审计师性别组成对审计质量的影响

本文研究签字审计师性别组成对审计质量产生的影响,选取样本为2011年“四大”会计师事务所负责审计的上市公司。结果表明,全部由女性担任签字注册会计师的项目组执业更谨慎,负责审计的上市公司审计质量更高,而男性组审计师和混合组审计师对审计质量的影响不显著。     

中美注册会计师执业质量检查对比及启示

随着市场经济的发展,我国注册会计师行业有了长足的发展。注册会计师在市场经济中作用越大,人们对其执业质量的要求也越高,社会公众对注册会计师行业监管也寄予更高的希望。在探索强化对注册会计师监督的不同方式时,人们往往把注册会计师执业质量检查作为基础。为此,本文通过对比中美注册会计师执业质量检查的要求与实践,为研究进一步改进注...     

低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗？——基于“污点”签字注册会计师的研究

在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现:审计失败被发现前,与同所未受罚签字注册会计师相比,受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低;部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中,其审计质量较合并前有显著改善。这说明在相同质量控制体系下,低质量审计是由审计师个人特质导致的特例;而良好的质量控制有助于抑制"污点"签字注册会计师个人特质对审计质量的不利影响。     

签字注册会计师任期、行业专长与审计质量

对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计质量之间的关系进行回归分析发现,签字注册会计师任期与审计质量呈非线性的正U型关系(拐点≈3年)。进一步分析发现,在签字注册会计师任期较短(≤3年)时,行业专长有助于提高审计质量;但在签字注册会计师任期较长(>3年)时,行业专长对审计质量没有显著影响。研究结果表明,在签字注册会计师任期与审计质量的关系中,专业胜任能力发挥着比独立性威胁更重要的作用。     

签字会计师个人执业经验如何影响审计质量？——来自中国证券市场的经验证据

执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示：（1）整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一“执业经验效应”主要依赖与被审计客户相关的“行业经验”,而不是“非行业经验”。（2）签字会计师个人“执业经验效应”与“审计任期效应”之间存在替代型交互作用。（3）进一步地,在“非大所”审计或新承接客户审计中,“执业经验效应”的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的“间接经验”亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量。     

签字会计师执业经验与审计延迟

以我国2007—2015年的上市公司为样本，研究签字会计师执业经验对审计延迟的影响，结果显示：（1）随着签字会计师执业经验的增长，审计延迟下降，审计效率提高，支持了“干中学”理论；（2）签字会计师执业经验降低审计延迟的作用只存在于发生签字会计师轮换的公司中；（3）进一步地，在发生签字会计师轮换的公司中，客户规模、事务所规模在签字会计师执业经验与审计延迟之间发挥着调节作用，具体地，在“大客户”、非“十大”审计的客户中，签字会计师执业经验降低审计延迟的作用更加显著；（4）签字会计师执业经验对审计延迟的降低作用主要体现在复核签字会计师中。从签字会计师个体角度出发研究审计延迟的影响因素，有助于监管层和会计师事务所了解提高签字会计师执业经验的重要性。     

客户重要性与会计信息可比性 ——来自中国证券市场的经验证据

审计师的执业特征对被审计单位的会计信息质量有一定的影响。以审计师客户重要性为经,以会计信息可比性为纬,运用2005—2014年我国A股上市公司数据实证分析审计师客户重要性与会计信息可比性之间的相关性。实证结果表明：会计师事务所对某一客户的经济依赖越强,该客户的会计信息可比性越差;同样地,签字注册会计师的客户重要性与会计信息可比性呈现显著负向关系;并且,会计师事务所和签字注册会计师的客户重要性在对会计信息可比性的作用过程中存在互补关系。     

签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据

以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明：签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。     

监管问询会影响审计师决策行为吗?

本文以2015-2018年A股上市公司为样本,分析了沪深交易所监管问询对审计师风险决策行为的影响.研究发现,被审计单位收到问询函后审计师更倾向于离任,而审计师声誉和行业专长会抑制监管问询后审计师变更;选择留任的审计师则会倾向于收取更高的审计费用、将签字注师更换为执业经验更丰富的.进一步研究发现,年报问询函使得审计师在出具审计报告时更加谨慎,表现为披露更多的关键审计事项,审计意见更有可能由上一年的清洁意见变更为非清洁.     

资本市场的预防性监管专业吗?——来自中注协对上市公司年报审计约谈的证据

文章以2011年和2012年上市公司年报审计期间,中国注册会计师协会约谈会计师事务所提示审计风险为样本,检验资本市场预防监管行为的专业性问题。研究发现,相对于未被约谈事务所而言,被约谈事务所对客户的审计收费显著低于未被约谈事务所,且被约谈事务所审计收费与中注协约谈监管行为显著负相关。研究结果表明,审计收费低的事务所很有可能是中注协约谈监管的事务所,中注协对上市公司年报审计的预防性监管行为具有专业性。     

签字审计师之间的校友关系对审计质量的影响研究

利用2004-2011年我国A股上市公司及其签字注册会计师的数据,以出具非标意见的倾向和操纵性应计的绝对值作为审计质量的代理变量,考察签字审计师之间的校友关系对审计质量的影响。研究发现:签字审计师之间存在校友关系时,审计团队的沟通效率较高,团队合作效应增强,审计质量提高;进一步研究发现,审计师的性别和"211"高校学历在审计师校友关系对审计质量的影响中起到显著的正向调节作用。研究结论对于深入理解审计团队对审计质量的影响,以及完善事务所资源配置和团队建设具有一定的启示意义。     

审计师性别与审计费用率——来自中国上市公司2010年的经验数据研究

本文以2010年度沪、深上市公司为样本,研究了签字注册会计师的性别组成对审计费用率的影响。研究表明,女性组审计师5％的显著性水平上与审计费用率负相关,混合组与男性组审计师的审计费用率都要比女性审计师高。研究结论对会计师事务所的发展和审计市场质量的提高有一定的意义。     

审计师个人经验、行业专长与审计收费

现有研究关注审计服务需求方、审计服务供给方、审计监管对审计收费的影响,关注会计师事务所和分所的特征对审计收费的影响,而审计师个人是执行审计实务的最终主体。文章分析和检验审计师个人的经验和行业专长是否以及如何影响审计收费。以2002-2012年的公司年度为样本,区分复核会计师和项目负责人两类签字会计师,区分签字会计师会计年度之前的经验、行业专长和会计年度的经验、行业专长。研究发现:复核会计师会计年度之前的经验提高了审计收费,而项目负责人会计年度的签字数量降低了审计收费,签字会计师的行业专长没有显著影响审计收费。结果表明:复核会计师会计年度之前的经验越丰富,越能提高在初始审计收费制定过程中的谈判能力;而项目负责人会计年度的签字数量越多,越会降低在审计过程中的审计投入。     

警示风险 强化管理 规范执业——2007年山西省会计师事务所执业质量问题分析与建议

2007年山西省注册会计师行业执业质量检查工作在中国注册会计师协会和山西省财政厅的正确指导下,经过全体检查人员的共同努力,已经圆满结束。山西省注协对执业质量检查工作进行了认真的总结分析,对会计师事务所及注册会计师执业中存在的共性问题进行了归纳梳理。现就存在问题及建议与大家进行交流,望对今后的工作有所启迪。     

动态

中注协：全力做好上市公司2014年年报审计工作
　　不久前,中国注册会计师协会发布了《关于做好上市公司2014年年报审计工作的通知》（以下简称《通知》）,要求证券所及注册会计师全力做好上市公司2014年年报审计工作。《通知》明确了2014年度上市公司年报审计工作的总体要求,即以保证年报审计工作质量为目标,以强化年报审计风险管控为重点,恪守诚信、独立、客观、公正原则,严格遵循注册会计师执业准则及相关制度要求,切实完善和有效实施质量控制相关政策与程序,将上市公司年报审计工作提升到新的水平。《通知》具有以下三个鲜明特点：一是突出强调落实职业道德规范要求;二是针对近年执业质量检查发现的主要问题提出应对措施及要求;三是要求注册会计师准确把握企业会计准则的最新变化,将审计准则、应用指南与问题解答一并掌握和执行。《通知》强调,事务所要按照财政会计行业管理系统业务报备的相关要求,指定专人负责上市公司2014年财务报表审计和内部控制审计业务报备工作,确保报备信息真实、准确、完整。中注协将根据《上市公司年报审计监管工作规程》的要求,对2014年上市公司财务报表审计和内部控制审计情况进行全程监控,对恶意“接下家”及不正当低价竞争行为实施重点监控,并适时启动监管约谈机制。对监管过程中发现的涉嫌违反执业准则和职业道德守则的事务所和注册会计师,中注协将在2015年度执业质量检查中予以重点关注。     

签字会计师执业能力与审计质量:基于中国证券市场的研究

本文以2010-2015年间沪深A股所有提供了签字会计师签名信息的上市公司为样本,采用经调整后的分行业、分年度Jones模型,研究签字会计师签字经验、行业专长对审计质量的影响。以签字年度距离首次签字年度的签字间隔来衡量签字经验,以签字会计师在特定行业中的市场份额衡量行业专长,同时研究二者共同影响审计质量的情况。研究发现:签字会计师个人行业专长与审计质量正相关,且二者对审计质量的共同影响显著,但可能随签字经验的增加而有所减弱。综合以上结论,本文认为,应从现行审计模式的完善、审计人员的细分、复核工作的落实和个人追责机制的建立几方面来使审计人员的执业过程更加规范,使审计质量得到显著提高。     

《会计师事务所执业质量检查制度》解读

《会计师事务所执业质量检查制度》的实施标志着注册会计师行业监管进入崭新阶段。该制度不仅对监管机构提出了新要求,对会计师事务所和注册会计师更好地执行执业准则和职业道德规范、提高执业质量也提供了明确依据。本文对该制度进行了解析,指出存在的问题并提出改进建议。     

审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究

采用2012-2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明:会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。     

社会审计组织业务质量检查方法初探

笔者通过多年的工作实践,根据社会审计组织业务质量检查的特点,以会计报表审计业务为例,从质量检查准备阶段、实施阶段、终结阶段等过程对社会审计组织业务质量检查方法进行探讨。质量检查准备阶段的主要工作是审前调查。质量检查的审前调查内容主要有:了解会计师事务所基本情况,包括事务所的组织结构、人员构成、收费政策和标准、业务范围、审计单位名单;了解和分析可能影响会计师事务所执业质量的各种因素,包括会计师事务所的执业环境,注册会计师及其助理人员的业务素质、职业判断能力和职业道德水平,会一质量检查准备阶段计师事务所内部…     

我国注册会计师行业健康可持续发展路径研究 ——基于注册会计师职业压力与执业困境的思考

本文通过对与注册会计师职业特征相关的压力进行分析,提出了无法按时有效完成审计任务,超时劳动导致独立性受到威胁及职业付出与回报长期不对等的三方面执业困境.为减轻职业压力,化解执业困境,文章提出了注册会计师执业专长化,改进审计项目工作模式,依据汇总审计差异梯次降低注册会计师工作量,建立审计工作底稿信息管理系统等推动我国注册会计师行业健康可持续发展的具体路径.本文的研究有助于监管机构更好地理解会计师事务所和注册会计师由于审计程序和审计证据不充分而遭受处罚背后的原因,为监管机构出台有效的变革制度提供参考思路.