对区域税收分配失衡的成因分析及政策建议

随着我国经济的发展,地区间经济发展不平衡及其矛盾逐渐凸现,并成为我国社会主义转型时期的尖锐和亟待解决的问题。区域税收分配失衡也是造成地区经济发展不平衡的一个重要原因。本文主要分析造成我国区域税收分配失衡的原因,并对此提出一些政策建议。     

我国流转税体系跨区域税收分配问题研究——兼论“消费地原则”征税模式的适用性

本文通过对各地区流转税税收收益与税收负担不匹配程度进行测算,发现我国大部分地区的流转税税负与税收收益都有不同程度的失衡问题,其中,中部地区为税负输入地区,流转税税负较重,享受流转税税收收益较少,而东部沿海等发达地区正好相反。流转税体系的跨区域分配呈现"劫贫济富"的区域特点。产生跨区域税收分配失衡的根本原因在于:流转税体系的税制设计不完善、税收分享机制存在内生缺陷、税收返还制度不合理。同时,我国现行流转税"生产地原则"征税模式,一方面,容易激发地方政府投资冲动、重复建设、粗放式发展等行为;另一方面,也容易导致地方政府流转税税收收益与"税负归宿"不匹配,产生跨区域税收分配失衡问题。因此,根据税收收益权跨地区分割的"税负归宿原则",相应政策建议如下:维持现行增值税的共享税性质不变,取消增值税返还机制,建立增值税跨区域税收分配制度;开征零售税或将消费税调整为地方主体税种,建议将消费环节的商品(或服务)价值和个人所得税作为地方税税基。     

我国区域税收负担差异与地区产业结构关系研究

我国地区间经济发展水平的不均衡,造成了区域间税收负担的差异,也间接影响了区域产业结构的分布,导致地区产业结构的不合理,从而更加剧了区域间贫富差距的问题,一定程度上会影响社会稳定。因此,本文把区域税收负担差异作为分析基础,研究其与产业结构的关系,并分析这种现象的成因及对策,希望能对地区经济的均衡发展提供借鉴。     

增值税分成、财政激励与城市经济发展不平衡——内在机制与经验证据

优化财政分配格局对推进区域协调发展与实现共同富裕具有重要意义。为了探究地方政府财政激励差异如何影响城市经济发展不平衡变化，本文以2016年增值税分成比例调整作为地方财政激励的准自然实验，基于2010～2019年市县经济统计数据，运用强度双重差分模型考察了财政激励对城市经济发展不平衡的影响。研究发现，财政激励能显著降低城市经济发展不平衡，且这一效应具有持续性特征。对于改革前经济发展不平衡较高和经济发展水平较低的城市，财政激励发挥着“雪中送炭”的作用。而在税收征管强度较高的城市，财政激励效应更加明显。机制证据表明，财政激励通过加强税收竞争和扩大政府投资两种渠道降低城市经济发展不平衡程度。进一步分析发现，财政激励推进了城市共同富裕发展进程，是城市经济发展不平衡改善的主要表现。本文不仅拓展了税收分成的经济效应研究，而且从财政激励角度廓清了城市经济协调发展的制度成因和内在机制。本文结论为新发展阶段推进省以下财政体制改革、构建区域协调发展新格局提供了经验参考和决策方向。     

我国非正规经济对税收收入影响的实证分析

非正规经济近年来在我国得到了迅猛的发展，本文分析了我国非正规经济的现状、发展原因，非正规经济导致税收流失的影响，利用修正的现金比率法，对非正规经济造成的大量税收流失进行了规模测估，并提出了遏制非正规经济发展、减少税收流失的对策。     

浅论“泛珠三角”区域税收竞争与协调

近几年来,区域合作是国内、国际经济发展的大趋势,在原有的长三角、珠三角、环勃海、西部地区的区域合作基础上,泛珠三角区域的概念应运而生。九省两地区的经济发展的现状决定了区内存在税收差异,导致税收的恶性与良性竞争,因而需要税收协调,其中拓展新税源是区域内税收协调的重要思路。     

分税制改革以来我国地方税收努力研究——基于省际面板数据的实证分析

利用1995～2006年省际层面的相关数据,本文对分税制改革以来我国地方税收努力进行了实证研究.研究结果表明:(1)我国税制结构设计的灵活性不足使得一些地区的地方税收比率和当地的经济发展状况脱节,失去了税收的经济调节功能;(2)我国大部分省份的税收能力被利用的程度整体偏高.这说明我国多数地方政府的财政紧张不是由于地方政府征税努力不够造成的,而是由于我国现行税制结构造成的.因此,地方政府解决预算赤字问题,主要应当从削减预算支出或者要求中央财政加大转移支付着手,而不是一味的想办法增加税收.     

我国区域物流人才发展不平衡现状与对策研究

指出我国中部、西部和东北地区无论是在物流人才数量、存量、增长速度、产能,还是在物流人才培养上都落后于东部地区.造成这种失衡现象的原因主要在于区域经济发展不平衡和区域间基础设施、政策环境的差异.应从深化各层次物流人才培养方式与渠道、加强宏观调控、完善物流基础设施建设、制定科学用人机制等方面改善中西部和东北地区物流人才状况,促进其物流产业的协调发展.     

数字经济发展对地区税收分配的影响研究——基于增值税的实证分析

数字经济发展是影响地区税收收入的重要因素。基于2011～2019年面板数据，实证检验数字经济发展对地区增值税收入及税收与税源背离的影响，结果表明：数字经济发展与增值税税收收入显著正相关，即数字经济发展有增税效应；对于税收流入地而言，数字经济发展将加剧税收与税源背离，而对于税收流出地而言，数字经济发展有利于降低税收与税源背离程度；将数字经济发展与产业升级相融合是税收流出地提高数字经济发展增税效应的有效措施。因此，应大力促进数字经济发展，充分释放增税红利。同时，以调整和完善税收制度的方式缓和数字经济发展引起的地区间税收收益分配不平衡问题。从长远看，应推进税制改革，构建适应数字经济时代的税收制度。     

我国企业所得税税收努力程度及其影响因素的实证研究——基于随机前沿分析方法（SFA）

运用随机前沿分析方法,以2003—2014年我国28个省份面板数据为样本,测度企业所得税的税收努力程度,并对其主要影响因素进行了分析。结果发现：尽管2003—2014年各个地区企业所得税的税收努力呈波浪式上升趋势,但依然有较大的提升空间,且地区间税收努力程度差异较大;随着时间的推移,税收努力在自发地提高。进一步研究表明：企业所得税的征税努力与中央税收征管集权显著负相关,与经济发展水平、中央税收征管集权和经济发展水平的交互项、贸易开放度、地区财政支出规模及企业所得税占税收收入的比重正相关。     

煤炭资源税的演进路径与制度创新

煤炭资源作为我国的主体能源,其税收政策历经三十多年的变革,在平衡资源开采和生态环境保护的矛盾中发挥了不可或缺的作用。2017年,煤炭价格大幅波动,更能从侧面反映历年来的改革成效以及遗留问题,虽然征收范围、税率水平、计征依据都在往规范化、生态化方向贴近,但其中蕴含的税率水平未充分反映生态恢复成本、税收分配失衡等,法律问题仍亟待解决。煤炭资源税费改革应以合理分配税收收益、厘清税费关系为主要内容,实现资源的优化配置,最大化地保护生态环境。     

促进区域经济发展的财税政策选择

区域经济发展不平衡是各国经济发展过程中不可逾越的经济发展阶段。无论是发达国家还是发展中国家,在其经济发展过程中,都曾有过不平衡发展和不同程度的地区差距问题。为解决区域经济发展不平衡问题,我国应实施以财税政策为主的区域经济发展政策,采取有效措施促进我国区域经济的均衡发展。     

从改革发展成果公平分享角度看现行的财政转移支付制度

有人认为分税财政体制导致了基层财政困难和地区间差距的日益扩大，但实际上分税制只是有关政府间公共财政资源的初次分配，其目标是财政分权而不是均等化公共物品，只要存在地区经济发展的不平衡，必然形成地方政府间财政能力的不平衡，真正以财政均衡为目标的制度是财政转移支付制度，财政转移支付制度才是财政均衡的制度保证。不可否认，政府间财政能力不均衡是经济发展不平衡，包括东中西部区域经济发展不平衡及城乡经济发展不平衡的重要原因之一，是改革发展成果公平分享的制度性障碍。因此，     

浅议新形势下财政税收体制改革的创新

在财政税收体系建设中,财政税收管理是重要环节之一,能够平衡社会资源,合理分配收入,更好的发展社会主义市场经济。作为推动社会经济发展的重要载体,财政税收体制改革已经成为了新时代的发展要求,且积极探究其中所存在的问题,提出有效的解决措施已经成为了现阶段最为关键的内容。     

基于财政分权视角的我国地区税收转移研究

财政分权使我国地方政府实际上获得了某种程度上的财政自治,地方税收转移违背了来源地的征税原则,完全相悖于受益原则,这就需要我们建立税收的横向税收分配机制和纵向财政转移机制。总的原则是,由政府定价背离市场价格而产生的地区税收转移,应逐步通过资源性产品的市场化价格改革予以解决;清晰的、可识别的地区税收转移应通过地方政府之间的协商,通过横向税收分配妥善解决;不清晰的、难以识别的地区税收转移则应由中央政府掌握,通过纵向财政转移机制进行解决。     

税收征管中虚增税收现象浅析

近几年来，我省各级地方税务机关以组织收入为中心，努力挖掘税收潜力，为全省各级地方税收和实现财政收支平衡做出了积极贡献。但今年审计中发现一些地方在税收征管中存在虚增税收的现象，干扰了正常的财税秩序，影响了财政收支的真实性。一、虚增税收的原因及表现形式虚增税收的主要原因：一是上级主管部门分配下达的税收计划不均衡，造成有些地方税收计划超出其实际承受能力；二是有的地方政府为确保地方财政收支平衡需要，税收任务层层加码；三是有的地方为了部门或地方的名利，加大税收任务。部分地区税收的增长幅度已大大超出其经济增…     

区域间的工资差异分析

由于不同原因造成我国各地区的工资水平差异极大,影响到人民正常的生活水平,造成了不同地区人才布局的不均衡,经济发展失衡,通过本文分析,希望可以提供一点建议,以缩小地区间的工资差异。     

我国收入分配差距产生的原因及加强税收调控思路

税收对于调控居民收入有重要意义,从当前税收所发挥的调控作用来看,无疑远没达到理想效果。这既与我国经济发展水平相关,又受到收入政策的影响。我们认为加强税收收入调控功能是收入分配改革的重要内容,必须在理清税制调控功能弱化的深层次原因基础上,完善税收体系,形成各税种之间的调控合力,加强征管,以达到税收的收入调控效果。     

提高个人所得税起征点之改革路径初探

"十二五规划纲要"指出,"规范分配秩序,加强税收对收入分配的调节作用,有效调节过高收入,努力扭转城乡、区域、行业和社会成员之间收入差距扩大趋势",更加"注重统筹兼顾,更加注重保障和改善民生,促进社会公平正义","把保障和改善民生作为加快转变经济发展方式的根本出发点和落脚点"。本文对个人所得税起征点改革的合理性进行分析,并积极探索适合我国的个人所得税起征点改革路径。     

资本结构的地区差异研究——对中国上市公司的实证分析

区域经济发展的不平衡已成为我国经济可持续发展、建设和谐社会的重要障碍,迫切需要我们多角度地进行研究和探索。本文通过考察中国上市公司资本结构的地区差异发现,除了盈利能力对资本结构的影响不存在地区差异以外,企业规模、有形资产、税收和非债务税盾对经济发达程度不同地区的影响还有待继续研究。