低价进入式审计定价策略探析

在可能会潜在地降低审计质量的因素中，包括了审计收费中的低价进入式审计定价策略问题。人们之所以关注这一问题，主要是因为初次审计定价可能建立审计师和委托人之间的一种经济约束关系，从而约柬审计师自愿限制审计契约初期的机会主义行为。国外关于审计定价问题的研究已经取得了很多成果，而我国的研究比较落后。鉴于此，本拟对低价进入式审计定价策略问题进行阐述。     

会计师事务所低价进入式定价行为研究——基于A股市场的经验证据

低价进入式定价行为是会计师事务所价格竞争的典型手段。在低价进入式定价行为是否存在这一问题上,国内外不同学者得出了截然相反的结论。针对2009年深沪两市A股证券市场数据的实证检验表明：在我国大陆执业的会计师事务所并没有采取低价进入式定价行为;审计定价基本上是以业务工作量为基础的,并未充分考虑审计风险因素,没有对可能存有较高审计风险的客户收取风险补偿金。     

事务所规模、品牌声誉和竞争度对审计费用的影响——来自我国A股市场的证据

发展中的中国审计市场鱼龙混杂,会计师事务所数量众多,影响审计费用的因素到底有哪些?事务所的定价策略是否相同?本文通过分析2003—2009年A股上市公司审计费用,结果发现,事务所规模越大,品牌声誉越好、省市审计市场地位领先的事务所,越能够获得高额审计费用,其中声誉对审计费用的影响最大,其次是事务所规模,最后是市场占有率。同时,本文还发现,Top10会对国有企业采用低价竞争策略,而Big4则不会降低审计费用;而对于民营企业,Big4和Top10均不会采用低价竞争策略。     

注册会计师诚信的博弈分析

通过博弈模型分析,结果表明:影响注册会计师诚信的因素主要有管理层收买审计师的费用R2,审计师及所在事务所不诚信受到的惩罚B2,自然人发现审计师不诚信的概率P.同时,采用建立健全注册会计师诚信档案及公示制度,制定完善的激励机制,会计师事务所对其所派遣的审计人员实行定期轮换制及强化制度约束,推行同业互查制度,扩大检查覆盖面,增大检查力度等配套措施.     

我国独立审计收费影响因素研究——基于A股市场的经验证据

审计收费作为审计服务的价格,是传递审计质量的重要信号。在评述中西方文献的基础上,结合我国目前审计市场的特点,对我国审计收费问题进行了研究。研究发现：上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司数量以及基于“保配”目的的盈余管理是审计收费的主要影响因素;审计师在审计定价时对被审单位的财务风险和经营风险估计不足;国际四大事务所在A股公司法定年报审计市场上的收费并没有明显高于国内事务所。     

上市公司审计收费中存在的问题与对策

按照Simunic的审计费用决定模型,本文就审计成本和事务所预期损失两因素对审计收费的影响进行了实证检验,得出了由被审计单位工作量和事务所薪资水平等决定的审计成本,以及由事务所规模和组织形式决定的预期损失与审计收费正相关的结论.并根据此结论提出了相应的对策建议.     

媒体监督影响审计定价吗——来自中国证券市场的初步证据

基于Simunic审计定价模型,从企业性质和审计师类型两个角度,研究了媒体监督对审计定价的影响。研究发现,财经媒体对上市公司的负面报道越多,审计师对其审计定价越高,这一结论仅仅适用于国有控股上市公司;媒体对上市公司的负面报道越多,国际"四大"会计师事务所比非"四大"的审计定价越高。因此,媒体报道的确影响了审计定价,上市公司和会计事务所都应重视媒体报道的影响。     

审计费用与审计师解聘研究——内控基本规范发布后的一个实证分析

我国企业内部控制规范体系的确立和不断完善导致被要求的审计工作有较大增加,相应地导致上市公司审计费用存在上涨的压力。内控基本规范发布后,较高审计费用与审计师解聘之间的关系是一个值得研究的话题。对此进行实证研究表明,在控制与解聘相关的因素后,与没有变更审计师的上市公司相比,没有明显的证据显示支付较高审计费用的上市公司倾向于解聘审计师,这表明我国目前会计师事务所变更的主导因素并不是审计费用,而是其他因素。研究还显示,成长性较慢的公司和大规模会计师事务所的客户解聘审计师的可能性较小;而规模较小或者对事务所比较重要的公司倾向于解聘审计师。     

品牌溢价：国际四大会计师事务所的审计收费--来自A股市场的证据

发展中的中国审计市场鱼龙混杂,会计师事务所数量众多。好的品牌能否获得较高的审计收费？本文通过对2003至2010年我国上市公司审计费用的计量分析,发现即使在控制了事务所规模和竞争程度后,国际“四大”和国内“十大”会计师事务所仍然获得较高审计费用。本文认为,审计市场上的会计师事务所存在着显著的品牌溢价,因此会计师事务所应该注重品牌建设。     

不同市场化进程下的审计收费和审计师选择——来自中国上市公司的经验证据

以2005～2009年5 934家上市公司为研究样本,研究了上市公司所处地区的市场化程度对审计收费和审计师的影响。研究发现,随着市场化程度的提高,四大会计事务所和非四大会计事务所的审计收费均有所提高,但四大与非四大的收费差距在缩小。进一步的研究表明,随着市场化进程的推进,审计收费差距的缩小可能是国有企业趋于选择四大会计师事务所的重要诱因。     

行业专长、业务复杂性与审计收费简

会计师事务所的审计收费在板块、地区及所有制方面存在一定的结构性差异,而且“四大”会计师事务所的审计收费明显高于非“四大”会计师事务所。实证检验结果表明：审计收费与会计师事务所的行业专长、公司的业务复杂性存在显著的相关关系,会计师事务所的行业专长程度越高、上市公司的业务越复杂,会计师事务所的审计收费越高。国家应该鼓励会计师事务所走注重行业专长的发展道路,提高审计收费的市场化程度,实现差异化竞争,进而优化整个行业的竞争秩序。     

会计师事务所聘任新模式:审计银行制

本文从实际角度出发,对现行的三种会计师事务所聘任模式的弊端进行简要分析,在此基础上提出构建审计银行制的会计师事务所聘任新模式。该模式旨在解决目前影响注册会计师独立性的两大根本问题:企业对解聘权的拥有与否和审计收费金额的确定。经分析,将审计银行制最终确立为以下形式:会计师事务所通过评级制度实现与质量相挂钩,企业采取支付行业平均审计费的方法进行质量权衡,审计银行作为中介收取和支付审计费用。     

异常审计收费趋势与审计合谋行为

审计师的异化行为是其权衡收益与风险的最终选择,合谋行为与利益收入必然存在内在联系,但审计合谋极其隐蔽,获知内幕极难。间接的办法是,从证券监管机构的处罚公告中选取合谋样本,再选配正常公司构成总体样本,构建审计收费估计模型,计算其中正常收费部分,用实际收费减去正常收费得到异常审计收费。最后,控制审计收费溢价其他影响因素,对审计合谋与异常审计收费的关系进行多元回归检验。实证结果表明,合谋会计师事务所存在异常审计收费行为。     

非审计服务对审计独立性的影响——2006年深市证券市场的经验证据

注册会计师非审计服务是相对于审计服务而言、向客户提供并收取一定费用的除财务报表审计和审阅之外的多种专业服务的统称。非审计服务的提供有可能会损害会计师事务所的审计独立性,进而影响审计质量。对我国非审计服务与审计客户盈余管理程度进行实证检验发现,非审计服务与上市公司的盈余管理程度正相关,提供非审计服务的会计师事务所独立性受到损害。     

也谈上市公司审计质量

本文从公司治理的角度,对上市公司的审计质量低下问题进行分析,认为:在理性的经济人假设前提下,正是由于提供虚假证明的收益大于提供虚假证明的成本,使中介机构产生与上市公司"合谋"提供虚假会计信息的冲动,因此,严重影响上市公司的审计质量。为此,本文提出治理的重点是:改由证券监管部门聘任审计机构,改革会计师事务所组织形式,完善审计聘任制度,规范会计师事务所的业务服务范围,完善注册会计师职业规范体系,加强后续教育,提高注册会计师的专业水平等。     

会计师事务所新增上市公司审计业务提高了审计质量吗

基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。     

非审计服务与审计独立性的关系

目前,理论界对非审计服务与审计独立性的关系有两种截然不同的观点:一种观点认为,非审计服务与审计服务是不相容的,即提供非审计服务有损于审计的独立性;另一种观点认为,非审计服务与审计服务完全相容,即注册会计师提供非审计服务能够提高审计能力,因而有助于提高审计质量。那么,会计师事务所同时提供审计服务和非审计服务与注册会计师丧失独立性是否有直接的因果关系呢?本文就此谈些看法。一、非审计服务与审计独立性的关系非审计服务与审计服务之间究竟存在何种关系?是否存在利益冲突?非审计服务是否影响审计的独立性?笔者认为,会计师事务所同时提供非审计服务与审计服务会影响审计的独立性。理由如下:1.非审计服务与审计服务存在利益冲突,从而影响审计的独立性。高利润的非审计业务会使注册会计师在独立性方面产生妥协。注册会计师为了争取利润丰厚的非审计业务,往往会压低审计收费或将审计服务作为非审计服务的附送品。而当为了保住非审计业务时,注册会计师又会在审计意见方面做出让步,使得其独立性削弱甚至完全丧失。而且,注册会计师审计即使实质上是独立的,但形式上表现出来的却可能是不独立。因为所谓形式上的独立是指“会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使...     

审计费用的决定因素——来自我国B股上市公司的数据分析

审计费用的决定因素一直是国外会计审计学界关注的热点问题之一。基于我国B股上市公司数据，以2001年～2003年我国B股的上市公司为样本，对境外审计师的审计收费展开研究可发现：2001年度审计费用的决定因素并不明显，且与事务所规模的关系不显性；在2002年和2003年，审计费用与总资产和事务所规模成显性相关。究其原因，主要是声誉机制、信息披露制度和我国审计市场竞争激烈等因素所致。     

新审计准则对中小会计师事务所的影响及对策

随着我国改革开放和经济发展的需要,我国注册会计师行业得到了迅猛发展,中小会计师事务所因其灵活和巨大的发展潜力如雨后春笋般涌现。但是,这些中小会计师事务所在新的环境中发展艰难,面临着总体收费偏低、地区收费差异较大、人员素质较低、受大型事务所排挤等问题,其不容乐观的现状导致了事务所审计质量低下,影响了公众对审计行业的信心,加大了行业风险。为此,中小事务所应明确市场定位、提供专业化服务,同时,加强内部管理、提升执业质量,推行合伙组织形式、走联合发展道路,寻求事务所稳定持续的生存和发展空间。     

二维视角下会计师事务所合并对审计质量的影响

本文分别从审计监管和审计收费制度的角度研究会计师事务所合并对审计质量的影响,认为事务所合并有利于审计质量的整体提升,并藉此针对会计师事务所行业的健康发展提出建议。