关于会计师事务所强制轮换制度的有效性分析

本世纪以来,随着一连串财务欺诈案件的接连爆发,从造成“五大”之一的安达信解体的安然事件到国内的银广夏、麦科特的造假丑闻,注册会计师行业被推向了风口浪尖,对审计行业的监管亟待加强已成为社会共识.2002年,中国和美国相继推出监管措施,强制实施签字注册会计师定期轮换制度以增强审计独立性,之后各国也陆续出台了类似规定.然而会计师轮换制度实施至今,效果似乎十分有限,学术界和监管层也开始越来越多地研究会计师事务所强制轮换制度,以求改善现状.本文正是在这一背景下,综合前人对会计师事务所强制轮换制度的相关研究,从审计成本和审计质量的角度详细分析事务所轮换制度的效用,以期为监管层提供相关的参考意见.     

我国注册会计师审计质量下降原因分析

伴随着我国市场经济的快速发展,出现了注册会计师审计质量日趋下降的现象,会计师事务所如何有效的管理、拓宽自己的服务,在适应会计市场的需求前提下提高审计质量,已成为会计师事务所及每位注册会计师共同面临的难题。本文从注册会计师审计的兴起与发展为溯源,深入剖析了注册会计师审计质量下降的原因,并提出通过消除事务所合并的制度性障碍,加强质量监管,完善质量监督体系,加强注册会计师专业技术培训,在一定限制内提供非审计服务,改善注册会计师的执业环境等对策,提高我国注册会计师审计质量。     

我国注册会计师审计质量下降原因分析

伴随着我国市场经济的快速发展,出现了注册会计师审计质量日趋下降的现象,会计师事务所如何有效的管理、拓宽自己的服务,在适应会计市场的需求前提下提高审计质量,已成为会计师事务所及每位注册会计师共同面临的难题.本文从注册会计师审计的兴起与发展为溯源,深入剖析了注册会计师审计质量下降的原因,并提出通过消除事务所合并的制度性障碍,加强质量监管,完善质量监督体系,加强注册会计师专业技术培训,在一定限制内提供非审计服务,改善注册会计师的执业环境等对策,提高我国注册会计师审计质量.     

对我国注册会计师行业监管制度改革的思考

“安然事件”导致了美国《2002萨班斯-奥克斯利法案》（以下简称SOX）的出台,造成了美国注册会计师行业监管模式的重大变革,也为处于重大转型时期的我国注册会计师行业监管制度的改革提供了参考,如何吸收并利用SOX法案中的精华,完善目前我国的注册会计师行业监管制度,值得各界人士关注。     

注册会计师审计责任与会计责任关系浅析

审计责任与会计责任是独立审计中两个基本概念。明确二者之间的关系,有利于强化注册会计师的责任意识,提高审计质量;有利于促进被审计单位加强内部管理,保证会计核算和监督质量;有利于充分发挥注册会计师审计的重要作用。     

如何加强上市公司会计监管

近几年国内外连续发生的上市公司会计欺诈案件,无不与会计师事务所出具虚似审计意见紧密相关。国内的银广厦、郑百文,美国的安然、施乐、世界通信莫不如此。会计师事务所对上市公司的审计,是对上市公司财务报告的监督,但如何对会计师事务所审计上市公司的质量进行监督,目前还是一个值得探讨的问题。     

浅谈审计独立性——由安然事件有感

美国安然公司会计造假事件,向人们陈述了美国注册会计师市场也不尽完善这个事实。安然事件的爆发使审计的独立性成为人们关注的焦点。文章针对安然公司出现的审计独立性方面的问题,描述了审计独立性的相关基本理论及其影响因素。独立性是审计工作开展的必要前提,也是保证审计结果真实可靠的重要因素。在任何情况下,放弃审计独立性,就是放弃了注册会计师的灵魂。     

试论如何改进我国注册会计师审计监管制度

注册会计师审计监管制度是对注册会计师审计行为实施监督和管理,保证注册会计师客观公正地出具审计意见,保护广大投资者利益为目的而建立的一系列制度体系。文章针对改进我国注册会计师审计监管制度的措施做以论述。     

美国强制性双重内部控制评价制度的解析与启示

安然丑闻后．美国加强了对上市公司的监管。2002年美国国会发布了《萨班斯——奥克斯利法案》．该法案强制要求公众公司年度报告中包含内部控制报告及其自我评价．并要求注册会计师对管理当局做出的评价出具鉴证报告。由此，美国上市公司内部控制的发展从“标准化的内部控制阶段”进入了“受监控的内部控制”阶段，进入一个管理当局自我评价和外部审计师独立评价的强制性双重评价阶段。本文借助美国公司的内部控制评价报告实例对此强制性双重评价制度做一解析．以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度评价的强制性规定方面提供借鉴。     

强化会计师事务所业务质量监管

会计师事务所业务质量监管是确保审计质量的关键,但目前我国会计师事务所业务质量监管存在严重的问题,因此,全社会应加强对会计事务所的监管,政府、注册会计师协会、事务所内部三个层面都应在强化会计师事务所业务质量监管方面做出努力。     

从政府监管角度加强注册会计师职业道德建设

我国注册会计师行业在政府监督为主、行业自律为辅的监管体制下,政府监管在注册会计师职业道德建设中的作用至关重要。必须处理好注册会计师行业政府监管中的若干关系,实现财政监督在注册会计师行业政府监管中的制度创新,并针对新会计准则的实施加强对注册会计师执业质量的监督检查,才能更好地发挥政府监管在促进注册会计师职业道德建设中的作用。     

《萨班斯-奥克斯利法案》对中国会计审计的影响研究

2002年，为应对安然等一系列财务丑闻事件，重新树立起投资者对美国资本市场的信心，美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案不仅对美国资本市场产生重大影响，也大大影响了中国日本等国家，在世界引起巨大反响。2006年7月15日，我国企业内部控制标准委员会经国务院批准正式成立，拉起了中国版“萨班斯法案”的序幕。本文重点研究了“SOX法案”及其对中国的影响和启示，展现了此法案出台后中国的一系列措施及改变，揭示了我国会计审计的现状及不足并提出了建议，特别强调了管理层的责任性、内部审计的独立性和内部控制的有效性，保证财务报告的质量和注册会计师的独立性，增强政府监督与行业自律相结合，合理有效全面地进行会计信息透明度建设。     

会计监管理论:综述及其引申

本文在对现有的会计监管概念进行综述的基础上,对会计监管概念进行了引申。认为会计监管是为了保证会计信息质量、维护利益相关者的产权,企业单位负责人和投资者、债权人、政府机构、注册会计师(会计师事务所)、新闻媒体、社会公众等企业内外部利益相关者,对企业的经济活动和会计行为,基于规则而进行的监督管理的一项制度安排。该定义强调会计监管是一项制度安排,会计人员和会计机构的会计监督不应作为单独的会计监管制度安排。     

会计准则执行力研究——监管视角

我国于2007年1月1日实施的新会计准则的目的是为了提高我国的会计信息质量，但新准则的实施能否达到预期的效果在很大程度上取决于企业会计准则的执行情况，而执行力的大小又取决于监管的有效性。因此，在会计准则执行的过程中，首先提高注册会计师审计的有效性，其次提高政府会计监管的效率，在加强法制监管的可操作性同时还应加强大众媒体监督的独立性，以促使我国会计准则执行的监管体系进一步完善。     

异常审计费用对审计质量的影响研究

审计费用作为注册会计师审计服务的价格,会对审计质量产生重要影响,异常审计费用的存在有损审计质量。高于正常值的异常审计费用易提高注册会计师对公司盈余操控的容忍度,同时容易引发审计意见购买,导致审计质量降低;低于正常值的异常审计费用容易导致注册会计师减少应有的审计关注,增加审计后财务信息存在重大错报的可能性,进而损害审计质量。因此,注册会计师职业组织和政府有关部门应加强对审计收费的监管,进而保证审计质量的提高。     

会计师事务所轮换制与审计独立性问题的相关分析

当前金融市场常常有审计结果造假的情况发生,国内外不少上市公司会计与会计师事务所相勾结,制造虚假的审计报告进行欺诈,如"安然事件"南京中北事件"等,这些事件严重影响到了注册会计师的可信任度,造成了行业严重的信任危机.对造假事件进行分析可以看出,会计师事务所由于审计任期长、与审计公司关系紧密等原因,易使注册会计师的审计独立性下降,从而产生审计结果造假、审计失败的情况.为了加强注册会计师的审计独立性,我国已开始采用会计师事务所轮换制度,本文结合会计师事务所轮换制与审计独立性之间的关系进行讨论,分析会计师事务所轮换制度如何提升注册会计师和事务所的审计独立性,并对完善会计师事务所轮换制度提出相关意见看法.     

注册会计师审计质量的主要制约因素及对策

注册会计师是维护市场经济秩序的经济警察,注册会计师审计监督是控制会计信息质量的最后一道闸门。制约我国注册会计师审计质量的基本因素是:注册会计师审计实质上的独立性不强、注册会计师队伍的专业素质整体上不高、注册会计师队伍的职业道德水准偏低。与此相应,提高我国注册会计师审计质量的对策是:强化注册会计师审计实质上的独立性、建设高素质的注册会计师队伍、加强注册会计师队伍的职业道德建设、加强对违法违规注册会计师的惩处力度。     

对注册会计师审计独立性最新进展的一点思考

文章首先指出了在当今复杂的审计环境中保持注册会计审计独立性的困难所在 ,分析了美国和我国对于提高注册会计师审计独立性的最新进展 ,提出独立监管模式是我国保证注册会计审计独立性的发展方向。     

小议国有企业会计监督体系的作用及其构建

企业外部会计监督体系，财政部门对企业套计工作普遍监督，注册会计师依法对受托单位的经济活动进行审计，并据实作出客观评价，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门按照法律、行政法规的授权和部门的职责分工，从行业管理履行职责的角度出发，对有关单位会计资料实施监督检查。充分发挥其作用．不应流于形式。     

关于上市公司审计委托改革的设想

如何完善上市公司审计制度,保持注册会计师的独立性是会计审计界一个现实的问题.从审计委托、对注册会计师的监督和审计付费三方面对上市公司审计制度加以构想,由上市公司审计委员会执行对注册会计师的选聘,从道德和技术两个方面对注册会计师进行监督和对注册会计师直接付费,从而使审计委托代理人的选择更合理,更能代表社会公众和社会整体利益.