关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告 国家税务总局公告2011年第40号

<正>根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定,现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下:纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。     

外购货物未取发票如何处理？

今天刚上班，小项告诉我一个真实的“故事”。前些天县局安排小项和小林到某外资企业进行所得税汇算清缴的申报辅导工作。按照以往的习惯，他首先“抽查”了记账凭证，几张“白条”醒目地跳入他的眼帘。小项曾分管过外资企业，所以有关“外商投资企业和外国企业购进货物未按规定取得发票的，经企业申请，县级以上税务机关批准，按购进货     

购房者为什么拒收发票？——房产交易市场的一种奇怪现象

近年来，杭州的房地产市场火爆异常，现房供不应求，期房购踊跃，房价增幅巨大。但是笔所在的会计师事务所在对部分房地产开发企业的年度会计报表审计的过程中却发现这些的营业收入和利润并没有明显的增长，增长的是“预收帐款”。也就是说，房地产开发企业并没有把增加的收入反映在当期损益中，而把它作为一种负债挂帐处理了。询问之下，财务人员解释说：根据《房地产开发企业会计制度》的规定：“转让、销售土地和商品房，应在土地和商品房移交，已将发票结算帐单提交买主时作为销售实现。”而已出售的商品房中，不少购房提出暂时不要购房发票，虽然商品房已出售，但因发票未开，所以不作收入。     

沉重的代价

一个“精明”的生意人为了最大限度地赚取货物差价．挖空心思在发票上大做文章，为了牟取暴利，疯狂虚开发票，造成大量增值税流失，结果却为自己的“精明”付出了沉重的代价。     

＂营改增＂纳税人涉及运费的税务及会计处理

销售货物或购买货物都涉及到运输,“营改增”后一般纳税人收取的运费是按混业经营分别核算,分别缴纳增值税还是与货物销售一并缴纳增值税？支付运费的一般纳税人,取得的运输发票有货物运输业增值税专用发票和铁路运输发票,在什么情况下准予抵扣进项税额？怎样抵扣进项税额？支付非试点纳税人联运收入怎样处理？收取或者支付运费如何进行会计处理？     

货运发票管理中存在的问题及对策

为了进一步加强货物运输业税收征收管理，堵塞税收征管漏洞，维护正常的税收秩序，国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发[2003]21号)中制定了“三个办法”和“一个方案”，对货物运输业从税收征管、抵扣和发票管理等多方面进行了规范。但在实际工作中，发票比对差错率仍居高不下，为此，我们对长沙县的808份货运发票的抵扣联进行了仔细的、彻底的逐份检查核对，检查涉及到231户抵扣人、7户自开票纳税人，通过稽核，初步发现了货运发票受理、抵扣中存在的问题，并对其作了分析：     

出口业务购销倒置带来的问题及应对

所谓外贸企业出口业务购销倒置,是指外贸企业申报出口退税的货物出口日期在前,而该批货物购进的增值税发票开具日期滞后的现象。目前,出口业务购进增值税发票开具倒置已成为很多外贸企业的操作习惯。     

建议增设帐户登记未收到发票的应付帐款

发票是供货方向购货方收款并据以发货、购货方取货及支付货款的书面凭据。会计核算制度规定,货物销售以发出货物取得货款或取得收取货款权利为依据。在货物卖买中有时是先付款后收货,有时是先收货后付款,不一定都是一手货一手钱,钱、货、发票一次交接清楚。预付货款售方不可能交付发票。先发货后收款,货物发出后销售方不能及时收到货款,也不愿随货开出发票。收货方往往不能在收到货物的同时收到购货发票,要在付款时才交接发票。有的购销双方相隔较远,销货方往往要带上发票上门催债,若能如数收回货款,可实现交发票结算;有时只能收到部分货款,…     

“四个不同”厘清增值税抵扣与所得税扣除的差异

<正>纳税人采取账外经营手段购进货物，按照增值税现行政策规定，并未将其列为进项税额的不得抵扣项目；所购货物成本为企业在生产经营活动中实际发生，企业所得税现行政策也未将其排除在税前扣除项目之外。纳税人采取账外经营等手段不缴少缴税款，可能涉及增值税进项税额未按规定申报抵扣，却往往让人想到“60日内补开、换开符合规定的发票”等企业所得税税前扣除凭证管理要求。实际上，     

故意遗失发票隐瞒收入要受罚

发票是企业经营过程中的重要财务凭证。有个别纳税人采用“遗失发票”的方法将已开具的发票进行作废，从而达到隐瞒营业收入、少缴税款的目的。这种故意通过遗失发票方式隐瞒收人的行为将受到处罚，构成犯罪的还会依法追究刑事责任。     

增值税有关会计处理问题的解答（续）

增值税有关会计处理问题的解答（续）向月华（十四）问：小规模纳税企业购入货物和销售货物时，应如何进行会计处理？答：小现模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，应直接记人有关货物及劳务的成本，即按发票上的全部价款惜记“材料采购”、“商品采购”等科...     

货物运输业税收管理新政策运行中存在的问题与对策分析

为了加强货物运输业的税收管理,国家税务总局于2003年10月下发了包括“三个办法和一个方案”在内的《关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告》(国税发[2003]120号),并对运输发票实行电子信息采集与比对方式,这对于规范运输业发票税收征管,全面监控货物运输     

农产品加工出口货物税收政策的构想

一、农产品加工出口货物税收管理现状 农产品加工出口货物在收购环节进项税额抵扣．除应该取得发票的以外．收购免税农产品由收购者自行开具农产品收购发票。并计算、申报、抵扣增值税进项税额。出口退（免）税管理与一般出口货物相同。     

火眼金睛识真假

发票是收取或支付款项的凭证,是记录经济业务的载体,发票的传递标志着资金(货物)的流动,因此发票必须如实开具和使用。然而现实经济活动中,有些利欲熏心的人却在发票上大做手脚,损公肥私,中饱私囊,进行违法犯罪活动。特别是在会计集中核算条件下,货物(劳务)的购买和对发票的审核在时间上和空间上分离较大,这就更需要核算中心分管会计在审查发票时练就“火眼金睛”,掌握识别真假发票的本领。特别说明一下,本文所说的假发票有两种:一是发票本身就是不合法的假发票,是“真的假发票”;二是发票本身是真的,但却不是公司真实发生的业务信息载体,也…     

“飞驰”货运发票追查记

市地税局收到市国税局对省某工业有限公司电杆厂取得的37份货运发票的协查函．发票涉及时间最早的已过六七年，且涉及面广，难度较大。但再难也难不倒稽查税官们．终于将定名为“飞驰专案”的发票大案查了个水落石出．[第一段]     

租赁房屋没有发票是否可以入账

我公司给管理人员租了房子住,房主是个人,不能开发票给我公司,我公司和房主有房屋租赁合同。没有发票,这种情况下能不能拿房屋租赁合同来做账呢?如果这样做账,税务局会不会同意我公司的租赁费进费用呢?(广西南宁贾瑞)★在线专家:作为企业的租金支出,未取得发票,违反《发票管理办法》,属于"未按规定取得发票的行为";企业未按规定取得发票,财务人员假如根据白条入账,会给企业带来涉税风险,税务机关可     

农产品收购加工企业存在的主要问题及完善税收征管的办法

收购发票管理方面。一是擅自扩大开具范围。对一些不该开具收购发票的购进货物行为开具发票，借此多抵扣进项税额，造成税款流失。二是擅自扩大收购对象。实际操作中，收购加工企业直接向农业生产者收购比例较小，很大一部分与中间商进行交易。一些企业即使可以取得销售方开具的发票，也不向对方索取，从而为多抵扣进项税额，违规开具收购发票入账抵扣留下余地。     

发票中的罪恶－厦门市地税稽查局查处一起重大发票违章案件纪实

2001年6月底，厦门市湖里区地税局收到一封群众来信，信中举报在湖里南山路一带有人代开发票。湖里区地税局当即将有关情况通知市地税局涉及税违法举报中心。经过暗访调查，市地税局稽查人员对代开发票的窝点进行了布控，并与市公安局经侦支队二大队取得联系，捣毁了代开发票的窝点，当场抓获正在为他人代开发票的吴绍源等5名犯罪嫌疑人，在吴绍源包中搜出现金9万元，查获工业、商业、服务业客户联单张发票共63份，其中已开具的7份，总金额为298232．84元，其余空白发票分别为万元牌“厦门市工业产品销售专用发票”13份、千元版“厦门市服务业专用发票”3份、万元版“厦门市商业批发发票”27份、万元版“厦门市商业零售发票”13份。     

国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知

近有部分地区反映,纳税人采取折扣方式销售货物,虽在同一发票上注明了销售额和折扣额,却将折扣额填写在发票的备注栏,是否允许抵减销售额的问题。经研究,现将有关问题进一步明确如下:     

国家税务总局关于旧版货运发票抵扣增值税进项税额有关问题的通知（2006年12月11日 国税函[2006]1187号）

自2007年1月1日起，公路、内河货物运输业发票税控系统将在全国全面推行，现将纳税人取得的不带税控码的旧版《公路、内河货物运输业统一发票》（以下简称旧版货运发票）抵扣增值税进项税额有关问题通知如下：