居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人,纳税人有避税的愿望;如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接,出现了管辖的"真空",就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机.由此引发了一系列国际避税问题,如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人(包括自然人、法人)国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等.本文仅从居民税收管辖权出发,探讨跨国纳税人(自然人)国际避税问题.     

毛里求斯的境外公司及税收筹划

避税和逃税是税收领域中的普遍问题,在国际税收领域比国内税收领域更为复杂和突出。之所以如此,一方面因为跨国公司在国际经济活动中面临着比国内市场更为激烈的市场竞争,税收负担的轻重直接影响其收益大小、竞争的胜负。公司当然尽一切可能避免税收负担,并在安排税务计划时进行种种可能的避税选择。另一方面,各国间税收范围、税率高低、税收征管上存在的差异也客观上为跨国纳税人进行国际避税和逃税创造了条件。应该看到,国际避税和逃税是两个不同的概念,国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异,运用变更经营地点或经营方式等合法手…     

外商投资企业所得税偷税漏税防范

“避税”这个概念，各国法律都没有明确的定义，在经济管理文献上看到的“避税”一词一般是指纳税人在税法许可的条件下，利用税法的漏洞或不明确之处。减少税收负担（这里的“减少纳税负担’笛义较为广泛，既指税款少缴或免缴。也包括推迟纳税期限，因为推迟纳税期限使纳税人实质上获得了一笔无息贷款）的行为。避税是纳税人钻税法的空子，利用税法中的漏洞，获取税收利益，这种行为虽不直接违反税法，但却违背了国家的立法精神和税收政策的导向。     

避税条件及手段

避税作为一种在世界范围内存在的极其复杂的经济现象是指纳税人在主观上有意识地采取合法手段逃避税负的故意行为。纳税人追求收入最大化的终极目标是避税的直接动机,纳税人对货币资本的强烈需要则是避税行为产生的根源。但是,仅有强烈的避税动机是不足以产生避税行为的,正是由于各种客观条件的存在才使避税成为可能。与避税动机及其根源的单纯性相反,避税行为产生的客观条件是复杂多样的。1．避税条件（1）税收差异。税率和税基扣除项目在不同税种、同一税种不同税项的规定中有很大差异,而这两方面又直接决定了税额的多少,这就造成了…     

企业和国家都应重视对避税问题的研究

一、避税的性质避税是指纳税人利用合法的手段和方法躲避纳税义务，以期达到减少纳税和不纳税的经济行为。避税行为是商品经济发展到一定阶段的产物，是纳税人利用税法的缺陷及固有的漏洞，有效地避开纳税义条的行为，这种行为是在遵守税法、依法纳税的前题下进行的，是以遵守税法为基本条件。从法律上讲，避税有顺法意识避税和逆法意识避税两种。顺注意识的避税是指避税产生的结果及避税活初与税法的法意识相一致，它不影响或削弱税法的法律地值，也不影间或削弱税收的吕顶职能及切能。如：纳税人以使自己的财产或收入塔于税收起征点四0法…     

海外税制新动向

韩国最近，韩国的财政经济部公布了“关于超越国界交易的税收调整法案”的细则。该法律是为防止国际间各种各样逃税、避税而设置的一种措施，其主要内容如下：对于事先确认制度（APA）以及各国实施的转让定价调整措施，韩国制定相应的转让定价制度。“最低资本限度额”的规定，允许负债同资本的比例为3：互关于受控外国公司（CFC）制度规定，受韩国居民控制的避税港所在地公司的保留所得视为股息所得，韩国作为课税对象，对其征税。关于韩国居民向非居民赠与国外资产的课税规定。进一步明确税收条约同国内法的关系、所得划分等问题。履行…     

对税收筹划活动问题的思考

随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分,该文主要就税收筹划产生的客观条件、税收筹划的特征、税收筹划与避税的关系及我国税收筹划的发展方向等问题进行了分析。     

网上贸易的国际税难题及对策探析

随着世界经济一体化，全球化进程的加愉，以及以计算机和互联网为核心的信息技术越来越广泛地应用于贸易领域，网上贸易应运而生，快速发展，网上贸易使得根据传统贸易方式的需要而制定的各国税收制度包括国际协定面临许多难题，它不仅使所得来源地，征税客体，税收管辖权，资金流量监控，偷逃税及避税的治理等面临挑战，而且使传统的税收理论及税收原则也受到一定的冲击，本文拟对网上贸易的国际税收难题略作分析，并提出相应对策。     

浅谈国际税收协定的新发展及其对我国的影响

国际税收协定是两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系。依照平等原则．通过政府间谈判所缔结的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面税收协议。为了维护我国的税收主权．为了更有效地协调和处理我国涉外税收法律关系．改革开放30多年以来．我国一直非常重视双边国际税收协定的签定，双边国际税收协定已经成为我国税收法律制度的重要法律渊源。     

外资企业避税的探讨

避税与偷漏税同样是一个危及国家税法的问题，直接后果是将导致国家财政收入减少，间接后果是导致税收制度的有失公平和社会腐败。避税和偷漏税是常常引起争议的两个概念，各国看法不尽一致，对偷漏税的看法较一致：偷漏税是非法的，即偷漏税以非法手段减少纳税义务。因而一般将避税表述为是合法的偷漏税。偷漏税与避税后果是一样的，只是手法不同而已。从后果看，两者都导致国家财政收入受损失，纳税人都避了税收负担；从手段上看，偷漏税是采取非法手段，而避税是合法手段。     

浅析新所得税法下特别纳税事项的调整

避税与反避税是近年来我国国际税收领域一场不见硝烟的激烈较量,新企业所得税法及其实施条例有关特别纳税调整的规定,无疑为税务机关在这场较量中增添了几分胜算,可以说是新企业所得税法及其实施条例的几大亮点之一。特别纳税调整一章的精髓，简言之，就是：1、引入了“独立交易原则”，明确了纳税人提供资料义务和可比方的协力义务；2、借鉴国际经验，增列了成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化和一般反避税条款；3、增加了对避税行为的加息条款。本文试对新企业所得税法及实施条例的重要内容作逐一解读。     

“单一利润”考核机制危害大

合理避税是指纳税人在法律规定许可的范围内，直接利用税法的规定，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，达到既合理又合法地规避和减轻税负的行为活动。近年来，农村信用社在征纳税收方面一直处于两难境地，要么自觉、不自觉地采取了一些有悖于国家税收政策的措施，偷逃漏税，一旦稽查出来则受到查处、罚款、得不偿失；要么对税收知识知之甚少，不能优化安排税务事项，税负成本居高不下却又无可奈何。如何走出这两难境地，合理避税不失为是一种明智的选择。首先，做好合理避税基础性工作。一是要掌握税务法律法规的知识，掌握现…     

新《税收征管法》增加了征纳双方哪些权利和义务

新的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）已由全国人大常委会第二十一次会议于２００１年４月２８日修订通过，修订后的《税收征管法》已从２００１年５月１日起施行。笔者对修订后《税收征管法》与原《税收征管法》进行了对照，现就税收征纳双方各自增加的权利和义务介绍如下：一、新增加纳税人权利１．纳税人享有情况保密权。新《税收征管法》第八条第二款规定：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。２．纳税人享有知情权。新《…     

外商投资企业所得税偷税漏税防范

"避税"这个概念,各国法律都没有明确的定义,在经济管理文献上看到的"避税"一词一般是指纳税人在税法许可的条件下,利用税法的漏洞或不明确之处,减少税收负担(这里的"减少纳税负担"含义较为广泛,既指税款少缴或免缴.也包括推迟纳税期限,因为推迟纳税期限使纳税人实质上获得了一笔无息贷款)的行为.     

税收流失原因与对策

税收流失是指在一定的税收制度条件下,国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税款.税收流失主要包括"地上经济"中存在的纳税人偷税、骗税、抗税、避税、欠税造成的税收流失和制度不完善、征管效率低及处于政府有效控制之外的"地下经济"(又称"非法经济")的税收流失以及因行政干预、地方保护主义、费挤税造成的税收流失.     

税法知识问答

问：纳税人申报办理税务登记时应提供哪些证件？答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）第十二条规定，纳税人办理税务登记需要向税务机关提供有关证件、资料。按照规定，纳税人应向税务机关提出书面申请，并出示以下证件和资料：（1）营业执照或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）银行账号证明；（4）居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；（5）组织机构统一代码证书。     

关联企业债务重组的财税处理与税收筹划分析

由于关联企业之间在避税方面存在许多作弊空间,因此现行税收政策对关联企业之间业务往来规定得比较苛刻或附加一定的税收限制条件。但是在个别情况下,关联企业债务重组仍存在部分避税漏洞。本文结合关于关联企业债务重组案例,揭示关联企业财税处理与税收筹划,让广大纳税人带着实际事例学习企业债务重组的财税政策;同时也提示政策制定者,如何完善税收政策,以防因政策漏洞流失国家税款。     

新税制下合理避税方法探讨

新税制下合理避税方法探讨廖可炎什么是避税？避税就是纳税义务人通过对与财务有关活动的合理处理，以达到少纳税或不纳税目的的一种经济行为。在我国，人们常把避税等同于逃税或漏税，其实，这两者的性质是完全不同的、避税是指纳税人在遵守税法、拥护税法的前提下，对纳...     

执行《会计法》存在有关问题的对策

１．加强注册会计师的监督。《会计法》规定各单位要积极配合注册会计师的检查。CPA的执业范围随着市场经济的不断完善也在不断的拓展，企业可以聘请CPA作为常年的会计、审计咨询顾问，帮助把好关。２．完善税收监督。税收是国家根据税法的规定由纳税人无偿上交的款项。税收具有无偿性、强制性、固定性的特点。根据这一特点，纳税人必须接受税务监督，防止偷漏税的发生。３．积极推行会计委派制。会计委派制是强化单位外部监督的一种新的尝试。目前委派制的形式有：（１）国有大中型企业委派会计总监；（２）上市公司聘请董事；（３）行…     

诚信纳税:基于税收原则的思考

我国宪法规定,中国公民负有依法纳税的神圣义务。诚信纳税是指纳税人按照税法规定,及时、足额地向征税机关申报缴税。诚信纳税的对立面就是不诚信纳税,是指纳税人利用各种方法偷、漏、骗税。纵观人类历史,向居民征税一直是国家职能的一个重要表现。在现代社会中,税收除了组织财政收入外,被赋予了更多的内容,如调节收入再分配、调控经济结构和经济总量等功能。一国税收职能发挥良好,进而社会和谐稳定,离不开广大纳税人的诚信纳税。一、诚信纳税有助于税收公平实现,为纳税人公平竞争创造良好环境税收公平分为横向公平和纵向公平。前者指税收制…