从费用扣除谈个人所得税改革

个人所得税是我国税收中的重要税种。目前的费用扣除规定粗放、简单，不利于个人所得税公平作用的发挥。因此个人所得税改革可以从规范费用扣除制度出发，参照20世纪80年代以来一些发达国家对低收入者采取“标准扣除”、“宽免”的办法，通过科学测算，健全个人所得税费用扣除制度，选择以家庭为纳税单位，力争做到相同收入的家庭纳各自相当的税，更好地体现税收的公平原则。     

我国个人所得税的改革仍然任重道远

个人所得税是税制改革中问题最严重、改革难度最大、最受社会关注的税种之一。本文介绍了世界各国的个人所得税发展六大发展趋势。本文认为,完善中国个人所得税制度的基本原则是坚持税收公平原则、发挥税收调节功能的原则和保证财政收入的原则。提出完善中国个人所得税制度任重道远,要贯彻分步实施税制改革的思想,建立分类与综合相结合的模式,提高收入能力;完善扣除制度,减轻劳动者负担;完善累进税率制度,调节收入差距;推广个人纳税申报制度,堵塞税收漏洞。     

税收公平与个人劳动所得税前扣除设计

在综合与分类相结合的个人所得税改革趋势下,以税收公平为指导,设计我国个人劳动所得税前扣除是一种新的探索.基于个人劳动所得扣除原则,本文从扣除项目和扣除方式入手,比较各国在免征额、成本费用、支出流向三方面扣除设计的实践经验,对我国个人劳动所得税前扣除进行设计构想.     

美国个人所得税税前扣除制度经验及借鉴

美国个人所得税制度十分完善，尤其个人所得税税前扣除制度中的许多内容很好地体现了人道主义和公平的原则，计算较为科学合理，很多方面值得学习和借鉴。本在概括分析美国税前扣除制度及其特点的基础上，结合我国实际情况，提出完善我国个人所得税扣除制度的建议。[第一段]     

美国联邦个人所得税标准扣除演化史：经验与启示

美国联邦个人所得税标准扣除的含义与中国现行个人所得税基本费用减除含义相近。确定标准扣除是计算纳税人应纳税所得额的最关键步骤之一。了解美国联邦个人所得税标准扣除的演化过程及原因,对优化中国个人所得税综合所得的基本费用减除、专项附加扣除及税收抵免等税收优惠,具有重要意义。本文通过梳理发现,美国联邦个人所得税法中标准扣除的设立,最初源于简化遵从与征管的考虑。20世纪60年代,为了提高个人所得税累进性,将标准扣除与“低收入补助”挂钩,并且根据当时的贫困线重新划定了标准扣除的数额,旨在免除收入处于贫困线及以下家庭的纳税义务。2017年,标准扣除与个人生计豁免合并。近年来,由于征管遵从技术的进步,美国学界出现取消标准扣除的观点。从美国联邦个人所得税标准扣除演化史可以看出,中国个人所得税各项税前扣除的优化,既需要考虑税收公平、征管与遵从效率等多重目标,也涉及不同优惠方式之间的协调配合。     

演进视角下中美个人所得税收入分配效应比较

收入分配失衡的情况下,个人所得税因其具有调节收入差距的再分配功能而备受关注。我国个人所得税要实现公平原则和再分配职能,既要依据中国的实际经济特征,也应该借鉴发达国家成熟的税收经验。中国个人所得税再分配效应仅为不足美国的十分之一,在探究个税改革演进差异基础上,借鉴美国税收发展与税制设计经验可知,个人所得税再分配职能实现的前提应是适应经济发展阶段、动态化管理和公平税负的税收设计。     

我国个人所得税的制度缺陷及改革思路

我国的个人所得税制度在税制模式、税率与税制设计、征收管理等方面存在着缺陷和漏洞,一定程度上削弱了税收对收入公平调节的作用.应该从科学优化税制模式、合理调整税率结构和提高税务机关的税收征管水平等方面入手,逐步完善我国个人所得税制度.     

完善个人资本性所得税收制度的研究

伴随我国经济社会的快速发展,个人财产性收入的总量和占个人收入总额的比重呈现出持续增长态势,但个人之间收入差距也在不断扩大。现行个人所得税虽然有要求个人财产性收入按照资本性所得税收制度纳税的规定,但由于资本性所得税收制度在部分所得范围界定、比例税率适用、资本性资产交易损失扣除制度、税收优惠政策调节方向以及税务机关征管执法等方面存在较大改进空间,导致个人所得税的调节功能趋于弱化。为进一步发挥个人所得税调节个人收入和财富分配格局的功能,扎实推进共同富裕,应从多方面优化资本性所得税收制度：一是清晰界定部分所得范围;二是合理设计资本性所得税率结构;三是引入资本性资产交易损失扣除制度;四是精准定位税收优惠政策的靶向目标;五是税务机关加大对个人资本性所得税收征管力度。     

加强我国个人所得税收入分配功能的改革探索

通过对我国现行个人所得税收入分配功能的分析和定位可看出,我国目前贫富差距惊人,城乡收入差距悬殊,从基尼系数分析显示,我国已经步入了国际警戒线,造成这种情况的原因是我国个人所得税不能充分执行其调节收入分配的功能。通过对税收制度方面和税收征收管理方面缺失的研究．显示我国个人所得税收入调节功能存在着严重的缺陷,影响其功能发挥的原因有个人所得税没有体现税负公平的基本原则、个人收入所占的比重较低、调控客体不完全到位等。针对这些影响因素,本文提出了强化我国个人所得税收八分配功能的改革思路,主要是对个人所得税制课税模式、功能定位、税收扣除方式等方面的调整。     

个人所得税制调节居民收入分配问题的思考——基于美国经验的视角

个人所得税是我国调节居民收入分配的主要税种,然而目前该税种存在逆向调节趋势明显、分类征收模式导致总体累进性下降、费用扣除标准内外有别、占财政收入的比重过低、缺乏完备的信息技术支撑体系等问题,不利于实现公平分配,亟需完善。总结美国个人所得税制可资借鉴的经验,在于强调纳税人利益至上原则、满足参与约束和激励相容约束条件、加大对收入分配的调节力度,以及人性化的税收设计理念。根据"十二五"规划纲要所提出的改革目标,进一步改革我国个人所得税制需要从采用混合所得税制、科学设置课税单位和费用扣除标准、合理设置累进税率、将资本利得纳入征税范围、推动个人隐性收入显性化等方面入手,并做好相关配套改革。     

完善个人所得税税率制度的政策建议

税收公平原则是公平价值在税法领域的具体体现。个人所得税税负具有不易转嫁、税率超额累进等特点,能够有效调节收入差距,但从税收公平角度来看,仍存在着种种严重的不公平现象。本文主要从税率角度入手,首先解剖了我国个人所得税法在税率结构方面存在的不合理因素,然后介绍了外国个人所得税税率设计中的先进经验,最后提出了完善我国个人所得税税率制度的对策。     

中国现行个人所得税存在的主要问题及对策

随着中国居民收入水平的提高,个人所得税暴露出一些问题:不同所得间界限模糊,计税方法和税前扣除不同,出现税收负担不公平问题,给税收征收管理带来了困难,也为纳税人规避税收提供了机会。如何全面修改个人所得税,使其更公平,更利于征管,将逐渐引起人们的重视。     

发挥个人所得税调节作用促进社会和谐

和谐是人类社会孜孜以求的重要目标，缩小居民贫富差距，体现社会公平公正是构建和谐社会的根本，而发挥个人所得税调节作用则是促进社会和谐的必要条件。由于个人所得税制度在费用扣除标准、纳税方法等方面设计的不合理，通过代扣税款使贪者亦贪，使居民贫富差距加大造成收入分配不公。建立个人所得税全员全额管理计税，年终以居民家庭户主为单位纳税人清算退税制度；考虑纳税人家庭的实际情况，根据职工工资收入在统一费用扣除标准下制订不同幅度减除费用项目标准，才能更好发挥个人所得税“调富济贫”的调节作用。从而达到促进社会和谐的目的。     

试论我国个人所得税制的改革与完善

我国现行个人所得税制在实施过程中存在着不能充分实现公平、费用扣除不合理、 减免税项目过多、宏观调控能力弱等问题,在调节个人收入、缓解社会分配不公和组织收入方面 的作用都没有得到充分发挥,亟需采取诸如实行混合制模式、建立以个人所得税为主体的个人收 入税收调节体系、拓宽税基、建立健全科学合理的费用扣除制度、改进税率结构等措施对之加以 改革和完善。     

美国房地产税收的经验及启示

美国的房地产市场发育得比较成熟，在税收体系的设置和利用税收政策促进产业发展方面有着先进的经验，值得我国的房地产市场借鉴和学习。为此，本文提出了在处理中央与地方房地产税收分配关系、合理设计税收体系、加强保有税以及利用税收杠杆促进住宅产业发展等方面的建议。     

关于完善我国个人所得税制的思考

个人所得税是增加财政收入,促进社会公平的重要税种.随着市场经济的发展,我国的个人所得税制度在征税模式、费用扣除、税率设置以及征税范围等方面出现不少问题,没有很好地发挥其应有的作用.本文借鉴国际上其他国家的经验,结合我国的实际情况,探讨个人所得税制应当作出相应的变革和完善的可行性.     

个人所得税制改革与完善的构想

随着经济的发展和个人收入的提高，个人所得税的纳税人日益增多，个人所得税在我国税制中重要性也日益增强。但是现行个人所得税制并不完善，存在个人所得税起征点低、税收范围狭窄等问题。要解决这些问题，就要进行税制改革，重新确定扣除标准，重新设计税率结构，尽早完善我国个人所得税制度。     

个人所得税与和谐社会

和谐社会的核心价值是社会公平。个人所得税的内在核心价值是税收公平，外在核心价值是社会公平。个人所得税的三大职能与和谐社会的目标耦合。建设社会主义和谐社会要求进一步强化所得税改革，包括税制模式的改革，扣除项目的改革和开征社会保障税。     

个人所得税调节取向辨析 --解读"穷人经济学"引发的思考

政府在处理解决"穷人与富人"、"公平与效率"问题上很大程度要借助于税收尤其是个人所得税这一重要工具.开征个人所得税 20多年来,我国个人所得税的调节取向出现了严重的偏差,与人们认识上的分歧有着一定的关系.对个人所得税的功能定位、目标定位、公平定位进行了全面的梳理辨析.     

对工资薪金所得与劳务报酬所得合并征收个人所得税的探讨

现行个人所得税实行分类所得税制，影响税收公平。个人所得税改革方向应实行综合与分类相结合的税收征收制度。在新的个人所得税征收模式下，对性质相同的工资薪金所得与劳务报酬所得合并征税，有助于发挥个人所得税的调节收入分配职能、解决税负不公的问题。