注册会计师审计道德的委托代理视角分析

审计关系是基于投资者和经营者的委托代理关系而产生的第二重委托代理关系。然而,这一委托代理制度并不是完美无缺的,正因为委托代理制度上的缺陷,一定程度上造就了审计道德问题的泛滥。反映在我国的上市公司中,就是普遍存在的"内部人控制",使委托人和代理人合二为一,致使在审计市场上造成上市公司的经理聘任注册会计师审计自己,对自己进行监督。由此可见,提升注册会计师职业道德和独立性涉及到投资者、管理者和注册会计师三方利益关系人的制度安排和道德要求。其中,道德在有缺陷的制度安排中发挥着至关重要的决定作用。任何一方利益关系人的道德缺失都有可能导致注册会计师的审计失败。本文就着重从委托代理理论的角度来探讨审计道德缺失的问题。     

构建和谐审计关系 共圆诚信审计之梦

正社会审计业务三方关系人是指审计人、被审计人以及审计委托人(注:审计准则表述为注册会计师、责任方和预期使用者,与本文略有出入)。第一关系人是审计人,第二关系人是被审计人,第三关系人是审计委托人。构建和谐审计关系就是社会审计要以开放、宽容、谦逊、礼貌、坚韧、尊重的心态,以维护社会公众利益为目标,     

构建和谐审计关系 共圆诚信审计之梦

社会审计业务三方关系人是指审计人、被审计人以及审计委托人（注：审计准则表述为注册会计师、责任方和预期使用者，与本文略有出入）。第一关系人是审计人，第二关系人是被审计人，第三关系人是审计委托人。构建和谐审计关系就是社会审计要以开放、宽容、谦逊、礼貌、坚韧、尊重的心态，以维护社会公众利益为目标，在审计关系中形成相互尊重、客观公正的审计氛尉，评价被审计单位的财务状况。     

贷款审计关系人的利益与博弈分析

本文分析了贷款审计业务的特征及其关系人之间的利益关系,并运用博弈论的相关原理对审计关系人的决策行为进行了分析研究,从理性经济人的角度剖析了促成或遏制审计合谋的种种因素及其实现条件。在理论分析和实际调查的基础上,本文提出形成适当垄断的公共鉴证市场,坚守行业同盟,加大重大错报爆发的惩罚成本等有助于遏制贷款审计合谋行为的思路和具体对策。     

国家审计边界探析

我国的现实国情对国家审计提出了较高的要求,然而国家审计的供给是有限的,原因之一就是客观上存在着国家审计边界。本文首先回顾了国家审计的概念,审计关系人模型和审计职业怀疑边界,接着介绍了一个审计环境,然后从拓展审计关系人入手,论述了审计成果与审计延伸比例和延伸半径之间的关系,得出了最优延伸比例和最佳延伸半径的结论。     

创新审计委托模式 遏制造假动机——浅谈建立上市公司外部审计委员会制度

在由审计委托人（股东会）、审计人（注册会计师）和被审计人（经理人员）组成的审计关系中，审计委托人处于主导地位。当前，在董事会由大股东控制、经理人员拥有最终控制权的情形下，通过股东会聘任注册会计师被严重形式化，经理人员委托注册会计师对自己进行审计，造成委托人制衡作用消失，内部人控制和操纵变得轻而易举，注册会计师的独立性被扼杀，审计关系严重失衡。我们认为，尝试建立一种以独立董事为基础的上市公司外部审计委员会制度将有助于解决这个问题。     

舞弊三角理论浅谈

舞弊三角理论将压力、机会和借口作为舞弊形成的三个因素。本文从舞弊三角理论三因素角度,结合内部审计实践来解析完善的内部控制制度以及有效的内部审计在舞弊防范中的职能和作用机制。     

价值观视角下的高校内部审计质量控制

基于价值观的视角,从行为科学理论和内部控制理论出发,探寻价值观对高校内部审计质量控制产生影响的理论依据,分析其对高校内部审计质量控制的具体影响,提出筑牢价值基调、加强队伍建设、严格奖惩机制三条路径,建立各审计关系人的正确价值观,促进强化高校内部审计质量控制,确保高校内部审计质量,实现内部审计价值的保值增值。     

设立审计委员会 提高内审独立性--基于制度经济学的解释

我国上市公司由于其特殊的股权结构,国有股一股独大,所有者缺位,内部人控制严重,使得社会公众股股东的利益得不到保护,内部审计作为监督经理人的一种内部控制机制由于其独立性差没有发挥应有的作用,审计委员会制度的建立作为规范内部审计的一种制度安排可以提高内部审计的独立性,     

我国上市公司审计质量的现状与改进对策

审计质量低下给我国经济发展带来不少隐患,笔者从审计环境、审计主体和审计客体三方面提出了改进对策。     

论财务报表保险审计新模式及其可行性

21世纪以来,国外的安然事件、国内的银广夏等大型审计失败案例的爆发,促使人们反思当前的三角审计委托模式。财务报表保险制度的出现引起热烈讨论,它将保险公司以独立第四方的身份嵌入到审计关系中,形成四方契约审计模式,在提高独立性方面得到认可。本文从财务报表保险制度这种新型审计模式本身出发,与传统审计模式进行对比分析,并揭示其契约设计的内在关系及运行中所涉及的传导机制,认为这种新型的审计模式还不具备现实可行性。     

浅谈以行为科学指导审计行为

本文从行为科学的视角,讨论注册会计师如何在审计工作中建立和谐的三方关系,如何坚守职业道德,履行受托审计职责,提高审计工作质量和效率,控制审计风险。     

论内部审计的治理功能及其发挥

公司治理的"内部人控制"问题催生了内部审计治理功能的产生,内部审计成为公司治理的一个必要组成部分,是确保受托责任履行的一种内部治理机制。内部审计的治理功能既可以通过对公司治理程序的评价直接发挥,也可以通过对企业风险管理和内部控制的评价向治理层报告间接发挥。     

论审计质量的控制

随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会计信息质量的要求与日俱增。为解决会计信息失真问题,努力完善会计准则和提高会计人员素质是根本,同时加强审计力度,严把审计质量关,亦是不可或缺的一个手段。本文从审计环境、审计人员和审计过程三个方面的控制分析了如何进行有效的审计质量控制。     

审计组审计质量控制“三步法”

审计组审计质量控制“三步法”是指审计之前、审计过程中和后续审计三个阶段的审计质量控制，这三个阶段的审计质量搞好了，审计组的整个审计质量就有了基础和保证。这里笔者结合审计实际，谈谈如何把握审计组审计质量控制的“三步法”。     

经济责任审计与审计理论创新

经济责任审计是现代审计理论与方法结合中国特色的审计实践产生的一种制度创新,对完善领导干部监管机制、加强党风廉正建设、促进民主政治、维护国家经济安全具有重要的现实意义。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的发布使经济责任审计制度以具体法规形式确立起来,标志着其正逐步走向成熟。经济责任审计制度的实施必将更进一步地推动审计理论创新,促进中国特色社会主义审计理论与方法体系的形成与发展。本文从经济责任审计与现代审计制度创新、审计关系人理论创新、审计类型划分创新等十个方面论述了经济责任审计推动审计理论创新的若干重要问题,以期对助推中国特色社会主义审计理论与方法体系的形成做出我们的贡献。     

公立医院增值型内部审计初探

本文提出了增值型内部审计在公立医院应用的必要性和先决条件,进而介绍了增值型内部审计的业务范围并论述了增值型内部审计在公立医院风险管理、内部控制、内部治理三个领域的具体应用。旨在为公立医院改革背景下内部审计作用的有效发挥提供思路。     

风险审计理论研究

风险审计是一个新课题 ,比起帐项基础审计和制度基础审计 ,更具有超前性和科学性 ,实施风险审计是企业实现经营目标的保证 ,是强化内部控制的有效手段 ,也是防范和化解企业风险的必然选择。本文重点阐述三个问题 :即风险审计的含义及其特征、风险审计在内部控制中的作用以及开展风险审计的几点思考     

内部审计治理“内部人控制”的功效分析

根据国际内部审计师协会的定义,内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果,帮助组织实现其目标。本文将比较详细地分析内部审计在治理"内部人控制"问题的主要方式和功效。     

内部审计治理“内部人控制”的功效分析

根据国际内部审计师协会的定义,内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果,帮助组织实现其目标。本文将比较详细地分析内部审计在治理"内部人控制"问题的主要方式和功效。