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从SAS99看财务报表舞弊风险因素有效性分析 总被引：1，自引：0，他引：1
安然事件等财务丑闻以及安达信等著名会计师事务所的审计失败导致美国注册会计师协会(AICPA)深刻反思注册会计师对舞弊的责任。2002年10月,AICPA颁布了第99号审计准则(以下简称SAS99《)财务报表审计中对舞弊的考虑》,取代了1997年颁布的第82号审计准则(SAS88),要求注册会计师以更加积极主动的方式、近乎怀疑一切的职业审慎,在财务报表审计中尽可能发现和揭露舞弊行为。笔者认为,SAS99所提出的风险因素或预警信号,对于我国注册会计师判断被审计单位是否存在财务报表舞弊极具借鉴意义。本文拟通过介绍和分析SAS99的有关情况,对注册会… 相似文献
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会计准则的制定以原则为导向还是以规则为导向? 总被引：2，自引：0，他引：2
历史已迈入2003年的门槛,相信美国安然公司财务欺诈案并没有从人们的记忆中抹去,它不仅让安然公司不复存在,让安达信国际会计公司分崩离析,而且让人们不得不对美国的会计和审计体制提出质疑。于是有了一连串围绕美国会计监管、注册会计师管理体制、会计和审计准则制定等问题的争论。其中与会计准则 相似文献
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美国注册会计师协会改革同业检查制度的最新进展及其评述 总被引：1，自引：0，他引：1
同业检查是美国注册会计师协会(AICPA)对注册会计师执业质量的一种监督制度,它作为一种强制性的监督制度已经实施了18年。安然事件之后,注册会计师行业的公信力受到了严重的质疑,作为提高执业质量的重要制度保证的同业检查制度也受到了批评,甚至有人完全否定同业检查制度继续存在的必要性。对此,AICPA开始立足关注社会公众利益,研究改革同业检查制度,并在2004年和2005年推出了一些改革措施。2005年又成立了一个专门工作小组,对如何增强同业检查结果信息的透明度以及提高同业检查效率进行研究。该专门工作小组于2006年2月发布了一份旨在… 相似文献
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2003年底,美国证券交易委员会(SEC)根据《萨班斯法案》第208(a)条款的规定,重新修订发布了关于注册会计师独立性的规则,禁止注册会计师向审计客户提供某些形式的非审计服务,要求注册会计师在提供未被SEC规定禁止的非审计服务前取得审计委员会的批准,要求会计师事务所每五年轮换审计项目主管合伙人,并要求审计项目组成员在被审计客户雇用前有“冷却”期。与此同时,美国注册会计师协会(AICPA)也开始启动修订职业道德准则中的“独立性规则101”的计划。2003年9月,AICPA职业道德委员会完成了独立性规则的修订工作,发布了修订后的“独立性… 相似文献
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独立性是注册会计师职业道德体系极为重要的组成部分,无论是CICPA还是中国注册会计师协会,所发布的职业道德准则中的第一条都规定注册会计师应保持独立、客观和公正的态度。而美国安然公司破产一案,不仅严重动摇了美国证券市场的信心,在美国政坛也引起轩然大波,甚至已成为全球关注的焦点。安然事件以及安达信国际会计公司的分崩离析,使得对注册会计师审计的独立性讨论再次升温。无独有偶,我国银广厦事件也暴露了注册会计师的独立性问题。透过这些审计失败案的立 相似文献
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美国2002年7月30日颁布的《2002年萨班斯——奥克斯利法案》(以下简称"索克斯法案")框架下的注册会计师管理体制是,新设独立的"公众公司会计监察委员会(PCAOB)"行使行政监管权来管理和监督从事公众公司审计的会计公司的资质和业务活动,而美国注册会计师协会(AICPA)作为行业协会进行行业自律。该法案改变了1984年以来在《统一会计师法案》的框架下,由各州的会计事务委员会(public accounting committee)承担对会计职业的行政性监督管理职能的模式。我国现阶段实行政府财政部门直接对注册会计师行业进行行政监管,中国注册会计师协会(以下简称中注协)作为行业协会进行自律管理的模式。而2002年 相似文献
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近日,美国注册会计师协会(AICPA)下属的审计准则委员会(ASB)向上市公司会计监管委员会(PCAOB)提交了有关审计准则的建议书,对委员会制定的过渡时期审计准则等多项准则给予了修订意见,并针对《萨班斯-奥克斯利法案》的条款及SEC有关《审计及复核记录的保持以及加强SEC对独立审计要求》的法规提交了一项新的审计准则。建议书中还包括ASB在2003年3月颁布的征求意见稿原稿和最终修订稿,以及对征求意见稿的反馈信和针对这些反馈的分析。该建议书是遵照PCAOB发出的邀请而提交的,PCAOB有权决定如何或是否在制定准则过程中AICPA向PC… 相似文献
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安然事件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析 总被引：148，自引：5，他引：143
本文首先介绍导致能源巨擘安然公司崩塌的会计审计问题 ,在此基础上探讨安然事件对美国会计准则制定和注册会计师监管模式的影响 ,最后从会计审计和公司治理等角度总结安然事件的启示。 相似文献
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《中国注册会计师》2003,(5)
近日美国证交会(SEC)代理总会计师Jackson M. Day就早些时候由美国注册会计师协会(AICPA)提出的审计准则征求意见稿签署了一封公开信,认为由AICPA的提议草案可能会“引致误导性的印象”而终有一日会束缚审计人员。JacksonM. Day称,“众所周知,萨班斯·奥克斯莱法案授予上市公司会计监督委员会(PCAOB)制定审计标准的权利。在任何一项新审计标准生效之前,它必须要通过PCAOB的规则制定程序并接受SEC的意见和审批。” Jackson M. Day在信中说,AICPA的任何提议和意见都可以提交给PCAOB,并有可能被列入PCAOB的考虑范围。 此… 相似文献
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“安然”事件后，美国证券交易委员会（SEC）、美国注册会计师协会 （AICPA）和财务会计准则委员会（FASB）均针对自身的职责范围，提出了相应的改革设想。 相似文献
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◎萨班斯法案出台的目的 2002年7月,美国国会为了消除安然、世通等公司重大财务丑闻带来的消极影响,恢复投资者对资本市场的信心,提高上市公司的信息披露质量,出台了<萨班斯--奥克斯利法案>(SarbanesOxley Act,萨班斯).萨班斯法案的主体内容是:(1)强化对注册会计师行业的监管,提高注册会计师的审计独立性.具体措施包括设立上市公司监督委员会(PCAOB),负责对从事上市公司审计的会计师事务所的注册、检查、调查和惩罚,制定或采纳与为发行证券的公司编制审计报告有关的审计、质量控制、道德、独立性及其他准则;禁止事务所为客户提供列入清单的非审计服务,实施审计合伙人的五年轮换制等. 相似文献
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自安然、银广厦等事件发生以来，注会计师行业又成了人们关注的焦点，到注册会计师在这些事件中应承担什么责也成了人们谈论的重点话题。在安然事中，负责对其审计的安达信认为，自己外界一样被蒙在鼓里，未能全面掌握安的财务实况。按照安达信的Berardino观点：如果安然提供了 相似文献
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《中国注册会计师审计准则第1613号—与银行监管机构的关系》(以下简称“1613号准则”)适用于注册会计师对商业银行的财务报表审计业务以及注册会计师接受银行监管机构委托对商业银行 相似文献
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对美国最新反舞弊审计准则的思考 总被引：1，自引：0，他引：1
2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)在综合理论界、实务界众多建议的基础上,颁布了《审计准则第99号--考虑财务报告中的舞弊》(SASNo.99,以下简称新准则)。取代了原有反舞弊审计准则SASNo.82(以下简称旧准则),以增强注册会计师执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告 相似文献
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财务报告质量评估的探讨 总被引：59，自引：2，他引：57
为了打击“数字游戏”和对付“盈利操纵” ,美国证券交易委员会原主席阿瑟·利维特 (ArthurLevitt)多次谈到高质量会计准则的重要性。什么是高质量会计准则的含义 ,或者说什么会计信息特征可以认为是对“使用者需要”和“股东 /投资人保护”有用的多层次的质量 ?本文试图审视一系列有关评估财务报告质量的不同方法 (模式或框架 ) ,包括 :美国财务会计准则委员会的概念框架、美国证券交易委员会用于评估国际会计准则质量的模式、关于改进公司审计委员会效率的“蓝带委员会”第 8号建议、美国第 6 1号审计准则公告、美国注册会计师协会的《改进企业报告———面向用户》的建议 ,特别是安达信会计师事务所合伙人Jonas&Blancher的建议框架 ;提出一份有关高质量财务报告的建议 ,重点关注透明度这一质量 ,并引用了Jonas&Blancher的“评估财务报告质量的问题”作为本文的一个附录。 相似文献
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安然事件爆发至今所引发的注册会计师行业危机的余威仍然震荡作用于各国证券市场对注册会计师监管机制的变革。处于风暴中心的美国市场上,萨班斯法案的影响力正在逐渐显现。面对巨大压力,美国注册会计师协会首先推出了对同业复核(peerreview)制度的改革举措,并于2005年开始正式实施。在大变革的环境下,美国注册会计师协会对同业复核制度的改革能否取得实效,重 相似文献
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2003年1月10日,AICPA(美国注册会计师协会)对SEC(美国证券交易委员会)提出的提高从事审计上市公司业务的会计师的审计独立性标准发表了评论。 AICPA的主席表示,AICPA将不遗余力地支持SEC的决定。他说,AICPA自创立以来就一直致力于审计人员的独立性 相似文献
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