积极财政政策下的税收政策选择——税制改革千呼万唤始出来

作为一种完整的财税政策组合，未来积极财政政策必须要充分考虑税收的作用。在市场经济条件下，税收政策是维护市场有效运行的基本防线。税收作为国家的一种非直接偿还的强制性征收，无论是税种的设立、税目的增减，还是税率的调整，都将对纳税人的经济利益产生影响，因此影响纳税人的行为，进而对整个社会经济生活产生影响。税收对社会总需求的调节，是通过自动稳定器和相机抉择的政策两个机制来进行的，     

浅析税收筹划中的政策法律制度问题

正社会主义市场经济条件下的税收是在国家政策制度和税收法律规范下的税收,税收是国家对纳税人经济活动调控的主要方式之一。税收通过税收法律规范明确界定了纳税人应尽的纳税义务,为合法降低税收成本提供了现实的可能。随着中国社会主义市场经济体制的不断完善和成熟,作为国家调控的重要经济杠杆之一,税收的地位和作用显得日益突出。在法治社会中,国家通过法律形式赋予纳税人各种权利,税收筹划权就是其中重要的一种。权利有两方面含义:一     

税务筹划的经济学阐释

税收是国家以社会管理者的身份，凭借其权利参与社会产品和国民收入分配，具有强制性、无偿性和固定性的特征。而对纳税人来讲，税费支出则是纳税人实实在在的经济利益流出。因此，从税收产生之日起，纳税人对税收的抗争就没有停止过，纳税人总是希望能最大限度地减轻自己的负担，在最晚的时刻交最少的所得税，在这个基础上产生和发展起税务咨询和税务筹划业务。     

巧用税收临界点进行纳税筹划

税收临界点是能引起纳税人实际税负产生变动的所得或收入。一般情况下,当纳税人的收入或者所得位于税收临界点附近的金额时,可以通过调整收入的多少来避免较高的税收负担。本文分析消费税、个人所得税、企业所得税以及土地增值税等四个税种的税收临界点,并分别举例探讨不同税种如何利用税收临界点进行纳税筹划。     

小议减税技术

一、减税含义减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况(纳税人或纳税人的特定应税项目,或由于纳税人的特殊情况)所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。减税也可以是国家对特定纳税人的税收照顾措施,或出于政策需要对特定纳税人的税收奖励措施。与免税一样,减税也     

关于工资薪金个人所得税免征额确定的思考

免征额的大小不但影响着纳税人的税收负担、事关每住公民的切身利益,也体现着国家的政策导向。本文从我国工资、薪金免征额历史演变出发,通过分析免征额确定存在没有考虑与居民收入的关系、没有考虑物价变动对居民生活水平的影响和未能充分考虑纳税人的个体差异及纳税能力等问题,利用Eviews的OLS法建立回归方程确定改革设想。     

对税收筹划活动问题的思考

随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分,该文主要就税收筹划产生的客观条件、税收筹划的特征、税收筹划与避税的关系及我国税收筹划的发展方向等问题进行了分析。     

诚信纳税:基于税收原则的思考

我国宪法规定,中国公民负有依法纳税的神圣义务。诚信纳税是指纳税人按照税法规定,及时、足额地向征税机关申报缴税。诚信纳税的对立面就是不诚信纳税,是指纳税人利用各种方法偷、漏、骗税。纵观人类历史,向居民征税一直是国家职能的一个重要表现。在现代社会中,税收除了组织财政收入外,被赋予了更多的内容,如调节收入再分配、调控经济结构和经济总量等功能。一国税收职能发挥良好,进而社会和谐稳定,离不开广大纳税人的诚信纳税。一、诚信纳税有助于税收公平实现,为纳税人公平竞争创造良好环境税收公平分为横向公平和纵向公平。前者指税收制…     

税收筹划在固定资产折旧中的应用

税收筹划又称节税,是指纳税人为了实现利益最大化,在不违反法律、法规的前提下,对企业经营活动进行合理安排,从而达到降低税费的目的。随着社会经济的发展,税收筹划已成为纳税人理财与经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分。税收筹划可以从税率、税基、税收优惠、不同经济业务的税负结构等多个角度进行,使企业在税法允许的范围内,通过筹划延缓或减少纳税,达到节税目的,从而使财务收益最大化。本文仅从固定资产折旧角度来探讨税收筹划问题。由于固定资产折旧影响到企业成本、费用计算,也影响到企业收入和纳税,同时,折旧费用又是一项非付…     

经济名词解释（二十八）

经济名词解释（二十八）１．财政政策：包括财政支出政策和财政收入政策。财政支出政策主要用干政府购买、公共工程建设，以及转移支付，藉以刺激总需求；财政收入政策主要来源于税收，通过增加税收，藉以抑制总需求。２．转移支付：是指政府通过预算，对某些地区、某些阶...     

纳税意识与纳税人意识辨析

纳税意识作为纳税人履行纳税义务的观念和态度的反映,影响着公民在税收征纳过程中的自觉性与自律性,只有提高公民纳税意识,使税收观念深入人心,才能形成良好的税收秩序;与纳税意识不同,纳税人意识作为公民意识的基础,是一个纳税人与政府间双向互动的全方位概念,是纳税人通过向政府让渡部分财富,要求国家提供公共产品的权利实现和权力服务的思想体系,体现了纳税人权利与义务的统一。本文阐述了纳税意识和纳税人意识概念的基本区别,并对我国纳税人意识发展现状进行分析。     

避税条件及手段

避税作为一种在世界范围内存在的极其复杂的经济现象是指纳税人在主观上有意识地采取合法手段逃避税负的故意行为。纳税人追求收入最大化的终极目标是避税的直接动机,纳税人对货币资本的强烈需要则是避税行为产生的根源。但是,仅有强烈的避税动机是不足以产生避税行为的,正是由于各种客观条件的存在才使避税成为可能。与避税动机及其根源的单纯性相反,避税行为产生的客观条件是复杂多样的。1．避税条件（1）税收差异。税率和税基扣除项目在不同税种、同一税种不同税项的规定中有很大差异,而这两方面又直接决定了税额的多少,这就造成了…     

浅谈个人所得税的费用扣除制度

计税依据和税率决定个人所得税纳税人的税收负担高低,费用扣除标准的大小直接影响计税依据进而影响税收负担。2008年3月个人所得税费用扣除标准变化对个人税收负担产生一定影响,在个人收入来源单一的前提下,中低收入者税收负担下降较大,对高收入者没有达到税收调节作用,但对调节整个社会的收入差距有一定作用。为完善个人所得税费用扣除制度,建议考虑多方面因素,力求使费用扣除标准合理,费用扣除应具有灵活性,力求使不同纳税人的税收负担趋于平衡,为此可考虑以家庭为纳税单位进行纳税,另外,在适当的时机实行费用扣除指数化也是可探讨的。     

要突破积极财政政策的传统思路

从去年开始,政府一直实施积极的财政政策。理论上讲,财政政策主要包括税收和公共开支,而积极的财政政策一是通过降低税率来刺激投资需求;二是通过增加公共开支来刺激投资需求或消费需求,即增加公共工程开支、增加公共就业项目开支、增加转移支付等。积极的财政政策是反经济周期的有效手段,通过增加政府投资需求和消费需求来扩大社会总需求,恢复企业和个人对经济的信心,带动企业和个人投资需求及消费需求的增长,形成社会总需求水平的有效提高,进而刺激经济增长。上海在积极的财政政策背景下,政策的切入点主要体现在以下几个方面：…     

居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人,纳税人有避税的愿望;如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接,出现了管辖的"真空",就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机.由此引发了一系列国际避税问题,如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人(包括自然人、法人)国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等.本文仅从居民税收管辖权出发,探讨跨国纳税人(自然人)国际避税问题.     

居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人，纳税人有避税的愿望；如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接，出现了管辖的“真空”，就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机。由此引发了一系列国际避税问题，如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人（包括自然人、法人）国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等。本文仅从居民税收管辖权出发，探讨跨国纳税人（自然人）国际避税问题。     

浅谈个人所得税的费用扣除制度

计税依据和税率决定个人所得税纳税人的税收负担高低,费用扣除标准的大小直接影响计税依据进而影响税收负担.2008年3月个人所得税费用扣除标准变化对个人税收负担产生一定影响,在个人收入来源单一的前提下,中低收入者税收负担下降较大,对高收入者没有达到税收调节作用,但对调节整个社会的收入差距有一定作用.为完善个人所得税费用扣除制度,建议考虑多方面因素,力求使费用扣除标准合理,费用扣除应具有灵活性,力求使不同纳税人的税收负担趋于平衡,为此可考虑以家庭为纳税单位进行纳税,另外,在适当的时机实行费用扣除指数化也是可探讨的.     

财会人员认真研讨国家税收理论与法规的思考

在社会主义市场经济中，税收作为国家掌握的重要经济杠杆之一，集经济、法律和行政手段于一身，对国家宏观经济调控起着重要作用。国家通过税收筹集财政资金，同时通过税收总量增减，调节社会总供给和总需求。国家通过税收的税种、税目和税率，直接或间接地调整各部门、各...     

实施税务筹划必须注意的问题

税务筹划是纳税人在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,选择最优的纳税方案,以争取税收经济利益最大化的筹划活动。它具有四个基本特点:合法性、筹划性、整体性、成本性。随着我国经济的快速发展,国家税收政策透明度的加强,社会各界和纳税人都希望缴纳明白税、合理纳税,使企业的税收负担在一个可预见的范围。于是税务筹划便成了各个企业和税务代理机构研究的热门课题。一、正确理解税务筹划我国的各项管理制度正逐步完善,依法纳税是每个企业和公民的神圣职责和光荣义务。企业作为独立经济利益主体,在自我发展过…     

国际税收竞争及其启示

经济全球化使税收产生的跨国外部效应已变得非常明显,由此产生的国际间的税收竞争,是经济全球化进程下国际税收关系发展的一种必然现象,是税收国家主权在经济全球化进程中的一种表现形式,集中反映了当前国际税收关系中主权与协调这对主要矛盾。税收竞争是否真的有害,它的确定标准以及对我国的影响和启示都是值得探讨的问题。