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现行会计制度和税收征管的处理上存在许多差异,究其原因:一是企业与税收遵循的原则不同。二是会计和税收规范的对象不同。企业在纳税申报时的身份由会计主体转为纳税人,这就要求企业在所得税申报中既要以会计制度为基础进行会计核算,又要遵循税法进行纳税调整。企业在纳税申报中产生的问题大抵是由这两个方面引起的。笔者现对杭州市30家中小型企业2004年度企业所得税汇算清缴中的问题进行归纳,主要分析企业所得税费用列支出现的问题。 相似文献
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基本案情
近日,税务部门对某医药科研营销有限公司2005年企业纳税情况进行了检查,发现该公司有128679元旅差费支付凭证既没有人员姓名、地点,也没有时间、任务,有236475元的发票填写项目不齐全,内容不真实,字迹不清楚,有211047元没有在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章都在税前列支。[第一段] 相似文献
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《工会法》规定按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费在税前列支。现在工、商企业所纳的税有很多种,而主要的税种为增值税、营业税和所得税。工会经费税前列支所指的税是所得税。一、所得税的有关规定《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定:第三条,纳税人应纳税额 相似文献
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税法所述税金是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,为企业以外的另一方负担的税金不得税前扣除。企业发生的与取得收入有关的税金,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的税金是企业为取得经营收入实际发生的必要的、正常的支出,与企业发生的成本、费用性质相同,是企业取得经营收入实际发生的经济负担,符合税前扣除的基本原则。因此,《企业所得税法》将税金和成本、费用并列为支出,允许在计算应纳 相似文献
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在当前的经济环境下,CFO应着重考虑利用税务策略来节省大量的税务现金支出。企业应逐一复核各个税负领域,从中发现良机以达到保存现金,增加或加快税前列支或税务返还。减少或递延税务支出的目的。 相似文献
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关于职工福利费的财务处理与会计核算方法,可分为前后两个阶段,即由新《企业财务通则》、新会计准则颁布前的按比例计提列支,转变为之后的据实列支;在税务处理上也分为两个阶段,即新《企业所得税法》实施前的按比例扣除,转变为之后的在规定比例内据实扣除。 相似文献
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一、企业所得税筹划的几种类型
(一)方法选择型
1.筹资方式的选择。企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本,不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利,债券和银行借款的筹资成本为利息。税法规定:股息支付不得作为费用列支,只能在交纳所得税后的收益中分配:而利息支付则可作为费用列支,在计算应税所得中允许扣除。因此,企业在筹资时,要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用,选择最佳的资本结构。 相似文献
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企业被税务机关稽查补缴增值税后,应当按照会计差错更正的要求和国税发[1998]44号文件的规定进行账务调整。同时,增值税查补税款还会对企业所得税应纳税所得额产生影响,从而在实际工作中产生以下问题:一是由此增加的本年度及以后年度的成本和费用能否税前列支,二是由此造成的以前年度多缴企业所得税款是否应当退还。 相似文献
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《工会经费拨缴款专用收据》是工会经费拨缴款结算中唯一合法有效凭证,也是企业行政计提工会经费、在所得税前列支的重要凭据。为了加强专用收据的管理,确保专用收据的规范使用,镇江市总工会设专人负责收据的日常发放和核销工作。针对专用收据使用过程中存在的问题,市总工会加大了专用收据的宣传和检查力度,采取了一系列行之有效的措施,收到了很好的效果。1.制定政策文件,强化外部监督。市总工会于2001年会同市国税局、地税局、财政局、审计局五家联合发文,强调凡不开具专用收据的工会经费不能在所得税前列支。该文件促使企业行政、工会重视… 相似文献
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2007年3月16日全国人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》。新企业所得税法,虽然实现了“税前扣除统一、税率统一、税收优惠统一”的“三统一”,但还有许多内容,特别是有许多扣除项目如何统一还没有明确,需要在其实施细则中加以明确。本文对于没有明确的税前扣除费用,将原税法规定与新会计准则规定进行比较,并对应在新企业所得税法实施细则中明确的内容提出政策建议。 相似文献
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四、资产减值准备金额较大的单位会计核算建议,
(一)“坏账准备”核算方法之一—一适用于两种差异较清晰的单位
1.在“坏账准备”下应开设三个明细账:“税前可列支”、“时间性差异”、“永久性差异”。“税前可列支”对于内资企业而言,一般为应收款的0.5%。年末将应收款分成两类,一类是一旦这些应收款无法收回,可以在税前列支损失;另一类则相反。将两类应收款提取的坏账准备减去税前可列支数,再减去年初坏账准备余额,分别记入“时间性差异”和“永久性差异”两个明细账。 相似文献
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业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,但其超标扣除是每个企业都会面临的问题,也是所得税汇算时涉及调整最多的成本费用项目。因此,对于业务招待费的正确列支,应引起企业财务人员的高度重视。 相似文献