外资企业采购国产设备退税和接受捐赠的会计处理

1999年,国家税务总局印发了<外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法>(国税发[1999]171号)和<国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知>(国税发[1999]195号).但对其相关的会计处理未作明确规定,因此在实际工作中,企业的会计处理五花八门.最近,财政部下发了<外商投资企业采购国产设备和接受捐赠有关会计处理规定>(财会字[2000]5号)的文件,对有关会计处理进行了规范和统一.     

对外商投资企业采购国产设备退税管理的思考

为了进一步吸引外资，鼓励外商投资企业采购、使用国产设备，根据国税发[1999]171号文件规定，自1999年9月1日起，对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类设备属于免税目录范围，可全额退还国产设备增值税。自该政策出台实施以来，珠海市国税局共为外资企业办理了《外商投资企业采购国产设备登记手册》备案和退税手续240多户次，……     

外商投资企业采购国产设备的税务筹划

<国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知>(国税发[1999]171号,以下简称"1 71号文")与<财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知>(财税字[2000]49号,以下简称"49号文")规定外商投资企业采购符合条件的国产设备,可以享受退还增值税和抵免企业所得税优惠政策(以下简称"退抵税优惠政策").笔者认为应在熟知上述政策的适用范围和条件的前提下,结合技术改造过程中的设备采购业务,进行相关的税务筹划活动.     

外商投资企业采购国产设备抵免所得税政策实施中存在的问题及修改建议

根据1999年底国务院提出的关于进一步鼓励外商投资的若干意见,国家税务总局陆续颁布了<关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知>(财税字[2000]49号,以下简称"49号文")、<外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法>(国税发[2000]90号,以下简称"90号文")及<关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税有关执行问题的批复>(国税函[2000]910号,以下简称"910号文"),对外商投资企业和外国企业采购国产设备抵免所得税的优惠政策做了规定.     

外资企业购买国产设备投资抵税问题研究

投资抵免所得税是世界各国常用的刺激投资和经济增长的主要税收优惠政策工具之一,在西方发达国家已使用多年.根据财税字[2000]49号文<关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知>、国税发[2000]90号文<外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法>,国税函[2005]488号文<国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的通知>以及财税[2005]74号文<财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策的问题>等相关文件规定,我国已经形成较为完善的外资企业购置国产设备抵税制度.     

外企采购国产设备如何享受税收优惠

张小平一、享受退还增值税优惠(一)享受退税的范围。外资企业在2002年4月1日前成立的符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类,限制乙类的,或外资企业在2002年4月1日(含4月1日)后成立的符合新的《外商投资产业指导目录》鼓励类的,以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的投资项目,在国内采购的设备,可享受退还增值税的优惠。对符合上述规定的项目,购货合同中列名的随设备购进的部分塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等,也可以退税。但对列入国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》,在国内采购的设备,不能享受退税的优惠。(二)购买国产设备享受退税的对象。一是已办理税务登记的外商投资企业,包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业;二是外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25%(含)以上。(三)享受退税的设备同时具备的条件。一是以货币购进的未使用过的国产设备,不包括投资方的实物投资和无形资产投资;二是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日后购...     

外商投资企业采购国产设备抵、退税的若干问题

为了进一步扩大吸引外资、鼓励引进先进技术、设备,1999年底国务院提出了进一步鼓励外商投资的若干意见,根据这一精神,国家税务总局陆续颁布了国税发[1999]171号文件、财税字[2000]49号文件、国税发[2000]90号文件及国税函[2000]910号文件,分别对外商投资企业和外国企业采购国产设备可享受退增值税、抵免所得税的优惠政策做了规定.经过一段时间的贯彻实施,笔者认为存在如下几个问题值得探讨.     

咨询台

1.我公司是新成立的鼓励类项目的外商投资企业,产品内销,生产设备国内采购。请问我们购买的国产生产设备哪些可以申请退税?申请退税的程序是怎样的?该如何办理?(江苏省李欣)答:根据《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(财税字[2000]第49号)规定,凡在我国境内设立的外商投资企业,在投资总额内购买的国产设备,对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目,除国发[1997]37号规定的《外商投资项目…     

外商投资先进技术企业所得税优惠政策误区辨析

《外商投资先进技术企业所得税优惠政策误区辨析》一文通过深入分析《财政部贯彻国务院<关于鼓励外商投资的规定>中税收优惠条款的实施办法》([87]财税字第008号)与《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(主席令[1991]第85号)有关外商投资企业享受先进技术企业优惠政策的相关规定,对前者的有效性提出了质疑,不仅有利于澄清由于两者的非一致性导致的基层税收执法过程中存在的误区,而且有利于纳税人正确理解运用相关优惠政策。     

析中西部地区外商投资企业的所得税优惠政策

为了扩大吸收外资,鼓励外商向中西部地区投资,国务院办公厅1999年8月20日下发的国办发[1999]73号文件明确规定:"对设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业,在现行税收优惠政策执行期满后的三年内,可以减按15%的税率征收企业所得税."为了贯彻国务院办公厅上述规定,国家税务总局下发了<关于实施对设在中西部地区的外商投资企业给予三年减按15%税率征收企业所得税的优惠的通知>(国税发[1999]172号).对此项措施的落实执行作了具体规定.     

采购国产设备按规定可全额退还的增值税,是直接冲减购入设备的原价还是作补贴收入?

根据《外商投资企业采购国产设备和接受捐赠有关会计处理规定》(财会[2000]5号),外商投资企业采购国产设备,收到税务机关退还的增值税款,应分两种情况进行处理:一是企业采购的国产设备尚未交付使用,则冲减设备的成本,借记“银行存款”,贷记“在建工程”;二是企业采购的国产设备     

“海联讯”免税之缘由

通过股权并购方式搭建红筹架构的企业,其境内公司的性质是外商投资企业,根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称《外企所得税法》)及其实施细则规定,生产性外商投资企业,经营期在10年以上的,从开始获利的年度起,实行"两免三减半"的税收优惠政策;实际经营期不满10年的,应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。虽然这一法规目前已失效,但根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》(国税发[2008]23号)第三条的规定,关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理,外商投资企业按照《外企所得税法》规定享受定期减免税优惠,2008年后,企业生产经营业务性质或经营期发生变化,导致其不符合《外企所得税法》规定条件的,仍应依据《外企所得税法》规定补缴其此前(包括在优惠过渡期内)已经享受的定期减免税税款。结合企业拆除红筹架构来分析。这一规定体现了两个层     

计算“购买国产设备抵免企业所得税”的原则与方法

《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税有关问题的通知》(财税字[2000]49号)是财政部、国家税务总局最近下发的一份关于外商投资企业和外国企业所得税优惠政策文件。由于该项政策比较抽象且计算过程十分复杂，所以在实际操作中具有一定的难度，为了更好地理解文件精神，掌握具体的计算方法，笔者在此略述已见，供大家参考。……     

外商投资项目采购国产设备如何办理《符合国家产业政策的外资项目确认书》

有关规定国家税务总局,国家发展改革委《关于印发<外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法>的通知》(国税发[2006]111号)、《北京市发展改革委转发国家税务总局、国家发展和改革委员会<外商投资项目采购国产设备     

出口退税指标不足的客观原因

一、出口退税企业的范围扩大 根据《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》(国税发[1999]189号)文件的规定,自1999年11月1日起,1993年12月1日前批准成立的外商投资企业自营或委托出口货物由原来的出口免税调整为可选择继续免税和选择先征后退或免抵退税.     

国家税务总局关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复

江苏省国家税务局： 你局《关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的请示》（苏国税发[2009]88号）收悉。关于外商投资企业因国家发展规划调整（包括城市建设规划等）被实施关停并清算，导致其不符合原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及过渡性政策规定条件税收优惠处理问题，经研究，批复如下：     

国家税务总局关于外国投资者再投资退税有关问题的批复

国税函[2005]989号2005年10月20日浙江省国家税务局:你局《关于外国投资者再投资退税条件界定的请示》(浙国税外〔2005〕48号)和《规范性文件转送函》(浙税复规转字〔2005〕第02号)收悉。现就外商投资企业的外国投资者享受再投资退税有关问题批复如下:《中华人民共和国外商投资     

外资先进技术企业延长三年减半征收所得税政策质疑

对　 外商投资“两类企业”(产 　 品出口型企业和先进技术型企业)的税收优惠规定主要体现在《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(以下简称《实施细则》)中,就相关法条的字义而言,并不存在歧义,但笔者就实际执行过程中对适用相关优惠政策的企业范围的合理性存在质疑。     

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的通知

国税函[2005]488号2005年5月20日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,广东、海南省地方税务局,深圳市地方税务局:现就贯彻落实《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(财税字〔2000〕049号)若干问题,通知如     

对兼营性外商投资企业所得税政策的辨析

《涉外税务》2002年第2期刊登了南京市国税局涉外分局何建堂同志关于《兼营性外商投资企业如何享受税收优惠政策》的文章，对《国家税务总局关于外商投资企业兼营生产性和非生产性业务如何享受税收优惠问题的通知》(以下简称“通知”，国税发[1994]209号)中的有关规定进……