新制度下固定资产的会计处理

国务院决定自2009年1月1日起，在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税，即“生产型”增值税转变为“消费型”增值税。转型后增值税征税范围中允许抵扣的固定资产，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。准予抵扣的固定资产使用期限须超过一个会计年度。房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。     

增值税转型改革中的问题与建议探析

我国增值税改革已经取得了一定成效，但在改革的过程中仍旧有一系列的问题存在，比较突出的问题就是税务机关在审查纳税主体的资格方面有一定的欠缺，需要进行进一步完善；而在存量固定资产方面，存在增值税不能抵扣的问题；在无形资产方面的规定，仅仅包含了新购固定资产抵扣，而并没有无形资产抵扣；高新技术企业的赋税，相对于其他企业来说比较多，对于高新技术的发展有害无利。对于增值税转型过程中产生的问题，应当进行持续的改革以及深化，也就是说允许无形资产以及存量固定资产进行一定的税额抵扣活动；对于高新技术企业，可以给予一定的税收优惠政策，使人员素质得到提升，我国税制得到进一步的完善。     

固定资产增值税及其会计处理比较

1994年我国实行税制改革，借鉴发达国家的经验，对增值税进行改革，扩大了增值税的征收范围．简化了税率，几年来的实践证明，增值税的改革是成功的。当然现行增值税中也有一些问题值得深入研究和思考。按增值税暂行条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，固定资产增值税计入了固定资产价格；而购进原材料等其他资产的进项税额可以从销项税额中抵扣，其他资产的增值税不计入其价格。这里至少有两个问题值得考虑：第一，增值税是价外税．对其他资产而言名副其实，对固定资产而言则不是如此；第二，从增值的角度看，固定资产与其他资产一样，在成本形成过程中没有增值，不抵扣进项税额与此相悖。要认识上述问题．就需要研究增值税的理论依据。     

试论增值税转型改革后对固定资产会计核算的影响

我国修订前的增值税暂行条例实行的是生产型增值税,不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额,存在重复征税问题,制约了企业技术更新改造的积极性.增值税转型改革的核心是由生产型增值税转为消费型增值税,其转型后,必然对企业固定资产会计核算产生影响,并因此要求企业会计处理做出相应调整.     

企业固定资产进项税额的核算问题

企业固定资产进项税额的核算问题□傅为忠《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）规定，企业购置固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，而是将其直接计入固定资产成本，构成固定资产价值的一部分。根据《条例》及《工业企业会计制度》的规定，企业在购...     

新条例下增值税转型试点地区固定资产增值税财务处理

全国施行增值税转型改革后，东北老工业基地、中部六省老工业基地城市以及内蒙古自治区东部地区率先施行增值税抵扣的地区按政策实现顺利过度。在过度期涉及不同时期固定资产增值税的抵扣税率不同。     

增值税转型后会计处理不当引起的税务风险研究

自2009年1越1日开始,以维持现行增值税税率不变为前提,所有增值税一般纳税人抵扣其新购进身背所含的进行税额,未抵扣的进项税额结转下期继续抵扣,范围为全国内的各个地区和行业,这是增值税转型改革方面的主要内容。转型后的增值税允许抵扣的固定资产主要包括与生产经营有关的设备、工具和器具,例如机器、机械、运输工具等,然而增值税抵扣范围没有将不动产,例如房屋、建筑物等纳入其中。因而,如果会计处理不当便会导致企业面临税务风险。在本文中,笔者从以下几方面探讨了自查,防范增值税转型后由于会计处理不当给企业带来的税收风险的措施。     

提高我国自主创新能力的税收政策选择

生产型增值税造成自主创新企业税负过重。自主创新企业大多是资金和技术密集型企业，资本有机构成较高，前期投入较大，而现行的生产型增值税不允许抵扣固定资产中所含的增值税，加重了自主创新企业的税负，降低其产品在市场上的竞争力。另一方面，生产型增值税也不利于自主创新企业产品与进口产品竞争。虽然进口产品在进口环节按照法定税率缴纳了增值税，但是生产型增值税产生的重复征税导致国内产品的税负高于进口产品，在竞争中处于不利地位。     

增值税转型

温总理在说明政府出台的扩大内需的十项措施里，提到了“增值税转型”。按照“进项税额”的扣除方式，增值税可分为两种类型：一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。通常把前者称为“生产型增值税”，后者称为“消费型增值税”。我国原来除试点外大部分地区的增值税类型为“生产型”，即不允许扣除外购固定资产已征的进项增值税。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。     

浅议固定资产的扣税问题

固定资产是企业资产中一项最为重要的资产。笔者认为,在固定资产核算中关于增值税的处理有欠妥当,下面将分别阐述理由及处理建议。 《企业会计制度》规定,企业购入固定资产所支付的增值税,不得作为进项税额从销项税额中抵扣,把它作为固定资产价值的组成部分计入固定资产成本。本文认为上述规定有三点不合理之处。 1.加重企业的纳税负担。 由于固定资产的单位价值较大,由此计算的增值税额也较多。由于《条例》规定,购置固定资产所支付的增值税不得从销项税额中扣除,所以导致企业申报的销     

关于我国现阶段增值税转型改革的思考

2009年1月1日起实施的《增值税暂行条例》允许纳税人抵扣符合条件的购进固定资产进项税额,实现了增值税由生产型向消费型的转换,这一变化给企业核算带来新的影响。作为中国第一大税种,如何通过进一步改革充分发挥增值税的特有优势,是目前一个重大任务。本文就增值税转型的若干问题进行讨论,以求更全面、更准确地认识我国增值税转型。     

新旧税法固定资产增值税的差异

新修订后的增值税暂行条例及其相关的政策进一步消除了重复征税因素,降低了企业设备投资的税收负担,企业财务人员应及时适应并理解其精神实质,依法抵扣和纳税,从而减少不必要的损失.对此,文章结合新旧税法对固定资产增值税规定的差异,并用实例剖析了二者在固定资产增值税会计处理方面的区别.     

增值税降率对企业绩效与投资行为的影响研究——兼论增值税降率微观传导过程中的企业异质性问题

流转税的"税负转嫁"特征和现实企业的"议价能力"使理论上完全价外中性的增值税变为现实中的价内非中性，导致增值税降率微观传导机制"黑箱"。文章利用2015-2019年分行业上市公司的财务数据，采用双重差分模型实证检验了2018年增值税降率政策对企业投资行为、研发行为和制度性交易成本产生的影响。实证结果表明，现实中的增值税是价内非中性而非理论上的完全价外中性；降率的"抵扣冲减效应"对固定资产投资的直接负向作用显著，而降率的"收入效应"对固定资产投资的间接正向作用却不显著，最终降率政策"抵扣冲减效应"大于"收入效应"减少了固定资产投资；降率显著促进了"强势企业"的研发行为，对"弱势企业"无显著促进作用；降率节约了管理性交易成本的同时却导致政治性交易成本增加。妥善处理好增值税降率微观传导过程中的企业异质性问题，尤其是保护好降率过程中可能受损的中小企业是落实好普惠性减税的关键。     

大视野

杨崇春:税收政策应调整国家税务总局副局长杨崇春最近接受记者采访时认为:增值税政策应适时调整杨崇春反对笼统地提“减税”,他说,中国的税赋事实上不算高,比如所得税名义上是33%,实际才20%多;增值税17%,实际也征不到17%,所以,他主张对税收实施“适时的调整政策”,而不是笼统地提“减税”。他指出,现在有些税可以调整,例如增值税,这是中国最大的流转税。购买固定资产不能抵扣增值税款,这个政策是1993年为抑制投资过热而制定的,现在是固定资产投资不足,这个政策可以改一改了。如果把固定资产投资抵扣的增值税转给企业,国家当年可能减少税收50…     

浅析增值税转型对饮料制造业绩效的影响

自2009年1月1日起,全国增值税改生产型为消费型,重点内容为"允许企业抵扣固定资产中机器设备投资部分所含的进项税金",饮料制造业生产和消费已逐步进入快车道,行业前景请人,而增值税转型必将对行业绩效产生影响.     

浅谈增值税转型改革对矿山企业经营的影响

增值税的转型改革,对矿山企业产生了"双重"的影响,一是矿山新购置的固定资产进项税可以抵扣,有利于鼓励矿山企业固定资产的投资和技术更新,二是改革后的增值税规定矿产品的适用税率由13%恢复到17%,增加了矿山企业的税负.矿山企业应在固定资产投资和技术更新前,要分析其利弊,以避免盲目扩大投资和给企业造成不必要的损失.     

增值税转型对固定资产核算的影响

本文在对增值税转型改革的回顾及实践效果分析的基础之上，探讨了增值税转型对企业固定资产投资的会计核算的影响变化，特别在对固定资产的处置方面与原生产型增值税的区别，具体在固定资产的购进、清算及视同销售等环节的影响进行了举例分析。     

增值税转型对江苏财政经济的影响及政策建议

近日国务院常务会议审批通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》修订草案．并将于2009年1月1日正式实施。《增值税暂行条例》修订草案显著变化包括两点：第一是实现增值税由生产型向消费型转型．取消原条例中固定资产（除不动产在建工程和自用应征消费税的游艇、汽车、摩托车外）不得抵扣的内容：第二是增值税小规模纳税人的征收率从工业企业为6％、商业企业为4％调整为“从事货物生产或提供应税劳务的以及以从事货物生产或提供应税劳务为主．     

提高我国自主创新能力的税收政策选择

现行税收政策在鼓励自主创新方面存在的问题一、现行增值税制不适应自主创新发展的要求。生产型增值税造成自主创新企业税负过重。自主创新企业大多是资金和技术密集型企业,资本有机构成较高,前期投入较大,而现行的生产型增值税不允许抵扣固定资产中所含的增值税,加重了自主创新企业的税负,降低其产品在市场上的竞争力。另一方面,生产型增值税也不利于自主创新企业产品与进口产品竞争。虽然进口产品在进口环节按照法定税率缴纳了增值税,但是生产型增值税产生的重复征税导致国内产品的税负高于进口产品,在竞争中处于不利地位。增值税链条不完…     

浅析固定资产增值税抵扣的筹划

<正>根据最近国内几家主流财经媒体报道,国家下一步将出台的财税政策中可能有以下方面内容:对固定资产增值税进行抵扣,准备退千亿元左右的增值税为企业减负,此项政策将在2009年实施;提高个人所得税起征点;货币政策适度放松,提高银行放贷率。这几项政策中对企业最为有