改革房地产税优惠政策的若干设想

房地产税的立法和改革正处于加快推进过程之中.作为房地产税改革的一项重要内容,房地产税收优惠政策也迫切需要给予关注和完善.本文从房产税和城镇土地使用税两条主线对现行房地产税的优惠政策进行了完整的梳理.针对当前房地产税收优惠政策较多较乱的现状,提出了今后的改革设想.     

基于受益原则的房地产税改革研究

社会公众普遍担心房地产税改革会加重其税收负担,这是市场价值体系房地产税迟迟不能推出的一个重要原因。为了减少改革的阻力,需要明确房地产税的受益特征,体现税收的公平性和财政利益交换原则。本文调查研究表明,房地产税的受益原则和公众对房地产税改革意愿具有关联性,在房地产税制设计中强调受益原则有助于提高纳税人的遵从度。     

我国个人住房房地产税改革的现状及实施路径

近年来,个人住房征税已经成为中国房地产税制改革的焦点,该项改革涉及面广,牵动各方利益,需要寻求一条找到改革"最大公约数",切实可行的改革路径.党的十八届三中全会提出"加快房地产税立法并适时推进改革",并强调"落实税收法定原则",这表明改革必须在法治框架内进行,充分考量房地产税改革利益主体各方诉求,在改革现实条件约束的基础上,中国房地产税改革演进路径必然会呈现出阶段性推进的特征.在改革路径的设计上,应确立不同阶段的改革目标,逐步扩大征收范围,差异化设计税基税率,强化税收征收管理,确保顺利推进个人住房房地产税改革.     

谈中国房地产税的改革方向

房地产税是各国普遍征收的地方性税收。中国现行房地产税主要存在着税权集中,税制陈旧,税基、税率和税负不合理,相关税费比较复杂等问题。其改革的主要方向为简化税制,合理调整税基和税率,适当下放税权和加强征收管理。     

城市房地产税始末

2009年1月1日，我国《城市房地产税暂行条例》废止，标志着我国房地产税制度逐步统一。本文从中国房地产税的起源谈起，通过对城市房地产税的始末全面的阐述，清晰地展现了我国房地产税制度改革与发展的总体历程，希望能为我国房地产税制度改革的取向和具体举措提供有益的借鉴。     

房地产保有税改革设计

房地产保有税是一把＂双刃剑＂。对住宅房地产保有环节征税能够有效限制房地产市场的投机性需求,从而改善房地产市场＂供不应求＂的局面,以达到抑制房价过快上涨的目的,但是,传统的房地产保有税同样会抑制消费,打击对房地产的真实需求,影响房地产市场的健康发展。因此,在房地产保有税正式出台之前,必须合理设计税制,使其充分发挥税收调控职能的同时,将其对消费的影响降到最小。     

中国房地产税改革及其优化发展探讨

随着经济体制改革的深化,房屋产权主体由过去的单一国家所有转变为私人、集体和国家及国外个人所有的多元结构格局,开征房产税不但有利于遏制人们对房价增长的预期,而且还有利于缓解我国土地及房地产税制度的弊端.由此,我国房地产税收制度改革就要发挥房地产税在组织财政收入、调节房地产收入、促使房地产资源合理配置方面的作用,促进我国房地产市场的健康发展.     

对房地产税性质的研究

本文首先分析了我国房地产税的现状及问题，然后通过中外对比说明了其对地方政府的重大意义，接着从理论上阐述了房地产税的优点，包括收入的充足性、税收中性、税收成本较小、受益性以及提高房地产资源的利用效率等。最后简要介绍了房地产税的一些缺点及补救方法。     

论房地产保有税

房地产保有税是一把＂双刃剑＂。对住宅房地产保有环节征税能够有效限制房地产市场的投机性需求,从而改善房地产市场＂供不应求＂的局势,以达到抑制房价过快上涨的目的,但是,传统的房地产保有税同样会抑制消费,打击对房地产的真实需求,影响房地产市场的健康发展。因此,在房地产保有税正式出台之前,必须合理设计税制,使其充分发挥税收调控职能的同时,将其对消费的影响降低到最小。     

土地出让金对房地产税法制的影响及改革研究

土地出让金和房地产税制度是一种相容又相克的关系:二者既可相容并存,又是相互制约的。相互制约性突出表现在"税租负担率"方面,加上需对作为生产资料和生活资料的出让土地进行区别对待,二者成为土地出让金制度对房地产税法制的主要影响所在。因此,应根据国情改革土地出让金制度:短期内应建立批租制与房地产税并存,年租制与房地产税并存,新型批租制、年租制及房地产税并存的三轨运行机制;中期内应建立年租制与房地产税并存,新型批租制、年租制及房地产税并存的双轨运行机制;从长远看应主要形成年租制与房地产税并存的格局。     

深化房地产税改革的公平效应:终生视角与年度视角模拟

中央政治局于2014年6月30日通过了《深化财税体制改革总体方案》,明确房地产税改革是2020年前税制改革的六大重点之一.本文从终生公平与年度公平两个视角分别考察了这一改革可能产生的收入分配效应.住房市场化加剧了收入分配的不公平,促使人们对房地产税改革的收入分配效应寄予厚望.住房耐用生活必需品的特征,表明房地产税的终生公平效应与年度公平效应都值得关注.从终生公平视角看,精算研究结果表明房地产税会使劳动要素所有者(居民)福利受损,不影响资本要素所有者(房产商)的福利,对土地要素所有者(政府)的影响具有不确定性.从年度公平视角看,利用CGSS截面数据的模拟表明房地产税改革会对不应受到损害的居民家庭造成相对较多的福利损失.适当的制度设计可以减轻深化房地产税改革的这种不利影响,甚至获得累进性效果.     

房地产税对于房地产市场宏观调控作用的几点认识

推进房地产持有环节税改革,是国家改革财税体制,转变经济发展方式,保障和改善民生的一项重要内容。本文结合房地产市场形势和该税的改革与建设,重点探讨论证了它在促进房地产市场健康发展,房价合理和稳定;促进土地资源节约、高效利用;缓和购房压力,促进扩大一般消费等方面的重要作用。在不同发展阶段,国家宏观调控的具体目标和方针政策不尽相同,该税发挥作用的重点也有所不同。     

实现分配正义的我国房地产税制改革

房地产税在收入分配中的调控作用是准确界定房地产税功能定位、设计房地产税制的基础。房地产税作为税收体系的重要组成部分,不仅能够有效地调节收入与财富的差距,而且有助于为整个税制的全面改革,为分税制财政体制的真正完善提供较大的回旋余地。能够实现公平分配功能的房地产税至少具备实行市场价值体系模式、征税对象界定为房地产、中央政府统一立法、地方政府具有一定自主权等特征,这就必然要求根据现有房地产五个税种的实际性质和功能定位,对其进行整合归并式的改革。     

经济转型中房地产税的支付难题及税式支出的合理运用

经济转型中住房制度改革为征收房地产税奠定了制度基础,同时也带来了房地产税的支付难题,纳税人可能会存在"交不起税"的支付风险.尤其对于那些早期享受福利分房、早期低价购买商品房的退休职工,或房价与工资的关联度较低并以工资为主要支付来源的群体,以及"中国式"购房模式下的部分"房奴",更要考虑他们的实际支付难题.同时,也需要关注公民因纳税意识和纳税习惯而形成的主观支付难题.否则,房地产税制改革将功亏一篑.破解上述难题,要贯彻税式支出理念,针对不同群体采取不同的税收优惠政策,减轻其税收负担;更要加强税式支出管理,进行成本效益分析,尽量避免产生税收超额负担,减少税式支出成本,避免国家税收权益受损.     

我国房地产税制改革中的税权划分问题——基于国际比较的视角

在税收理论体系中,房地产税作为地方税收体系的主体税种,与分税制之间本身就存在着十分重要的联系.我国的房地产税改革实践不仅要注重对地方政府的既有收入的保障,更要推进现有分税制的完善.从国外房地产税制的成熟经验分析,税收收入的归属与税权的划分并不是统一的,本文旨在通过对房地产税的立法权、征收权、评估权的国际比较,为我国房地产税制改革中的税权划分提出建议.     

房地产税改革中与土地相关税收政策研究

新一轮税制改革中,房地产税是各方瞩目的重点改革内容.从更宽泛的意义来看,房地产税不只是单一的税种,实际还包括了房地产经济运行过程中密切关联的一系列税种.随着税制改革的推进和信息社会的到来,与土地相关的税收政策的结构性问题也日渐凸显.这些结构性问题既包括土地相关税收政策本身的结构性问题,也包括土地相关税收政策之间的结构性问题,还包括土地相关税收政策与新经济形态之间的结构性矛盾.要化解上述矛盾问题,就要减少土地取得和交易环节的税种,降低土地供给制度成本;扩大土地资源使用保有环节征税范围,提高土地使用制度成本;同时,要做好相关配套制度的供给.     

我国房地产保有税制度改革的主要制约因素及对策研究

分析了我国房地产保有税制度改革的主要制约因素，提出我国应建立房地产保有税制度改革导致的地方财政收入缺口的填补机制，对改革前已购住房和改革时房地产开发项目中尚未销售部分实行相对优惠的房地产保有税征收政策，通过加强监管和淡化限购政策降低金融风险，以年租价值作为房地产保有税征收的基础。     

亚当·斯密有关房地产税论述的当代意义

亚当·斯密在《国富论》中论及了房地产税的相关问题。他提出国有土地的地租收入不适宜作为公共收入的主要来源；税收应当遵循平等、确定、便利和经济的原则；应当在完善房地产登记制度的基础上建立定期评估制度，这些理论对我国房地产税制改革具有较强的借鉴意义。     

房地产税对房价的调控作用再探——-基于Ｃａｒｅｙ模型的经验分析

房地产税改革在我国房地产市场快速发展,房价波动加剧的背景下备受关注,利用房地产税调控房价成为下一步调控房地产市场和重建财税体制的关键。已有关于房地产税调控房价的实证研究多从房地产税交易环节或持有环节分析税收变动对房价的影响,较少综合考虑房地产税各环节与房地产市场结构因素的综合影响。利用Ｃａｒｅｙ模型,引入房地产税和市场结构变量,同时考察了不同环节房地产税对房价的影响和市场结构对不同环节房地产税的影响。实证结果表明持有环节房地产税对房价具有抑制作用,交易环节房地产税对房价具有推动作用,房地产市场结构在影响房价的同时也会对不同环节房地产税产生影响。     

我国房地产税税率设计及税负测算分析

要保持税制改革前后总的税负水平基本维持不变,可以将新的房地产税的税率设定为0.6%.运用动态的方法测算房地产税的税率和模拟开征法进行新的房地产税负及效果分析,结论是将新的房地产税税率定为0.6%是合理的.