相对人产生了纳税义务;二是超过了法律法规或者税务机关根据法律法规确定的税款缴纳期限。《行政强制法》规定加收滞纳金的条件也是两个:一个是 相似文献
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税收滞纳金与执行滞纳金之间的关系,不仅在理论上形成了非同质性说、《税收征管法》优先适用说、《行政强制法》优先适用说和各自适用说四种观点,而且经由类案检索而来的司法案例亦呈现与之相应的四种裁判理由和相异的裁判结果。税收滞纳金与执行滞纳金在性质、功能和内涵等核心要素方面并无二致,应属同一范畴。在《税收征管法》与《行政强制法》就滞纳金产生的所谓法规竞合问题而言,应当采取“特别法优于一般法,特别法未规定者适用一般法”和“上位法优于下位法”的判断原则,使税收滞纳金受《行政强制法》的拘束从而不得超过税款本金。 相似文献
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《中华人民共和国行政强制法》已于2011年6月30日经十一届全国人大常委会第二十一次会议通过,将于2012年1月1日起施行.以法律的形式在45条第二款规定:“加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额.”但根据《中华人民共和和国税收征收管理法》及其实施细则等规定对税收滞纳金理的征收金额不受限制.税收滞纳金是否适用于强制法的规定?本文对此进行了法理分析,对税务机关和纳税人起到参加作用.. 相似文献
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《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条明确规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金通过法律形式确定下来，主要目的是保障国家税收及时足额入库，更好地规范税收征管。目前，各地对税款征收都非常重视，但对加收滞纳金方面却不是怎么到位，甚至有所松驰，值得引起我们重视。[第一段] 相似文献
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税收滞纳金制度是国家税法体系的重要组成部分.我国现行税收滞纳金制度存在定性不清、定量操作性不强等问题,不仅使税收滞纳金存在的合理性备受质疑,而且影响了税款的及时、足额入库.应从科学设定滞纳金征收比率、明确中止及不加收滞纳金的具体情形、明确相应的法律责任、明确税款和滞纳金的征收顺序等方面完善税收滞纳金制度. 相似文献
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工业企业加收滞纳金的帐务处理湖北省罗田县税务局瞿德和，瞿寿鹏新颁布的《税收征管法》改变了加收滞纳金政策：一是降低了加收率，由原５‰降为２‰；二是扩大了加收范围（即不按期申报纳税的，逃避纳税责令限期缴纳仍未缴纳的，经税务机关同意延期缴纳的）；三是正式确... 相似文献
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浅论税收服从成本 总被引：1，自引：0，他引：1
税收成本通常分为三类：经济成本、管理成本和服从成本（compliance costs)。长期以来，人们对税收的经济成本和管理成本进行了细致入微的研究，这方面的资料可谓汗牛充栋。但是，税收服从成本研究却严重滞后。究其原因，大致有：（1）税收服从成本被认为是无足轻重的，认为税收管理成本和纳税成本占总运行成本的比例为90％：10％。（2）没有完整精确的模型可以计量税收服从成本。（3）税收服从成本计量需要搜集大量数据，而这些数据在官方出版物中又是找不到的。随着20世纪80、90年代轰轰烈烈的纳税人权利运动的兴起，不少发达国家纷 纷制订《纳税人权利宪章》，税收服从成本作为影响纳税人权利的重要因素，已开始受到各国税务当局和专家学的广泛关注。 相似文献
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本文首先介绍了我国对税款滞纳金的认知,指出了当前我国税款滞纳金制度存在的几个问题,进而对完善我国税款滞纳金制度提出了立法建议,并为修订《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三十二条提出了具体的立法方案。 相似文献