统一思想狠抓落实及时改进——关于出口货物退（免）税清算工作的一点体会与思考

出口货物退（免）税清算工作是指按照出口货物退（免）税政策和出口退（免）税管理办法规定，对出口企业一个公历年度内出口货物退（免）税情况进行的一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。今年以来，按照总局安排，我们对敛上出口企业开展了一次全面的出口货物退税清算。这次年度清算，不仅检验了我省各出口企业执行国家税收政策法规、企业财务制度以及日常申报退税的情况，达到了依法治税、依法退税的目的；而且，对税务机关本身的工作质量、工作效率、管理措施也进行了一次全面检验。同时，这次清算，也为我们积累了丰富的经验。     

启运港退（免）税管理办法

第一章退（免）税备案 第一条出口企业适用启运港退（免）税政策须要满足以下条件： （一）已办理出口退（免）税资格认定自营出口货物的增值税一般纳税人; （二）海关实行B类及以上管理的出口企业（以海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息为准）;     

关于《国家税务总局关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告》的解读

<正>解决部分出口企业和基层税务机关反映的出口退税管理规定在执行中存在的问题,经研究,税务总局制发了《国家税务总局关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告》。现解读如下:一、关于出口企业申报退(免)税提供收汇资料问题本公告规定《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(2013年第30号)第三、九条停止执行;第二条规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形,调整为下列五类:1.被外汇管理部门列为C类企业的;     

出口货物退（免）税新政解读

国家税务总局近日发布了《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）件，出口退（免）税政策有所变化．特别是明确了五类出口货物视同内销货物征税。从2006年7月1日起（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）．出口企业出口的下列货物．除另有规定外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。     

关于出口货物劳务退(免)税管理问题的公告国家税务总局公告2014年第51号

为进一步完善出口退(免)税管理,现将有关问题公告如下: 一、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)第三条、第九条停止执行;第二条规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形,调整为下列五类: (一)被外汇管理部门列为C类企业的; (二)被海关列为C、D类企业的; (三)被税务机关评定为D级纳税信用等级的; (四)主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的; (五)主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的.     

国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知（2006年2月13日 国税发[2006]24号）

为确保我国外贸出口的持续健康稳定发展，进一步规范外贸出口经营秩序，严蔡出口企业从事”四自三不见”等不规范的出口业务，严格出口货物退（免）税管理。防范和打击骗取出口退税的违法犯罪活动。现将有关问题通知如下：     

优化选择贸易方式,合理筹划出口退税

我国出口退（免）税制度对不同贸易方式下的出口货物采用不同的退（免）税政策，必然会导致不同的税收成本，这就为企业通过选择贸易方式来合理筹划出口退（免）税提供了空间。不少企业由于对政策和程序不尽了解，甚至是误解，或者缺乏周密的筹划，宁愿放弃应有的利益。本文将从企业财务的角度着重探讨在现行出口退（免）税政策下，不同贸易方式作业及其对企业的影响，以期企业在投资决策和财务分析时，可以灵活运用选择贸易方式来合理筹划出口退（免）税。     

增值税与消费税出口退（免）税比较

一、退（免）税政策基本相同 我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，采取出口退税和免税相结合的政策。出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税和消费税。出口退税是指对货物出口前实际承担的税收负担（指前道环节的增值税进项税额及收购货物负担的消费税）。按规定的退税率计算后予以退还。根据我国的实际情况。目前增值税和消费税出口货物退（免）税政策均分为出口免税并退税、出口免税不退税及出口不免税也不退税等三种形式。     

关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第51号为进一步完善出口退(免)税管理,现将有关问题公告如下:一、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)第三条、第九条停止执行;第二条规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形,调整为下列五类:(一)被外汇管理部门列为C类企业的;(二)被海关列为C、D类企业的;(三)被税务机关评定为D级纳税信用等级的;     

关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第51号为进一步完善出口退(免)税管理,现将有关问题公告如下:一、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)第三条、第九条停止执行;第二条规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形,调整为下列五类:(一)被外汇管理部门列为C类企业的;(二)被海关列为C、D类企业的;(三)被税务机关评定为D级纳税信用等级的;     

完善出口退（免）税政策加强税收管理

作为我国财税制度的重要组成部分，出口退（免）税制度一方面保障了出口货物在国际市场上实现公平竞争，避免了货物在不同国家被重复征税；另一方面，在宏观经济调控、促进产业升级等方面发挥了不可替代的作用。随着我国财税体制改革的不断深化，出口退（免）税政策历经多次调整，笔者以天津市1994～2013年出口退（免）税数据为基础，分析我国出口退（免）税现状，探讨当前存在的问题，并提出完善建议。     

国家税务总局关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告

正一、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)第三条、第九条停止执行;第二条规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形,调整为下列五类:(一)被外汇管理部门列为C类企业的;(二)被海关列为C、D类企业的;(三)被税务机关评定为D级纳税信用等级的;(四)主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的;     

如何理解边境贸易出口退（免）税政策的五大变化

2003年,财政部、国家税务总局出台文件对边境贸易采用人民币结算的出口货物享受也口退（免）税的相关政策进行了明确。今年3月份,财政部、国家税务总局下发了《关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物以人民币结算准予退（免）税试点的通知》（财税[2010]26号）,规定在境内指定地区的出口企业通过指定口岸出口至列名接壤毗邻国家的一般贸易或边境小额贸易可享受退（免）税政策,其政策调整变化可归纳为五个方面。     

国家税务总局 关于发布《启运港退(免)税管理办法》的公告

第一章退(免)税备案第一条出口企业适用启运港退(免)税政策须要满足以下条件:(一)已办理出口退(免)税资格认定自营出口货物的增值税一般纳税人;(二)海关实行B类及以上管理的出口企业(以海关提供的带     

国家税务总局关于出口合同备案货物有关出口退税申报审核事项的通知（2006年11月9日 国税函[2006]1057号）

根据《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函[2006]847号）、《国家税务总局关于出口合同备案有关数据处理问题的通知》（国税函[2006]877号）等有关文件规定，为了做好备案出口合同出口货物退（免）税管理工作，总局对现行出口退税软件进行了升级，现将备案出口合同项下出口货物有关出口退税申报、审核工作通知如下：     

银行应当将出口退税贷款列为政党的金融业务

出口货物退（免）税是指货物报关销售以后，税务部门将其国内所征的税收退还给货物出口企业或者给予免税的一种制度，出口货物准予退（免）税的税种包括已经征收的增值税和消费税，本文为节省篇幅，仅择较为典型的进出口贸易企业的出口贸易业务作简要分析，所涉税种也仅以增值税退税为例。     

商务部、海关总暑、国家环保总局公告2006年第82号公布《加工贸易禁止类商品目录》

根据《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函【2006】847号）、《国家税务总局关于出口合同备案有关数据处理问题的通知》（国税函【2006】877号）等有关文件规定，为了做好备案出口合同出口货物退（免）税管理工作，总局对现行出口退税软件进行了升级，现将备案出口合同项下出口货物有关出口退税申报、审核工作通知如下：     

国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知（2006年9月30日 国税函（2006）904号）

针对《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发（2005）199号，以下简称《通知》）下发后各地反映的一些问题，经研究，现补充通知如下：     

增值税“免、抵、退”计算公式的原理推导

实行免、抵、退税管理办法的"免"税,是指对生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节增值税;"抵"税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等(以下简称"原材料")所含的应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;"退"税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

政策

国家税务总局关于代理出口货物相关税收问题的公告（国家税务总局公告2011年第12号） 《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）下发执行以来，有地区和企业征询有关代理出口货物的税收问题。该公告明确，出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明））的货物，凡委托方已按现行税收政策规定计提增值税销项税额或申报缴纳增值税的，不属于国税发[2006]102号文件第一条第四项规定的情形。