我国出口退税政策调整展望

出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。对出口产品实行退税是一种国际惯例，符合世贸组织规则。世界贸易组织也鼓励各国通过进口征税、出口退税的办法实现自由贸易，并且强调各成员国不得将出口退税视为出口补贴。     

浅议我国出口退税体系的效率

一、我国的出口退税制度简介出口退税是指由税务机关根据税法有关规定,将已报关离境的出口货物在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税、消费税等间接税税款,退还给出口企业的一项税收优惠制度。由于出口退税制度体现了税收的中性原则及税收的国民待遇(避免双重征税)原则,因此为了降低出口商品的成本,使出口商品以不     

出口退税相关业务会计处理建议

一、出口退税制度现状 出口退税是指对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额,平衡国内产品的税负,使本国产品以不含税价格进入国际市场,增强竞争力。出口退税不同于零税率和免税,零税率是指整体税负为零,意味着出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款;     

浅议我国出口退税体系的效率

一、我国的出口退税制度简介 出口退税是指由税务机关根据税法有关规定,将已报关离境的出口货物在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税、消费税等间接税税款,退还给出口企业的一项税收优惠制度.     

对奢侈性娱乐业征收消费税可行性分析

增值税低税率的设计以及税收中性的特征，决定其缺乏对娱乐业调节的意旨和可行性。为更好地引导消费，娱乐业在整体“减负”的同时也应该“加负”。现阶段应该将日渐大众化的娱乐业与奢侈性娱乐服务业进行分类别、分行业征税，把消费税的征税范围相应地扩大到无形的服务产品，对大众娱乐业继续按照增值税征收，将奢侈性娱乐业纳入消费税征税范围，消费税与增值税相互配合，既有利于引导消费行为，调节过高收入，也有助于增强纳税人纳税意识，控制过度消费。     

中级会计资格《经济法》模拟试题

一、项目选择题（１分×２０＝２０分）１．经济法律关系的要素不包括（）A．主体B．内容C．客体D．标的２．税收制度各要素中，最核心的要素是（）A．纳税环节B．税率C．纳税人D．征税对象３．下列各项中，属于增值税征税范围的是（）A．销售商品房B．长途运输业务C．融资租赁业务D．加工、修理修配业务４．纳税人销售货物而出租、出借包装物收取的押金，对其逾期未收回的包装物而不再退还的，应并入销售额征收增值税，其押金所适用的税率是（）A．所包装货物的适用税率B．包装物和其货物的平均税率C．包装物的适用税率D．适用４％…     

增值税的出口退税政策及出口退税的计算

我国对企业出口或委托外贸企业出口的业务适用于三种不同的税收政策:出口免税并退税;出口免税不退税;出口不免税也不退税。其中只有第一类涉及退税的计算。现分述如下。一、出口免税并退税适用这种政策的企业在出口货物时免征增值税,即免税;其出口货物在出口前实际承担的税负按规定的退税率计算后给予退还,即退税。(一)实行“免抵退”办法的,退税分两种情况计算1.企业兼营内销和出口货物、其出口货物不能单独设账核算的货物出口时在销售环节不征收增值税即免税,然后对内销货物计算应交销项税额并扣除当期进项税额即抵税,对尚未抵扣完的进项…     

一般纳税人和小规模纳税人税负分析

我国税法规定，增值税纳税人有两种：即一般纳税人和小规模纳税人。它们的区别：一是销售额是否超过规定标准；二是会计核算制度是否健全。销售额超过规定标准的，税务部门可认定为一般纳税人；如果一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确的税务资料，或者虽符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的，则按小规模纳税人对待。在计算应纳税额时，一般纳税人实行税额抵扣制度，进项税额在销项税额中抵扣，适用税率有三档：17％、13％和0％，其中后一种零税率仅适用于出口货物。小规模纳税人不实行税额抵扣制度，直接接销售额…     

关于"免、抵、退"税业务的会计处理

我国加入WTO后,许多生产企业成为具有进出口经营权的企业(以下简称“生产企业”),国家为鼓励其扩大出口,对这些“生产企业”的出口退税,实行了“免、抵、退”税办法,这对企业来说,无疑是一种政策优惠。可不少“生产企业”在其会计处理上,还不甚了解,在实务中还容易出错,本文仅就“生产企业”有关增值税“免、抵、退”税业务的会计处理作一粗浅介绍。“免”税,是指对“生产企业”自营出口或委托外贸企业出口的自产货物(以下简称出口自产货物),免征生产销售环节增值税;“抵”税,是指“生产企业”出口自产货物以应予免征或退还的所耗用原材料…     

视同销售业务应纳增值税的会计处理问题

税制改革旨在统一税法，公平税负，简化税制，合理负担。增值税的改革是税制改革的重点，改革后的增值税与原来实行的增值税相比，新增值税实行价外征税，扩大了征税范围，由原来只对部分工业品征税，扩大到对全部商品的整个生产、批发、零售和进口环节全面征收增值税，征收范围更广泛，特别是对视同销售的业务作上了明确的规定。《增值税暂行条例实施细则》中规定，纳税人有下列行为应视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但…     

消费税应税业务的操作方法

现行流转税将原来征收产品税的产品全部改征增值税后，由于增值税税率的简化和相对统一，使一部分产品的税负大幅度降低，国家为了公平税负，保障财政收入，体现基本保持原税负的原则，对一些消费品进行特殊调节，因此，在取消产品税的同时，将消费税并入流转税之中。林业企业的多种经营项目中，有些应税产品必须同时缴纳增值税和消费税。本文根据新税制有关规定，浅谈消费税应税业务的操作方法。一、消费税的基本特征1．消费税是销售环节缴纳的税种之一。因此，在计提消费税时，必须通过“产品销售税金及附加”科B处理。2．消费税视不同的…     

警惕企业利用会计核算时间差扩大进项税额偷税

我国现行的增值税是价外税，税金不包括在商品价格之内而在商品价格之外，因此企业对增值税要单独建立账户进行核算。当期的应纳税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额，所以，进项税额的记账时间直接影响当期的应纳税额。笔者在实际工作中了解到，一些企业正是利用会计核算上的时间差进行偷逃增值税的活动，应当引起注意，其主要手法如下：一、预支材料款或其他货物款，提前取得发票，加大当期进项税额。二、实际收到的材料或货物少于发票数额时不作冲销，材料款或货物款按实际数额支付。三、退料或退其他货物后，作退货处理的同时，不…     

探析当期进项税额中准予抵扣和不予抵扣的处理

增值税属于流转税,是我国规模最大的税种之一,主要对提供劳务或销售货物以及应税行为实现的增值额进行征收。该税种仅对增值部分征税,具有不重复征税的特征,是当今世界各国普遍流行的税种之一。通过分析一般纳税人准予抵扣进项税额和不予抵扣进项税额的关系,准确计算当期进项税额。     

对不同经营行为的纳税分析及账务处理

纳税人在实际经济活动中,不可能单一从事增值税规定的项目,也不可能单一从事营业税规定的项目,总要按照经营活动的需要兼营或者混合经营不同税种或不同税率确定应税项目。对各种兼营或混合经营行为在适用税种税率和计算纳税上如何正确进行税务处理的问题,《增值税暂行条例》都作了具体规定,现就这几种经营行为如何进行纳税分析及账务处理作一探讨。 　　一、兼营不同税率的货物或应税劳务 　　所谓兼营不同税率的货物或应税劳务,是指纳税人销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,…     

试析建筑业营改增不同合同定价方式的税负核算

随着我国社会的进步,人们生活水平的不断提高,建筑业的发展也越来越迅速。在最近几年,建筑业已经发展成为我国的支柱产业之一,为了实现第二产业的货物以及劳务税的统一,我国将规定对建筑业也实行增值税征税。     

也谈营业税改征增值税

一、营业税改征增值税的背景 增值税自1954年在法国开征以来,因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题,迅速被世界其他国家采用.目前,已有170多个国家和地区开征了增值税,征税范围大多覆盖所有货物和劳务. 我国增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的税种;营业税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目提供的劳务和转让无形资产或者销售不动产的单位和个人营业额全额征税,不存在抵扣.     

谈新税制与国有林场税负的问题

谈新税制与国有林场税负的问题邓礼发９４年是我国税制改革有史以来力度最大的一年，年初推出了以增值税为核心，与消费税、营业税、土地增值税互相协调配套的流转税、统一了内资企业所得税，税率为３３％，把奖金税和个人收入调节税合并为个人所得税，建立了地方税体系，...     

关于增值税会计处理方法的几点说明

增值税是就其货物或劳务的增值部分征税的一种税种。我国从1980年起，先后对机器机械、农业机具、自行车、电风扇等部分行业和产品试行增值税。第二步利改税后逐步扩大了增值税的征收范围。国务院1993年12月13日发布，1994年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》，不仅进一步扩大了增值税的征收范围，而且完善了征收方法。增值税相对于其他流转税而言更为科学；因为它是就货物或劳务的增值部分纳税，避免了重复征税。例如，某零售企业（一般纳税企业）购入一批商品，购入商品已支付的增值税17万元，商品的实际成本100万元。该零…     

企业增值税应予费用化

企业增值税是以商品生产、流通以及有关劳务各环节的增值因素为征税对象的一种流转税。企业购进货物所含的进项税额表现为资金占用，企业缴纳增值税表现为资金耗费。增值税的发生、抵扣、缴纳对企业有重大影响，直接影响企业的财务状况和经营成果。增值税并不是一种简单的代理关系，它与中间环节纳税义务人损益相关，和营业税、消费税等流转税一样，购销双方都是税金的承担者，因此应当予以费用化。     

增值税进项税额转出的几种情况

我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失：（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额．已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利．出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。