生成式人工智能赋能税收治理现代化研究

以生成式人工智能为代表的现代信息技术促进了数字社会的发展,也带来了税收治理范式的整体变迁。生成式人工智能的“类人化”特征及其在税收领域的应用,有助于税务机关提升税收治理能力,践行以人民为中心的发展思想,更好地服务中国式现代化。一方面,生成式人工智能通过精准“刻画”税收治理对象、精细提供税收服务、精确应对税收管理风险等增强税收治理能力,提升税收治理效能,从而有效赋能税收治理现代化;另一方面,生成式人工智能也为税收治理带来了技术壁垒、税收服务可获得性、数据安全以及算法假设本身的非人性选择与社会规范等人性选择的冲突等一系列风险挑战。税务部门要在应用生成式人工智能赋能税收治理现代化的同时,有效应对全新技术带来的隐私、服务和技术等方面的风险挑战,并对其进行必要的约束和规制,以确保生成式人工智能赋能税收治理现代化的安全可控。     

完善我国税收信用体系的构想——借鉴美国、加拿大经验

税收信用体系规范着征税主体、用税主体和纳税主体的涉税行为,是社会信用体系的重要组成部分之一,在社会主义市场经济中有着举足轻重的地位。近年来我国税收信用体系的完善成为了一个全社会普遍关注的问题,如何治理税收信用缺失、构建完善的税收信用体系势在必行。本文在借鉴美国、加拿大税收信用体系的基础上,结合我国的实际情况,提出了完善我国税收信用体系的构想,以实现"依法治税"、"以德治税"。     

挑战与应对:人工智能在我国税收征管中的应用

人工智能作为现代社会新技术手段正在对社会各方面产生深刻而广泛的影响,也在与税收征管领域各个应用层面不断融合,智能化税收征管系统成为税收入工智能发展新目标.人工智能技术在税收征管中的应用有助于提高税务部门工作质效,便利纳税人的纳税申报,有力促进了税收治理现代化.然同时,也对税务部门组织内部、税收主体法律制度及涉税信息管理制度提出挑战.对于智能化税收征管系统的建设发展面临的挑战,提出可通过加强"人工智能+税收征管"法律体系建设,加强智能税收征管系统建设和税务人才培养以及涉税数据规范化管理的路径予以应对解决,确保人工智能在税收征管中合法有效应用.     

推进依法行政 加快科学发展

为保障税收各项职能得到充分发挥,江苏省地税局坚持把依法行政作为基本准则贯穿于税收工作各个环节,稳步推进税收法制建设,强化执法监督,规范税收执法,取得了较为明显的成效,保障了税收事业的科学发展。江苏省地税局先后被江苏省政府授予"省级机关依法行政示范点"、"省级机关政府法制工作优秀单位"等称号,近三年连续在省政府组织的依法行政考核中被评为优秀等次,2012年取得了第一名。税收法治理念牢固确立。引导江苏省地税系统广大干部职工充分认识依法行政是纳税人对税务机关的第一需求,是社会各界评价税务机关的第一标准,是税务干部的第一素质,是税务机关把握机遇和应对挑战的第一举措。推动税收管理理念由权力治理向依法治理转变,逐步形成崇尚法治、遵守法律的氛围;实现税收管理取向由"管治"向"服务"转变,将纳税服务确立为核心业务,更加注重征纳双方法律地位平等;依法治税由"重在冶外"向"内外并举"转变,在促进纳税人依法履行纳税义务的基础上,加大"重在治内"的制度创新、方法创新和技术创新,有力地提升了全系统的依法行政水平。分权制衡的体制机制基本完备。     

大数据技术驱动税收信用管理创新：逻辑、架构与实现路径

大数据技术与税收信用管理存在天然的契合性。本文从改善税收信用数据质量、推动税收信用动态管理、构建税收信用协同共治机制三个维度探索大数据技术驱动税收信用管理的底层逻辑,基于大数据技术驱动税收信用管理创新过程中面临的税收信用数据治理未成体系、税收信用评价指标体系尚不完善、缺乏共享机制与数据标准、税收信用体系缺乏动态评价与反馈机制等挑战,提出涵盖税收信用数据仓库、税收信用数据溯源机制、税收信用动态评价机制等在内的大数据税收信用管理应用架构。在此基础上,从实践层面探索税收信用管理创新的实现路径,即构建税收信用数据中枢、设计嵌入大数据技术的税收信用体系行动方案、建立税收信用评级动态调整与反馈制度、构建税收信用动态管理模式以及保障税收信用体系运维安全。     

大数据在纳税缴费信用体系建设中的应用研究

构建纳税缴费信用体系是提升税收治理能力、助推社会信用体系建设的一项重要内容,既要"蹄急",更需"步稳"。区块链技术作为实现信息数据流通和隐私保护的新技术,为纳税缴费信用体系的建设和应用带来了新机遇。本文从分析构建纳税缴费信用体系的重大意义入手,在借鉴国内外信用管理经验的基础上,分析了当前我国纳税缴费信用体系建设面临的挑战,探索将区块链技术运用到纳税缴费信用体系建设中,为税收现代化建设提供保障。     

应对技术性失业的税收治理优化——基于ChatGPT的挑战

伴随着以ChatGPT为代表的人工智能技术的迅猛发展，“科技替代人力”所产生的技术性失业或将成为人工智能技术进步的伴生问题，传统劳动力市场也会受到前所未有的挑战。面对ChatGPT的挑战，要实现党的二十大提出的高质量充分就业目标，作为国家治理的基础性、支柱性与保障性力量，税收理应发挥更加积极的作用。尤其在应对未来技术性失业风险方面，需要优化现行税收治理体系，以充分发挥智能技术创新的就业创造效应，降低智能技术创新的就业替代风险，实现智能技术进步与就业优先战略的融合协同发展。     

我国税收改革发展的十大趋势性变化

回顾总结税制改革发展历程,展望未来税制改革发展规划,我国税收将在十个方面发生趋势性变化:税收定位由传统税收制度体系向现代税收制度体系转变;税收目标由效率激励向公平、有序、正义转变;税收增长由超常增长向稳健持续增长转变;税收负担由结构性减税向稳定宏观税负转变;税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变;税制改革由个别税种改革向全面系统改革转变;税收政策由短期多变向长期规范化转变;税法制定由行政决定向人大直接立法转变;税务管理由传统管理向现代信息技术管理转变;税收体制由单一集权向多元分权转变。     

构建跨省区域化税收治理共同体的路径

为进一步深化"放管服"改革,优化税务办理环境,为跨省经营企业提供更加便捷的办税服务,推动更多政务服务事项实现"跨省通办",莘县税务局以扎实开展税收征管改革创新为抓手,聚焦跨省开展税务合作实施路径,更高质量推进区域间税收治理能力提升,更好发挥税收职能,让税收在国家治理中真正起到基础性、支柱性和保障性作用.     

数字经济时代离岸信托避税新特征及税收治理

数字经济时代飞速发展的数字技术使信托财产转移和管理变得更加迅速和便利,离岸信托避税行为表现出新的特征,传统税收征管体系处理这一避税行为的难度进一步提升。离岸信托利用数字货币课税空白转移资产、依托虚拟资产交易平台隐匿应纳税所得额、使用与实体纳税身份相分离的数字化身份减少税负、通过跨境电子商务实现避税目的,因应这些挑战,我国税收治理模式亟待创新。应在税法层面明确数字货币的征税问题并合理规制离岸信托利用跨境电商避税的行为,将“数据管税”理念运用至离岸信托税收治理,利用人工智能提供政策建议,引入区块链技术构建离岸信托税收征管系统,深化数字经济时代新型国际税收合作,助力智慧税务建设。     

"十二五"规划对金融体制改革和宏观调控政策提出更高要求

"十二五"规划的基调是加快经济增长方式转变."十二五"规划将围绕经济增长方式的转变,促进经济结构和产业结构的调整,同时将加强改善民生和深化改革开放,加强区域合作."十二五"规划将更加强调科学发展观,经济发展的效率和质量,更加关注GDP增长结构而不是纯粹的增长率,"十二五"规划的重点在于从外需向内需、从高碳向低碳、从强国向富民倾斜发展.     

纳税信用评级披露与企业税收遵从——来自上市公司的证据北大核心CSSCI

2014年实施的纳税信用评级披露制度是一项重要的税收征管机制创新。本文将纳税信用评级披露纳入到'A-S逃税模型',分析表明,纳税信用评级披露弱化了信息不对称,提高了纳税信用对于降低企业融资成本的作用,进而激励企业提高税收遵从度。进一步,本文利用2009~2016年我国A股上市公司数据和模糊双重差分法评估了纳税信用评级披露对企业税收遵从的影响,研究发现,纳税信用评级披露显著提高了企业税收遵从度,且对于历史逃税水平较高的企业作用更加明显。研究结论对于从柔性税收征管的视角提升国家税收征管能力具有重要的政策启示。     

论国家治理与国家审计边界的界定

随着政府角色的定位与财政职能的演进,和我国从"自产国家"向"税收国家"过渡,对国家治理构成了巨大的挑战,意味着需要重新构建国家与社会关系。同时,国家审计与国家财政有着本质的内在联系,国家财政的转型必然要求和带动国家审计在国家治理中的地位和作用的转变。国家治理是通过提供公共产品来实现的,纳税人向国家缴纳税收的目的是为了换取满足其需要的公共产品,可见,公共产品在构建国家与社会的关系中处于至关重要的地位。为了实现公共产品高效、公平地满足纳税人的需要,作为国家治理系统中发挥监控作用的国家审计必须相应地变革。因此,本文提出将国家审计的客体定位于公共产品,以保障国家审计服务于国家治理、履行其公共受托社会责任、有效发挥"免疫系统"功能。     

纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响研究——基于税收征管环境的调节效应

建立健全以纳税信用为基础的新型监管机制,对于提升税收治理效能和促进企业诚信纳税具有重要意义。笔者以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象,运用PSM方法,检验了纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)纳税信用管理制度显著提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(2)纳税信用管理制度通过降低外源性融资和企业绩效两条路径提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(3)纳税信用管理制度显著提高位于诚信水平较差地区、金融发展水平较低地区和政府干预程度较高地区的纳税信用非A级企业税收遵从度,表明纳税信用管理制度和优化税收征管环境在提高企业税收遵从度方面存在替代效应。     

信用监管视域下纳税信用修复的功能优势及制度建构

作为完善事后监管的重要环节,纳税信用修复是对税收违法“黑名单”制度的有益补充,其具有优化和升级政府监管职能的突出功能优势,可将信用监管机制内嵌于税收法治的实现进程之中。但从实践来看,纳税信用修复因立法位阶较低、实体和程序条件亟待规范而严重阻碍其功能优势的发挥。为此,遵循全面修复原则,以提升立法位阶、规范实体和程序条件为抓手进行制度建构,最终实现信用修复从“部门治税”向“多元共治”的模式转变。     

深化涉税数据资源运用的实践与探索

建立以深化数据资源运用为主要内容的稳固强大的信息体系,不仅是实现税收现代化的重要组成内容,也是更好地服务和推进国家治理体系和治理能力现代化的题中应有之义,是今后一个时期税收信息化建设的重要方向。近年来,广西壮族自治区国家税务局顺应大数据时代发展趋势,不断拓宽税收信息化建设的广度和深度,以"更加注重税收职能发挥,更加注重服务与执法并重,更加注重法治思维,更加注重信息技术安全可控"为导向,以打造统一、整     

人工智能促进税收征管现代化的方式与影响北大核心CSSCI

在大数据时代,有必要研究人工智能对税收征管现代化的意义及其应用。将人工智能应用于税收征管,不仅有助于纳税人在纳税申报、企业日常涉税事务决策中的高效处理以及纳税风险监测预警,也有助于税务部门有效监管、规范征税行为、提高工作效率、降低征税成本。此外,人工智能的应用在促进税收征管现代化的同时也将产生诸多影响,例如,人工智能应用于税收征管过程中的法律责任承担、人工智能应用下的税务职业调整以及《税收征管法》修订对人工智能应用的回应等,需要特别关注。     

产业结构调整与税收增长分析

十二五规划提出坚持把经济结构战略性调整作为加快转变经济发展方式的主攻方向,税收作为国家的经济调控杠杆,将影响产业结构调整。本文利用统计分析模型对1994～2010年税收收入与产业结构的关系进行分析,验证三大产业结构对税收增长的影响并得出结论。     

加拿大税收信用体系中的"自我遵从"和"失信惩戒"

加拿大是个高税负的国家,同时,它又是一个税法遵从度非常高的国家。加拿大的税收征管体制是建立在纳税人"自我遵从"的基础之上,这得益于其完善的税收信用管理体制。本文介绍了加拿大税收信用体系的基本情况,并探讨了其对我国税收信用体系建设的借鉴意义。     

人工智能时代税收治理面临的挑战与对策北大核心CSSCI

随着人工智能技术的发展,人工智能在税务领域将拥有更广泛的应用前景。本文从人工智能技术发展对纳税人的影响入手,分析了人工智能背景下税务部门在技术能力、组织架构、权力合法性和信息化建设等方面面临的全新挑战,在此基础上,提出税务部门要从法律体系建设、组织架构完善、征管流程和纳税服务优化、信息化建设等方面制定应对措施,充分发挥人工智能技术在税收治理中的作用,防范和化解应用风险。