浅谈生产企业出口货物"免、抵、退"税的核算

目前我国对出口产品的税收政策包括出口征税政策、出口免税政策和出口退税政策。出口征税政策是对出口产品照常征税，不实行退免税政策；出口免税政策是对出口产品免征出口环节的增值税，但对出口产品在以前环节支付的进项税额不予退税，而是将其转入出口产品的成本；出口退税政策是对出口产品免征出口环节的增值税，并对出口产品已支付的进项税额予以退税。本文主要对生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算与账务处理问题做些探讨。所谓“免、抵、退”税办法，即对出口产品免征出口环节的增值税；出口产品耗用的原材料、零部件等已支付的…     

银行应当将出口退税贷款列为政党的金融业务

出口货物退（免）税是指货物报关销售以后，税务部门将其国内所征的税收退还给货物出口企业或者给予免税的一种制度，出口货物准予退（免）税的税种包括已经征收的增值税和消费税，本文为节省篇幅，仅择较为典型的进出口贸易企业的出口贸易业务作简要分析，所涉税种也仅以增值税退税为例。     

银行应当将出口退税贷款列为正常的金融业务

出口货物退(免)税是指货物报关销售以后，税务部门将其国内所征的税收退还给货物出口企业或者给予免税的一种制度。出口货物准予退(免)税的税种包括已经征收的增值税和消费税。本文为节省篇幅，仅择较为典型的进出口贸易企业的出口贸易业务作简要分析，所涉税种也仅以增值税退税为例。……     

外贸企业一般贸易免退税新政与实务操作

一、调整外贸企业一般贸易免遇税的适用范围一是明确外贸企业适用的出口免退税政策。新政规定,外贸企业出口货物劳务实行免征增值税,相应的进项税额予以退还(即免退税)。适用于增值税退(免)税的货物,免征消费税,如果属于购进出口的货物,退还前一环节对其已征的消费税。二是调整外贸企业免退税计税依据。新政规定,外贸企业一     

正确区分两种不同类型的退税

“出口货物退(免)税”和“出口供货企业超税负结算退税”是两种不同类型的退税方式。“出口货物退(免)税”或称“出口退税”，是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。“出口供货企业超税负结算退税”或称“出口供货结算退税”，是在出口货物使用增值税税收专用缴款书管理办法后，将出口货物的供货企业开具“税收(出口货物专用)缴款书”时预缴税金的多缴部分结算退还给供货企业的一种退税方式。它是国家为加强出口退税管理，防范骗取退税犯罪行为的发生而采取的一项税收措施。“出口退税”和“出口供货结算退税”至少在五个方面存在不同：1、货物销售方不同。“出口退税”的货物销售方为有出口经营权的出口企业；“结算退税”的货物销售方为生产企业或农产品收购单位；2、购货方不同。“出口退税”的购货方为外商；“结算退税”的购货方为出口企业。3、退还的税款性质不同。“出口退税”退还的是出口货物在国内各个环节形成的增值税或消费税；“结算退税”退还的是供货企业多缴的税款。4、退税款的计算依据不同。“出口退税”是按出口货物离...     

生产企业出口退(免)税的政策及会计核算

<正>出口货物退(免)税是指企业外销货物报关出口后,凭有关凭证报送企业所在地国家税务局批准,将其在国内已缴纳的税款退还给货物出口商或给予出口商免税的一种制度。出口货物准予退(免)的税种仅限于增值税、消费税。实行出口退(免)税的根本目的是在世界范围内维护商品的公平竞争。如果进入国际市场的商品含流转税,那么外国最终消费者将承担出口国政府的税收负担,而且会增加商品的成本、会降低国     

政策

财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知(财税[2012]39号)为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策,财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务(以下统称出口货物劳务,包括视同出口货物)增值税和消费税政策进行了梳理归类。通知对适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务、增值税退(免)税     

统一思想狠抓落实及时改进——关于出口货物退（免）税清算工作的一点体会与思考

出口货物退（免）税清算工作是指按照出口货物退（免）税政策和出口退（免）税管理办法规定，对出口企业一个公历年度内出口货物退（免）税情况进行的一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。今年以来，按照总局安排，我们对敛上出口企业开展了一次全面的出口货物退税清算。这次年度清算，不仅检验了我省各出口企业执行国家税收政策法规、企业财务制度以及日常申报退税的情况，达到了依法治税、依法退税的目的；而且，对税务机关本身的工作质量、工作效率、管理措施也进行了一次全面检验。同时，这次清算，也为我们积累了丰富的经验。     

关于发布《启运港退（免）税管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第44号

根据《财政部海关总署国家税务总局关于在上海试行启运港退税政策的通知》（财税[2012]14号）,结合现行出口货物劳务增值税和消费税管理办法以及其他有关规定,特制定《启运港退（免）税管理办法》。现予发布。     

增值税“免、抵、退”计算公式的原理推导

实行免、抵、退税管理办法的"免"税,是指对生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节增值税;"抵"税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等(以下简称"原材料")所含的应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;"退"税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

财税法规摘登(二则)

国家税务总局关于出口货物退 免 税管理有关问题的通知 ( ) 一、出口企业向税务机关主管出口退税的部门(以下简称退税部门)申报出口货物退(免)税时,在提供有关出口货物退(免)税申报表及相关资料时,应同时附送下列纸质凭证: (一)实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票;外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票; 凡外贸企业购进的出口货物,外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票;其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的,退税部门应要求外贸企业…     

免抵退税存在的问题及改进办法

《财政部、国家税务总局关于进一步推行出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定,免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;     

退税限期申报问题及完善

为了加快出口退税进度，国家税务总局在2004年发文规定“出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申请办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报”。这一旨在提高退税速度的改革本是让进口企业欢喜的好事，然而在实际执行中，却引发出新的问题。     

“出口退税”：困境与金融风险防范

出口货物退税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。作为国家兑现出口货物零税率优惠政策的一种方式。出口退税政策符合国际惯例，对财政收入的影响是积极的．对促进我国市场经济的发展．促进融人国际经济意义重大。     

启运港退（免）税管理办法

第一章退（免）税备案 第一条出口企业适用启运港退（免）税政策须要满足以下条件： （一）已办理出口退（免）税资格认定自营出口货物的增值税一般纳税人; （二）海关实行B类及以上管理的出口企业（以海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息为准）;     

生产企业"免、抵、退"税计算方法剖析

<国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行"免、抵、退"税办法的通知>(国税发[1997]8号,以下简称<通知>)下发以来,"免、抵、退"就成为我国在办理出口退税工作中的一个新的热点话题.该<通知>中明确指出,"免、抵、退"中的"免"税,是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物,免征本企业生产销售环节增值税;"抵"税,是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物应予以免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款;"退"税,是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物占本企业当期全部货物销售额50%以上的,在一个季度内,因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时,经主管出口退税的税务机关批准,对未抵顶完的税额部分予以退税.     

生产企业一般贸易免抵退税新政与实务操作

财政部、国家税务总局近期颁布了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)和《关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号),对我国现行出口退(免)税政策进行了梳理、完善。为帮助读者进一步了解、掌握出口退(免)税新政,本刊特别推出系列解读分析文章,敬请关注。     

财政部 国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知

属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物,凡属于现有税收政策规定的特准退税范围,且按规定在财务上作销售账务处理的,无论是自产货物还是非自产货物,均统一实行免、抵、退税办法;凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物,按现行规定予以征税;不属于上述两类货物范围的,如生活用品等,实行免税办法。     

农产品加工出口货物税收政策的构想

一、农产品加工出口货物税收管理现状 农产品加工出口货物在收购环节进项税额抵扣．除应该取得发票的以外．收购免税农产品由收购者自行开具农产品收购发票。并计算、申报、抵扣增值税进项税额。出口退（免）税管理与一般出口货物相同。     

出口货物退（免）税新政解读

国家税务总局近日发布了《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）件，出口退（免）税政策有所变化．特别是明确了五类出口货物视同内销货物征税。从2006年7月1日起（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）．出口企业出口的下列货物．除另有规定外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。