盈余管理动机、信息质量与政府监管

长期资产减值和公允价值计量属性是新旧会计准则衔接期争论较大的两个话题,本文首先研究了上市公司是否会在2006年新旧准则衔接期大量转回减值准备,以及准则颁布前后计提和转回减值准备的动机是否存在差异;其次比较了新旧准则下会计信息质量差异;最后研究了公允价值计价是否会提高会计信息的定价能力。研究表明,新准则中禁止长期资产减值准备转回的做法有利于提高会计信息的相关性和稳健性,并且由于财政部、证监会在准则衔接期政策实施得当,抑制了上市公司在新准则实施前突击转回已计提的长期资产减值准备的动机,从而未出现上市公司"赶集"转回长期资产减值准备的现象。同时,我们的研究还发现,按新准则调整后的股东权益比旧准则有较高的价值相关性,公允价值计量能够提供增量的价值相关信息。我们的研究整体表明,新旧准则转换过程是平稳、有序的,会计信息质量也得到了提升。     

试论资产减值准则的政策效应

本文以104家上市公司为研究样本,分析其2006年固定资产和长期投资减值准备的转回情况,发现《企业会计准则第8号——资产减值》的实施对上市公司会计政策的选择有重要影响,取得了上市公司通过长期资产减值准备调节利润的证据。     

利润表新增项目价值相关性研究——来自中国A股非金融类上市公司的经验证据

以价格模型为基础,选取中国沪深两市A股非金融上市公司为样本,研究了新会计准则实施前后利润表新增项目(即公允价值变动收益项目与资产减值损失项目)的价值相关性。结果发现,新准则实施后利润表的价值相关性显著提高。进一步研究发现,资产减值损失项目价值相关性较强,相比旧制度下信息质量也得到改善,但不是信息增量的主要来源;而公允价值变动收益项目信息并未得到市场显著反应。结果表明,利润表中其他项目质量的改善是会计信息价值相关性增加的主要源泉。     

试论资产减值准则的政策效应

本文以104家上市公司为研究样本,分析其2006年固定资产和长期投资减值准备的转回情况,发现<企业会计准则第8号--资产减值>的实施对上市公司会计政策的选择有重要影响,取得了上市公司通过长期资产减值准备调节利润的证据.     

《资产减值》的经济后果——基于新旧会计准则比较的视角

2001年开始实施的《企业会计制度》（以下简称旧准则）要求上市公司计提八项资产减值准备,并允许减值准备的转回。虽然这个规定的初衷是为了更好地体现资产的定义和稳健性原则,然而无论理论界和实务界都认为这个规定在客观上为企业进行盈余管理提供了可乘之机。在这样的背景下,2006年财政部公布了《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称《资产减值》）,对资产减值的相关规定做了大量的修改：取消了长期资产减值准备的转回、提出了资产组概念、规范了可收回金额的确定程序等。从2007年开始,新准则已实施两年,那《资产减值》的经济后果如何呢？本文以2001--2008年上市公司的资产减值信息为样本,检验了《资产减值》的经济后果。首先,我们发现《资产减值》实施后,资产减值信息与经济因素的关系加强了。其坎,我们按照资产减值的经济原因将资产减值信息分解为正常的资产减值和超常的资产减值,我们发现在控制了经济因素和稳健性因素后,《资产减值》实施后的资产减值信息与盈余管理的关系比《资产减值》实施前降低。这说明了《资产减值》在一定程度上减少了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间,从而使资产减值信息更加具有价值相关性。     

对固定资产减值准备的几点思考

2001年起实行的《企业会计制度》首次规定固定资产应计提固定资产减值准备;2002年起实行的《企业会计准则——固定资产》又对固定资产减值准备作了进一步的规定,并在股份有限公司中首先得到执行。从这两年的执行效果来看,计提固定资产减值准备对于夯实企业资产起到了较为明显的作用,在一定程度上挤走了一些上市公司业绩水分,使上市公司整体业绩趋向于真实。但由于准则仅对固定资产减值准备一些原则性的内容进行了规定,对于何时计提、如何计提减值准备、固定资产可收回金额如何确定等操作细节均未作出具体规定,这样给了上市公司运用资产减值…     

中美企业商誉减值信息披露准则及执行效果分析

本文对中美企业商誉减值信息披露准则进行了比较,并以制造业上市公司为例对中美企业商誉减值信息披露准则的执行效果进行了对比分析。研究发现,美国商誉减值信息披露准则较为完善,执行效果也好于我国。目前我国多数企业对分摊到资产组的账面价值进行了披露,但绝大多数企业都未对商誉减值原因、资产组可收回金额的确定方法及估计现值时所采用的折现率进行披露。可借鉴美国的部分做法进一步完善我国相关准则,同时,建议上交所借鉴深交所的成功经验,尽快建立上市公司诚信档案,完善对上市公司信息披露质量的考评与监管。     

新会计准则资产减值所得税会计难点分析

一、新会计准则的主要“亮点” （一）企业会计准则——资产减值是此次修订的重点。资产账面价值大于该资产可收回金额部分确认为资产减值损失。我国新会计准则规定，资产减值不得转回。其目的是减少上市公司通过减值准备的计提和转回操纵利润．提高上市公司的质量。按照新的会计准则．从2007年开始．固定资产、无形资产以及其他长期资产的减值准备计提后不能冲回。只能在处置相关资产后．再进行会计处理。     

新会计准则对上市公司盈余管理影响的相关性研究

2007年我国会计准则发生重大变革,目前的研究对于上市公司如何利用新准则公允价值进行盈余管理等问题缺乏研究,因此研究新会计准则公允价值计量对上市公司盈余管理的影响具有重要的理论意义。文章采用新准则体系实施后的上市公司样本数据,加入了资产减值准备和公允价值变动等多个变量,对100家公司的盈余管理进行了相关性研究。研究结果表明,首先,公司利用营业外收支进行盈余管理活动。其次,上市公司仍存在利用资产减值准备进行盈余管理的情况。最后通过论述现行会计准则与上市公司盈余管理之间的关系,提出完善我国会计准则建设的相关建议。     

商誉减值计提动因及其外部审计监管——来自沪深A股上市公司的经验证据

商誉计提减值可以较好地为报表使用者提供商誉价值和企业资产价值的真实信息,但是由于商誉计提减值的过程中涉及大量的估计和判断,计提减值准备的动机使得上市公司在稳健性的名义下仍可能存在盈余管理的空间。本文选择了2007-2008年沪深A股上市公司为研究样本,实证检验了商誉减值计提的动因及其外部审计监管。研究发现,新会计准则实施后,上市公司商誉减值的计提是基于其未来收益能力的下降而非盈余管理行为,商誉减值计提越多的上市公司越倾向于选择高质量审计师。这也从侧面进一步验证了资产减值准则的实施效果。     

我国新资产减值准则实施效果的实证分析

研究结果表明:2006年新资产减值准则颁布的当年,我国上市公司中确实存在着大量转回以前年度已计提的长期资产减值准备的现象;新资产减值准则的颁布和实施抑制了上市公司利用长期资产减值准备为工具而进行的盈余管理行为。     

关于固定资产准则中计提减值准备的两点建议

固定资产作为企业的一项长期资产在一般生产性企业的总资产中所占的比重都较大，因而能否对其正确核算将直接影响到企业所提供报表信息的准确性。而固定资产减值作为正确确定固定资产真实价值的关键因素，其重要性也是不言而喻的。固定资产准则(以下简称《准则》)中对固定资产减值如何核算做出了规范，以下笔者将就《准则》中固定资产减值核算的两个相关问题提出两点建议。     

上市公司计提固定资产减值准备问题分析

为研究在八项资产减值准备中固定资产减值准备所占的份额以及上市公司采用何种方法对固定资产减值准备进行计提,笔者选取了2001年度资产减值总额排名前20名的上市公司的有关数据进行了分析,同时对这20家上市公司2002年度固定资产减值准备计提情况与2001年度做了一下总体对比,从中发现了一些问题。     

资产减值与盈余管理——基于长期资产减值转回的实证研究

2006年2月15日《企业会计准则第8号：资产减值》的颁布，作为我国会计准则与国际会计准则的实质性差异之一，长期资产减值能否转回问题又成为人们瞩目的焦点。本文试图利用实证研究论证我国上市公司确实有利于资产减值转回（尤其是长期资产减值转回）进行盈余管理的行为，旨在为《资产减值》准则的制定与实施提供一些经验数据。同时重点关注上市公司2006年对于以前年度计提的长期资产减值准备的处理方式，以观测新准则的发布和实施对于上市公司的影响程度，以及是否的确出现了部分学者预言的“最后的疯狂”——上市公司资产减值转回的“赶集”现象。     

新企业会计准则系列——资产减值的分析方法

资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值,此概念中的资产除了特别规定外,应包括单项资产和资产组。《资产减值》准则规范的资产减值,即仅限于固定资产、无形资产以及其他未作特别规定的其他资产。     

新会计准则实施后营业利润的信息质量研究

以新会计准则实施对营业利润信息质量的影响为研究对象,利用2001～2010年A股上市公司数据,从会计信息的持续性、稳健性和相关性三个方面综合评价新会计准则实施对营业利润信息质量的影响,同时分析了资产减值损失、公允价值变动收益和投资收益的并入对营业利润信息质量的影响。实证结果显示新准则对营业利润的综合影响结果是价值相关性提高,但持续性和稳健性下降。     

固定资产准则的国际比较

由于固定资产在企业资产总额中所占的比例较大,在其确认和计量方面稍做手脚便可轻松达到操纵利润的目的,这也正是许多上市公司想方设法虚增虚减固定资产价值、多计或少计折旧的原因所在.应结合我国目前特殊的经济环境,对我国固定资产准则中固定资产的定义、确认、折旧、减值等多方面的内容与国际会计准则进行比较,找出差异、分析差异,以利于加强固定资产的核算,完善企业会计制度与企业会计准则.     

新会计准则下资产减值重难点分析及国际比较

一、新旧准则中资产减值的比较(一)概念及适应范围不同。新准则对资产减值进行了定义:资产减值是指企业的资产因外部因素或内部使用方法及范围发生改变导致价值降低,资产的可收回金额低于账面价值的现象。旧制度对八项资产减值准备都要以单项资产为基础计提,但实务中许多资产,如固定资产、无形资产却难以单独产生现金流量。     

破解上市公司盈余管理治理新思路——基于资产减值的视角

上市公司过度的盈余管理行为已经导致会计信息失真,误导投资者,因此必须加以控制。本文以现行资产减值准则颁布前后资产减值准备计提情况为研究对象,对上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现状和现行资产减值准则关于长期资产的变化对盈余管理影响进行分析,以寻求进一步完善我国会计准则,治理过度的盈余管理的具体办法。     

从固定资产减值看新准则对上市公司的影响

1998年公布的《股份有限公司会计制度》及《企业会计准则——投资》规定上市公司必须计提四项资产减认准备这是我国第一次真正意义上的资产减值会计应用。为了进一步提高会计信息的质量，2001年财政部颁布实施的《企业会计制度》，在原四项减值准备的基础上又增加了四项减值准备。2002年财政部又发布了企业会计准则，对固定资产和无形资产等减值会计做了详细的规定。