特殊会计事项涉税问题的处理及其案例解析(四)

六、关联方关系及其交易业务涉税问题处理的差异及协调 (一)关联方关系及其交易的基本内容 《企业会计制度》规定,在企业财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,将其视为关联方;如果两方或多方同受一方控制,也将其视为关联方。 税收征管法、外商投资企业和外国企业所得税法、企业所得税暂行条例、关联企业间业务往来税务管理     

规范关联交易的法律思考

<正>关联交易的认定关联交易一直是个受到普遍关注的问题。关于这类问题我国学者一直在做大量的研究。明确关联人是认定关联交易的前提条件我国《企业会计准则——关联方关系及其交易披露》中规定:在企业财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,则视其为关联方;如果两方或多方同受一方控制,也将视其为关联方。据此,可将关联人分为两类:关联自然人和关联企业。     

投资者—国家仲裁机制中“投资”概念的界定及中国的选择

投资者-国家仲裁机制中"投资"概念的界定大致有3种模式,即以资产为基础的模式、以企业为基础的模式以及混合模式。在适用这些模式的基础上,仲裁裁决解释了缔约国采用多种技术手段限制"投资"内涵的效力:与东道国的国内法相一致的规定仅指投资的有效性;缔约国领土境内的投资并不要求所有交易过程在缔约国境内完成;直接或间接、拥有或控制资产的表述可以保护小股东和间接持股股东的利益。中国现已兼具投资国和东道国的地位,有必要升级原有的以资产为基础的"投资"概念界定模式为混合模式,并相应地调整国际投资协定中"投资"的限制性解释。     

特殊关系影响成交价格的认定与申报

随着跨国公司在经济全球化的背景下不断发展壮大,或为逃避税收、或为转移利润,特殊关系影响成交价格的情况,在跨国公司中也越来越常见。但因表现形式隐蔽、认定方式较难等原因,很多进出口企业在申报过程中容易掉坑。如何认定买卖双方存在特殊关系的认定?根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(海关总署令第213号)第十六条规定,有下列情形之一的,应当认为买卖双方存在特殊关系:买卖双方为同一家族成员的;买卖双方互为商业上的高级职员或者董事的;一方直接或者间接受另一方控制的;买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的;买卖双方共同直接或者间接地控制第三方的。     

我国境外追缴犯罪所得分享机制探析——以《联合国反腐败公约》资产追回机制为视角

一、《联合国反腐败公约》框架下的资产追回机制内容简介(一)关于直接追回措施所谓直接追回资产的措施,是指一缔约国在其资产因腐败犯罪被转移到另一缔约国,在另一缔约国没有采取没收等处置措施的情况下,通过一定的途径,主张对该资产的合法所有权而将其追回的机制。     

跨国公司经营与管理讲座——(五)对外直接投资——跨国公司向外扩张的手段

<正> 一、对外直接投资迅速增长的原因国际资本流动可以分为短期资本流动和长期资本流动,而后者又可分为间接投资和直接投资。间接投资又称证券投资,就是购买公私债券或股票以获取利息或红利为目的的投资行为。对外直接投资是指外国投资者以控制企业经营管理权为核心,获取利润为     

中美与中日韩投资协定及中韩自贸协定的比较

<正>一、中日韩投资协定是我国签署的新型投资协定中日韩投资协定为中日韩间的相互投资创造了有利的外部环境,也为三国之间自由贸易区谈判奠定了基础。中日韩投资协定具有明显的创新性,表现如下:(一)对投资内涵采用广义界定协定将投资定义为投资者直接或间接拥有或控制的具有投资特征的任何财产,包括资本或其他资源承诺、收益或利润预期以及风险承担等。广义的界定不但包括传统的直接投资、股票和债券投资,而且还包     

企业关联方交易利润操纵窥探

关 联交易是指在关联方发生转移资源和义务的事项 ,而不论是否收取价款。关联方主要指在企业的财务和经营决策中 ,有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响的有关各方 ,主要有母子公司、同受母公司控制的子公司、合营企业、联营企业等。倘若关联交易是以市价作为交易的定价原则 ,则不会对交易的双方产生异常的影响。而事实上有些公司的关联交易采取了协议定价的原则 ,定价的高低一定程度上取决于公司的需要 ,使得利润在公司之间转移。在某些情况下 ,关联方之间通过虚假交易达到提高经营业绩的假象。一、关联购销业务不…     

对间接持股条件下长期股权投资核算的探讨

《合并会计报表暂行规定》（以下简称《规定》）指出：“母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围”。对于“控制的子公司”，《规定》还特别提出了一个数量化的标准──“母公司拥有其过半数以上权益资本的被投资企业”。《规定》对此的解释又包括三个方面的内容：①直接拥有半数以上权益资本；②间接拥有半数以上权益资本；③直接和间接拥有半数以上权益资本。但是在多重持股情况下决定报表的合并范围时，人们对“间接拥有”的理解发生了分歧。一、问题的提出例一：Ａ公司拥有Ｂ公司７Ｏ…     

外资企业税收筹划的方式及建议

一、外商投资企业避税的主要方式外商投资企业避税的具体方法多种多样,概括起来有以下几类: (一)通过经济方式避税。具体包括:一是利用转让定价的方式进行避税。主要利用外商投资企业与境外关联企业之间在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系, 或者直接或间接地同为第三者所拥有     

试论《联合国国际货物销售合同公约》关于实际履行的规定

<正> 《联合国国际货物销售合同公约》(以下简称《公约》)截止1989年底,已有包括中国在内的26国参加。根据《公约》的有关规定和我国政府对《公约》的核准书,《公约》自1988年1月1日起自动适用于我国当事人与营业地处于另一缔约国的当事人之间订立的国际货物买卖合同。熟悉和研究《公约》的有关规及定其适用,是我国法律和外贸工作者的一项任务。本文拟对《公约》有关一方违约的情况下,另一方当事人怎样请求实际履行的规定作一些分析探讨。实际履行,亦称依约履行,即债权人据     

浅析关联企业转让定价与税务筹划

转让定价是指在经济活动中．有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中．进行产品或非产品转让的价格。产品的转让价格可高于或低于市场上供求关系决定的价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。转让定价避税的实施主体是关联企业，没有关联企业就无所谓转让定价。这里所说的关联企业，是指两个或两个以上的企业在管理、控制或资本等方面存在着直接或间接关系的企业。包括总机构与它的分支机构，同一总机构的不同分支机构、母公司与子公司、同一母公司的不同子公司等。     

"母、子、孙"结构下合并财务报表的编制

根据合并财务报表准则的规定,纳入合并报表范围的不仅包括母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权资本的企业;还包括母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权资本的企业;以及母公司直接和间接方式合计拥有、控制被投资企业半数以上表决权资本的企业,这样就产生了复杂控股的情况.     

浅谈反向购买下合并财务报表的编制

反向购买是指在我国证券市场上出现的非同一控制下的上市公司通过发行权益性证券交换非上市公司股权进行合并的一种方式。为此,财政部下发了《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函[2008]60号)和《关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函》(财会便[2009]17号)两个文件,对反向购买的确认和计量做出了原则性的规定。在合并后,发行权益性证券的上市公司一方因其生产经营决策被参与合并的非上市公司一方控制,发行方虽然为法律上的母公司,但其为会计上的被收购方,故此类企业合并通常被称为反向购买。反向购买使得非上市公司借助上市公司实现上市并公开募集资本。本文拟在现有规定的基础上探讨反向购买下的合并财务报表如何编制。     

企业信用风险产生的原因及对策

企业信用风险是指企业在以信用关系为纽带的交易过程中,交易一方不能履行给付承诺而给另一方造成损失的可能性.企业信用管理水平对于企业长远发展有重要作用,信用风险及其管理直接或间接的决定了企业的经营业绩,运营成果,我国现代企业信用管理还处于较低层次,本文分析了我国企业信用风险及其管理的现状,并提出了加强我国企业信用管理对策.     

企业会计准则第××号——企业合并(征求意见稿)

第一章总则第一条为规范企业合并的会计处理和相关信息的披露,根据《企业会计准则第××号-基本准则》,制定本准则。第二条企业合并,指一个企业为获得对另一个或多个企业控制权、以及吸收一个或多个企业净资产的行为。按照参与合并的企业是否受同一方控制,分为同一控制下的企业合并和     

关于宏观经济管理的几个问题——与李成瑞同志商榷

读了李成瑞同志在《财贸经济》月刊上发表的《关于宏观经济管理的若干问题》(1986年第11期)和《再论国家调节市场,市场引导企业》(1988年第1期)二文,我得到了不少启发,可谓获益非浅,但也产生了一些疑惑。在这里,我不准备对这两篇文章作全面评论,只想就我国新经济体制下宏观经济管理是不是以“间接控制为主”、作者设计的宏观经济管理的目标模式是不是以“间接控制为主”以及全民所有制或国家所有制要不要进行改革等问     

关联方之间承担债务等的会计处理

<正>关联方之间承担费用或债务的会计处理关联方之间一方为另一方承担债务或费用主要包括:(1)一方为另一方偿还债务;(2)一方为另一方支付费用。会计制度对这类问题的规定是;关联方之间一方为另一方承担债务或费用的,承担方应按承担的债务或费用记入营业外支出(承担关联方     

人民银行就《境外直接投资人民币结算试点管理办法》答记者问

<正>1企业如何办理境外直接投资人民币结算业务?答:根据《境外直接投资人民币结算试点管理办法》(以下简称《试点管理办法》),企业可以凭境外直接投资主管部门的核准证书或文件直接到银行办理境外直接投资人民币资金汇出、人民币前期费用汇出和境外投资企业增资、减资、转股、清算等人民币资金汇出入手续。企     

《联合国国际货物销售合同公约》适用中的几个问题

《联合国国际货物销售合同公约》是当今世界影响最大、运用最广泛的有关国际货物贸易的统一实体法。对于我国法院和有关当事人来说,适用《联合国国际货物销售合同公约》应该明确以下问题:第一,公约只适用于当事人一方营业地在我国,另一方营业地在其他缔约国境内的国际货物销售合同;第二,公约并非适用所有的国际货物销售合同;第三,公约并非适用国际销售合同的所有方面;第四,公约的适用是任意性而非强制性的。