浅谈外资会计师事务所合并本土所的影响

外资事务所通过合并等一系列本土化策略抢占我国会计市场,对我国本土的事务所带来了巨大的影响。在此严峻的形势下,需要探寻适合本土会计师事务所的发展对策。改善宏观执业环境;拓展业务范围,实现服务多元化;提高执业质量;实施人才兴所战略;诚信为本。     

经营效率与银行特许权价值——基于中国上市银行的实证研究

采用个体效应随机前沿模型估计2003 ～ 2013年中国商业银行的技术效率变化、技术进步和规模效率变化,测算广义Malmquist全要素生产率指数,并分析它们与银行特许权价值的关系.研究发现:(1)样本期中国商业银行的平均技术效率达0.95,呈逐年改善趋势;全要素生产率年均增长4.14％,其原因首先是技术进步,其次是技术效率的改善和规模效率的提升.(2)银行的经营效率越高,将特许经营条件和优势转化为经营效益的能力越强,银行的特许权价值越高.(3)银行利用特许权创造价值的能力主要表现为资源配置能力和规模化经营能力,技术进步的作用相对有限.     

高技术产业曼奎斯特指数研究

利用数据包络分析法（DEA）对我国高技术产业1997～2004年的经营效率进行了总体分析，并利用Malmquist生产率指数对高技术产业的效率变动进行了评价。经营效率分析的结果表明，我国高技术产业生产经营效率很低，行业结构、区域分布、规模大小以及企业类型等因素都会使高技术产业在综合技术效率、纯技术效率与规模效率方面存在差异。动态效率分析的结果表明，高技术产业生产率的增长主要是由技术进步导致的，而不是来自效率的改善，规模效率低下造成了效率损失。这说明，要从根本上提高中国高技术产业的生产经营效率，就必须进行规模调整，提高规模效率。     

本土会计师事务所的品牌建设问题

兼并重组虽然是提高竞争力的重要举措,但就长远来看,品牌建设应当是本土会计师事务所提升并保持竞争力的最佳方略,也是与国际会计师事务所抗衡的唯一法宝.为开创品牌这一核心经营资源,本土会计师事务所必须推行全面质量管理,运用先进技术,提高审计质量和执业水平.     

中国银行业的效率现状及动态效率分析

本文利用数据包络分析法(DEA)对我国银行业1999-2008年的经营效率进行总体分析与评价,并利用Malmquist生产率指数对其效率变动进行了测算,研究结果表明,我国银行业生产经营效率呈现上升趋势,但整体水平仍然相对较低,商业银行存在与自身规模不相适应的管理能力。同时,银行业结构、区域分布、规模大小以及企业类型等因素会使银行业在综合技术效率、纯技术效率与规模效率方面存在差异。银行业生产率改进大部分来自于技术进步。     

会计师事务所非审计业务对经营绩效的影响研究

利用中国审计市场的相关数据,以会计师事务所非审计业务收入占总收入的比例作为非审计业务规模的替代变量,研究非审计业务对会计师事务所经营绩效的影响.研究结果表明,在控制了其他因素后,非审计业务规模与会计师事务所经营绩效即审计收费、人均注册会计师业务收入与考虑了审计质量的综合绩效成正比;进一步研究发现,在“四大”国内所中非审计业务规模对提升审计收费的作用更为明显,但在提升人均注册会计师业务收入与综合绩效方面没有显著差异.这说明,拓展非审计业务能够有效缓解审计业务市场过度竞争、收费偏低的状况.因此,应积极鼓励会计师事务所发展非审计业务.     

车险专业化与人力资本对经营效率的边际影响

本文基于2009-2014年中国27家高车险结构的财险公司的面板数据,研究中国财险公司的人力资本存量、人力资本结构、车险比重对经营效率的交互作用.本文使用DEA数据包络分析法分别测量了样本公司的技术效率、纯技术效率与规模效率,并通过Tobit模型将影响因素与效率指标进行回归检验.研究发现:人力资源存量与人力资本结构对经营效率的影响并非单调正向,车险结构分别与前两者对经营效率均存在负向交互作用.最后根据实证结论,本文主要提出以下建议:第一,高车险结构的财险公司应谨慎扩大人力规模,先改善人员素质结构,并提高车险经营的专业化程度;第二,对于高人力资本存量的财险公司,应提高技术人才结构的专业多样性,并提高产品多元化程度.     

重庆市制造业的绿色经济增长核算：2001—2010

基于生产前沿理论的绿色经济增长核算模型,不仅将技术无效率和环境代价纳入了分析框架,而且还与“物质平衡思路”一致;该模型将绿色经济增长的源泉分解为环境约束下的技术进步、技术效率变化和资本深化3大部分.对重庆市27个制造行业的经验分析结论表明:经济增长中普遍存在着技术无效率现象,但50％以上行业的技术效率都得到了改善或维持不变;资本深化是经济增长的主要源泉,而技术进步主导的全要素生产率变动在其中的贡献相对较小;技术进步是引致全要素生产率增长的主要原因.为充分发挥重庆市制造业可持续发展潜力,后续发展中必须转变经济发展方式,在环境约束下走技术进步和技术效率改善的绿色全要素生产率增长之路.     

品牌溢价：国际四大会计师事务所的审计收费--来自A股市场的证据

发展中的中国审计市场鱼龙混杂,会计师事务所数量众多。好的品牌能否获得较高的审计收费？本文通过对2003至2010年我国上市公司审计费用的计量分析,发现即使在控制了事务所规模和竞争程度后,国际“四大”和国内“十大”会计师事务所仍然获得较高审计费用。本文认为,审计市场上的会计师事务所存在着显著的品牌溢价,因此会计师事务所应该注重品牌建设。     

我国保险业运营效率问题研究

利用我国保险公司在1999~2003年期间的年度数据,运用数据包络分析方法(DEA)对我国保险业的技术效率、规模效率以及全要素生产率进行了测度和初步分析,得出如下结论:我国保险业的技术效率逐年有小幅下降的趋势;股份保险公司和国有保险公司的技术效率差距在统计意义上不显著,但全国性保险公司的经营效率明显高于区域性保险公司;我国保险公司基本上处于规模报酬递增或者不变区域;保险业的全要素增长率呈现逐年上升的趋势,年均增长在15.9%;前沿技术进步已成为我国保险业TFP增长的最主要动力,保险公司因前沿技术进步平均每年提高全要素生产率高达16.7个百分点;保险公司相对前沿的技术效率差距拉大,已出现阻碍TFP增长的趋势,这种技术效率的差距主要是受规模效率的影响。     

全要素生产率增长有利于提升我国能源效率吗？——基于35个工业行业面板数据的实证研究

本文通过SFA的方法计算了我国35个行业全要素生产率,并将其分解为规模效率、技术进步和技术效率,在此基础上将35个行业分为7类分别衡量了全要素生产率各组成部分对能源效率的影响,得出以下基本结论：1998～2008年我国工业行业全要素生产率的平均增长率为-0．7％,主要原因在于规模效率表现为负增长,而技术进步率和技术效率表现为正增长;从总体上来说,技术进步在能源效率提高过程中起到了主导作用;对于规模经济要求较高的行业规模效率对能源效率的影响较大,对于以技术竞争为主的行业技术进步对能源效率的影响较大;技术效率改进对于各行业能源效率提高都起到了积极作用;国有企业比重越高、企业规模越大、对外开放水平越高,行业的能源效率也就越高。     

基于三阶段DEA模型的我国保险业经营效率的测度与评价

利用2016—2018年保险公司经营数据,通过三阶段DEA模型对我国不同规模的保险公司经营效率进行测算与评价。结果表明:(1)第一、三阶段效率值波动较大,外部环境对保险业经营效率影响突出,并且成立年限、广义货币增长率对经营效率具有正向显著作用,中资保险公司相对于外资保险公司投入冗余更大,浪费程度更高;(2)我国保险业总体经营效率欠佳,规模效率差异明显,呈现出大型>中型>小型>微型的格局;(3)规模效率是导致保险业经营效率低下的主要原因,纯技术效率影响相对较小。基于此,政府需进一步优化外部运营环境,健全监管制度,保险公司需结合自身现状,优化资产规模,提升管理效率,通过兼并重组整合优质资源,向集团化大型保险公司转变,确保企业实现规模报酬递增。     

中国专业农业保险公司经营效率测度及建议

本文以中国现有的四家专业农业保险公司为研究对象,分析其自2004年成立至2014年的经营效率.论文运用数据包络分析法(DEA),对四家专业农业保险公司经营的综合技术效率、纯技术效率和规模效率进行测度与评价.结果表明:其整体综合效率较高,每年浪费均控制在20％以内,且处于较稳定状态,其纯技术效率一直处于稳定而有效的状态,规模效率值也较好.在此基础上运用曼奎斯特(Malmquist)指数模型,对四家专业农业保险公司经营效率的动态变化进行分析.测量结果为:中国专业农业保险保险公司的纯技术效率最高,综合技术效率与规模效率也呈现良好水平,而生产率受技术效率的影响较大,仅在2011年-2012年以及2013年-2014年期间达到生产率进步水平.     

基于DEA模型的中国税收效率分析

利用数据包络分析方法(DEA)测度1995～2004年中国29个省区的基于GDP、第一产业构成、税收成本和贫困水平的税收效率.结果显示,税收效率不高的主要原因是规模无效率;税收Malmqusit生产率指数年平均增长3.2%,这主要来自技术进步而不是通过效率提高.     

中国本土会计师事务所与国际“四大”市场业务竞争状况比较分析

笔者采用2009年的数据,通过比较分析中国本土会计师事务所与国际＂四大＂的市场业务状况。结果表明,中国本土会计师事务所存在业务单一,缺少优质客户资源,市场竞争激烈等问题。因此,有必要通过积极拓展服务市场来提高中国本土会计师事务所的竞争力,从而改善本土会计师事务所低价揽客的竞争行为,引导行业走向良性发展的新格局。     

上市证券公司经纪业务效率的实证分析

基于2010年～2011年数据,运用DEA方法对我国上市证券公司经纪业务的效率进行了分析.研究结果表明:静态来看,生产效率整体水平较高,但经纪业务“跑马圈地”式的扩张削弱了其规模效率,业务增长模式需要转变;生产效率、纯技术效率差异大表明经纪业务比较优势将在上市证券公司之间显现,差异化发展战略有了现实意义.动态来看,在2010年～2011年间,上市证券公司经纪业务全要素生产率呈现出全面削弱的态势,这可归因于技术变化与生产效率这两个因素的全面弱化,而技术变化因素的弱化更为明显;从动态效率均值分解的象限图来看,海通、长江、西南证券动态效率具有相对优势.在此基础上,从差异化竞争、业务创新以及经营管理等方面为经纪业务的经营改进提出了建议.     

中国旅游上市公司经营效率评价及对策建议——基于2008—2013年的面板数据

经营效率是企业生存的基础与发展的关键,直接影响着企业在的竞争力和发展潜力。本文在构建中国旅游上市公司经营效率评价指标体系的基础上,采用基于C2R模型和C2GS2模型的数据包络分析法从综合效率、纯技术效率和规模效率三方面对2008—2013年26家旅游上市公司的静态经营效率进行了测算,再进一步运用基于DEA方法的Malmquist生产率指数法,对旅游上市公司的动态经营效率进行了分析。结果表明:2008—2013年我国旅游上市公司经营的整体效率较高,但各企业情况参差不齐,纯技术效率偏低是制约综合效率提高的关键因素;旅游上市公司经营的全要素生产率呈下降趋势,六年间波动幅度不小,技术进步严重不足阻碍着企业全要素生产率的提高;此外,各企业全要素生产率变动幅度较大,这与企业类型密切相关。据此,本文提出相应的对策建议,为我国旅游上市公司提高经营效率提供参考。       

会计师事务所新增上市公司审计业务提高了审计质量吗

基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。     

我国物流业TFP增长率的测算及分解

采用1997—2011年我国31个省区物流业面板数据建立随机生产边界模型,利用Kumbhakar等（2000）的方法对我国物流业TFP增长率进行测算和分解,分析表明：技术进步因素是我国物流业TFP增长的主要原因,技术效率改进、规模效率和配置效率因素均存在对技术进步因素的抵减效应;技术效率改进和规模效率因素的作用逐年递减,而配置效率因素的作用逐年上升。进一步对我国物流业TFP增长率的区域差异进行基尼分解,结果表明技术效率和配置效率是造成区域间物流业TFP增长率差异的主要原因,反映出各省区物流业发展存在较强的阶段差异。提升我国物流业长期发展水平,不仅依赖于先进技术和方法引进带来的技术进步因素,还必须注重提高技术效率、规模效率以及配置效率;减少物流业发展的区域差异,则需要提升落后地区的技术效率和配置效率。     

本土市场规模与地区生产率:对“市场范围”假说的实证检验

本文基于斯密的"市场范围"假说,结合我国1990~2011年省级层面的发展数据,运用动态面板估计模型,研究了本土市场规模和地区生产率之间的作用关系,其中特别采用了随机前沿模型(SFA)对地区生产率及其分解进行了测度,所得结论为:无论从总体样本还是分时段样本,本土市场规模对地区技术效率均难以产生显著的促进作用,而对于地区技术进步和生产率而言,具有阶段性特征,即本土市场规模对地区技术进步和生产率的推动作用主要来源于1998年以后的分段样本;同时对人力资本、研发投入、基建设备、对外开放和外商直接投资等控制变量的回归,发现它们对地区生产率及其分解会产生异质性的影响。最后,基于这些结论,提出了相应的对策建议。