从“月饼税”想到地方土地财政

热热闹闹的“月饼税”最近喧嚣尘上,惹来民间议论纷纷。各路专家也接连出马,关于是否合法合理进行了辩论;联想到南京差点出台实施的“婚前房产加名征收契税”闹剧的匆匆收尾,都是跟地方政府税收有关。区区一盒月饼能收几个钱的税,放在以前可能对于地方政府来说根本看不上眼,但是为什么现在被地方政府拿出来说事呢？     

构建中国的环境税收体系

1.征收环境保护税。将现行的排污收费制度改为征收环境保护税。按照“谁污染、谁负税”的原则,环境保护税的纳税人应为:从事有害环境的应税产品的生产和存在应税排污行为的企事业单位及其他生产经营者。考虑到可操作性以及征收成本等因素,可暂不对个人征收。对个人污染环境的消费行为,主要是通过对企业生产有害环境的产品征收环境保护税和消费税,提高其生产成本,进而提高个人消费成本,通过价格信号引导人们使用或消费绿色产品、无公害产品,从而达到环境保护的目的。在环境保护税的税率设计上,应根据污染物的特点实行差别税率,对环境危害程度…     

对战国田税征收方式的一种新解读

学界一般认为战国田税是以顷为单位征收的 ,其根据有两点 :其一 ,云梦秦简《田律》之“入顷刍稿”条规定刍稿以顷为单位征收 ,其二 ,认为战国各国均以顷为授田单位。本文认为这种观点是不能成立的 ,其理由 :(一 )云梦秦简《田律》之“入顷刍稿”条只说明秦国刍稿是按顷征收的 ,但不能说明田税也是按顷征收的 ,因为该条没有规定田税的征收方式 ,恰恰说明田税征收方式与刍稿是不同的 ;(二 )战国各国并不是都以顷为单位授田的 ,即使象秦魏这样以顷为单位授田的国家 ,其田税也不是按顷征收的 ,因为农民的百亩之田并不单纯种植一种谷物 ,而是几种谷物并种 ,这决定着田税只能以亩为单位征收。     

两税向田亩税的转变及其原因初探

史学界对唐代两税法的内容争论较多,有的主张两税即户税,有的主张两税不仅包括户税,而且也包括地税,而多数同志同意后一种说法。户等的存在,使人们对两税法的内容看法不一,引起争论。在两税法实施不久,户等制很快受到破坏,两税征收的依据,不再是户等,而是田亩了。这时的两税完全变成了田亩税,即原来的“田亩之税”按田亩征收,原来按户等征收的税钱也按田亩征收了。所以,关于两税法内容的争论,只不过是两税法实施初期,户等存在的条件下,两税是否包括“田亩之税”的争论而已。     

房产税改革的意义

“十二五”期间中国地方税体系要抓住机遇、尽快打造.将来其中一大支柱就是现在上海、重庆已经先行先试、在不动产保有环节征收的、被称之为房产税的不动产税或房地产税.以后在中国叫什么名字不太重要,实质内容就是从过去形成的物业税的思路,推进到现在以房产税名义来启动这个改革.它引入了两个非常关键的制度因素:第一,对于一部分消费住房也要用这个税来覆盖;第二,这个税的征收,是在保有环节评估税基之后年复一年地实施.这两大制度特征就使这个税具有了国际上可比较的不动产税、房地产税或美国人所称的财产税的特征.在中国它显然是以后要提高“直接税”比重的第一序位的改革任务(财产税里还有遗产税、或称遗产和赠与税,估计“十二五”期间在工作层面尚很难提起.     

“轮胎税”是道路和车辆收费改革的理想途径

道路和车辆费改税工作众说纷纭 ,久议未决。目前 ,对车辆征收“燃油税”呼声较高 ,但是笔者认为 ,“燃油税”弊多利少 ,轮胎才是公路的直接磨损、破坏者 ,实施“轮胎税”是道路和车辆收费改革的理想途径。一、“费改税”迫在眉睫由于费税改革久议未决 ,已经在社会上产生不良后果 ,主要表现在 :1、规费征收大幅度滑坡。自从“费改税”宣传开始后 ,全国交通规费征收难度加大 ,费收逐年下降 ,大部分省市 1999年比上年下降 2 0 %左右 ,有的甚至更多。以山西为例 ,1996年全省全年征收 30亿元 ,1999年征收了 2 2 .2亿元。2、公路建养工作受到影响…     

对外贸易中的铸币税及其经济效应

铸币税是指发行货币所得到的收益,既包括中央银行发行的基础货币,也包括商业银行发行的存款.中央银行征收铸币税的能力随着货币乘数增加而减弱,而商业银行的征收能力则随货币乘数的增加而增加.铸币税可以分解为通货膨胀税和扣除净出口部分的经济增长税两部分,外汇储备本质上是货币当局向本国人们征收的铸币税.     

上游产品市场中的环境税机制研究——基于完全信息静态博弈视角

本文通过构建纵向关联市场结构下博弈模型,探讨下游市场特性如何影响上游污染企业环境税的制定.研究结果表明,下游市场最终产品差异性与上游企业环境税的征收起点呈正相关关系.进一步研究发现,当下游企业同时进入市场时,上游企业最优环境税低于“庇古税”.而当下游企业依次进入最终产品市场时,最优环境税与“庇古税”的关系则取决于污染排放造成的边际社会损失.当污染对社会福利损害比较小(大)时,最优环境税低(高)于“庇古税”.     

开征社会保障税对我国经济生活的影响

开征社会保障税对我国经济生活的影响周连奇，王拥志社会保障税（也称“社会保险税”、“工薪税”）是为了筹集特定的社会保障款，对一切发生工薪收支的雇主、雇员，就其取得的工薪为课征对象征收的一种税。笔者试就开征社会保障税对我国经济生活产生的影响作一些探讨。一...     

关于我国环境保护税收的思考

环境问题是人类在社会发展中面临的重要问题。本文通过介绍我国现时环境保护税收的政策，分析现时环境保护税收政策的局限性，说明我国开征环境保护税的重要意义，详细阐述了如何将“环境保护费”改为“环境保护税”，开征单一环境保护税的课税对象、纳税人、计税依据和税率及环境保护税的征收管理。     

缩小居民收入差距的税收对策研究

我国居民收入差距过大,目前应当研究开征“团结互助税”、公平企业税负、统一城乡税制、完善个人所得税制度、开征社会保障税、调整消费税征收范围、尽快开征遗产和赠与税。     

碳税的中国路径

考虑到近期出台资源税改革方案的可能性较大,一个阶段出台的税种不能过于密集,需要有一段时间来消化化石燃料价格上涨的影响.因此在资源税改革后有必要设置一定的过渡期,再开征碳税,课题组初步考虑将碳税的实施时间确定为资源税改革后的1～3年期间内,预计为2012～2013年. 研究碳税首先必须对碳税进行概念上的认定,还需理清碳税与能源税、环境税之间的关系. 简单而言,碳税就是针对二氧化碳排放征收的一种税.更具体地看,碳税是以减少二氧化碳排放为目的,对化石燃料(如煤炭、天然气、汽油和柴油等)按照其碳含量或碳排放量征收的一种税.而能源税一般是泛指对各种能源征收的所有税种的统称,包括国外征收的燃油税、燃料税、电力税以及我国征收的成品油消费税等各个税种.     

我国应开征必要的环境税新税种

1.开征垃圾税。垃圾税主要用于为收集和处理垃圾筹集资金。荷兰是比较早开征垃圾税的国家,其征收方式是以每个家庭为一征收单位,人口少的可以得到一定的减免。同时,荷兰还根据每个家庭所产生的垃圾数量,开征了政府垃圾收集税,各地市政府可以在两种税之间进行选     

目前我国开征遗产税的可行性分析

遗产税是以财产所有人去世后的财产为课税对象征收的财产税。在西方国家，遗产税被称为“罗宾汉税”，即只对极少数富人征收。对于穷人来讲，征收所得税、遗产税、赠与税是平衡贫富差距、调节社会分配的有效手段；而对于富人来说，采取这些手段似乎总觉得有些“杀富济贫”的味道。     

关于不动产征税范围的思考 ——兼论居民住宅征税问题

我国应当将现行的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、农业税、耕地占用税合并为不动产保有税,其征税范围应当包括土地使用权和房屋所有权.同时,鉴于我国国民住房条件已有相当大的改善,特别是部分国民已把购买住房作为一种投资手段,制定法规对个人住房征收房地产税是适时和必要的.我国应该对个人住房征收不动产税,这是国外发达国家普遍实行的政策,应成为我国地方财政收入稳定的来源.     

农业税改革四种方案

1郾现有农业税第1、2年减半征收,第3、4年停征;通过精简乡镇机构,减少财政支出;按WTO要求,停拨粮食风险金中用于农民补贴部分,转用于弥补农业税减收;现有耕地占用税改为土地使用税,下设“耕地”税目,直接向农民征收;现有个人所得税,扩大到农村征收;现行增值税,增加“农产品交易”税目,向农民征收。2郾下放税权,改由省级政府确定是否征收,5年后停征;因此形成的财政损失,由地方财政自行消化。3郾逐步下调税率,从目前7%加附加20%下调到5年后的0%熏因此形成的财政损失,由地方财政自行消化;现有耕地占用税改为土地使用税,下设“耕地”税目,5年…     

税收宣传应选择"新闻方式"

税收宣传,随着新的《中华人民共和国税收征收管理法》的颁布与实施,已历史的明确的落在了税务工作者的肩上,但是,目前的税收宣传(以下简称税宣),却存在着内容空洞、形式单一、方法简单、受宣面窄等问题,致使税宣结果虽有,收效却甚微.如何解决这一问题?笔者认为选择“新闻方式“、走税宣“新闻化“之路堪为必要.……     

关于设立社会保障税的构想

一、我国社会保障税应遵循的原则1.循序渐进的原则。我国社会保障税的税制设计必须从国情出发,在开征的初期征收范围不宜过宽,通过征税筹资的保障项目也不宜过多。要随着社会经济发展水平和生产社会化水平的提高相应拓宽征收范围,增加征收项目,循序渐进,逐步发展,而不能急于求成。2.平稳过渡的原则。为了避免由于改变社会保障筹资方式而大幅度增加企业和职工的负担,减少社会保障税的征收阻力,便于我国社会保障筹资方式由现行模式向课征社会保障税平稳过渡,社会保障税的负担水平一定要制定得适度、合理。既要考虑到支出的需要,又要注意与现阶…     

教育税制设计的若干建议

一、税基的选择。 1.仍以征收教育费附加的"三税"为依据。存在的弊端:(1)容易受到流转额的影响,造成税收流失;(2)不易征收管理,比如增值税与营业税之间存在交叉征收,使一些纳税人投机取巧钻空子;(3)以"三税"为税基征收,纳税人限于部分有     

循环经济下的税收体系构建

随着经济的发展，排污领域的“费改税”已势在必行，征收污染税有利于正本清源，充分发挥税收政策的积极作用。根据我国的现状和新一轮税制改革的总体要求，污染税的设计不能过于复杂，要有较强的可操作性。