我国服务业税负分析及其对策研究

我国服务业总体税负、各行业税负、个人所得税税负、企业所得税税负以及营业税税负都偏重于加工装备制造业。税收负担过重,税收增长过快,制约了服务业的快速发展。大幅度降低营业税税率,逐步实现营业税向增值税的转变,在商业批发、零售业建立低税负的增值税税制,降低或者免除批发、零售业增值税小规模纳税人的征收率,扩大税收优惠减免范围,完善税收优惠模式,促进我国服务业快速发展。     

改革现行营业税制度促进第三产业发展

第三产业发展依然滞后,其中一个重要原因是营业税税收负担不合理,具体表现有三:一是与第二产业相比,第三产业营业税税负偏重;二是营业税计税依据全额计税为主,第三产业普遍存在重复征税现象;三是现行营业税根据税目不同实行差别税率,导致税负不公及加大纳税成本。对中国营业税制度改革的建议:第一步,根据行业重要性确定改革顺序,分批实施降低营业税税负的改革;第二步,分行业逐步实施增值税转型,最终实现全面实施增值税。     

改革现行营业税制度 促进第三产业发展

第三产业发展依然滞后,其中一个重要原因是营业税税收负担不合理,具体表现有三：一是与第二产业相比,第三产业营业税税负偏重;二是营业税计税依据全额计税为主,第三产业普遍存在重复征税现象;三是现行营业税根据税目不同实行差别税率,导致税负不公及加大纳税成本。对中国营业税制度改革的建议：第一步,根据行业重要性确定改革顺序,分批实施降低营业税税负的改革;第二步,分行业逐步实施增值税转型,最终实现全面实施增值税。     

“营业税税改方案”对服务业税负的影响———基于投入产出表的分析

基于降低税收负担的目标,２０１１年１１月１６日发布的《营业税改征增值税试点方案》（以下简称“营业税税改方案”）标志着“营业税改革”的启动。利用投入产出表对服务业的税负水平进行了测算,研究发现：影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率,由于不同行业的增值率波动较大,从而导致服务业的税负变化水平变动较大,仓储、旅游业等行业的税负有明显下降,而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。在全面推进营业税改革时,有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在１０％和７％及以下,才能有效降低“营业税税改”对行业发展的不利影响,从而体现行业间的税负公平,也有助于此类行业的持续健康发展。     

“营业税税改方案”对安徽服务业税负的影响——基于投入产出表的分析

基于降低税收负担的目标,2012年10月1日起,安徽省正式启动营业税改征增值税试点工作。本文利用投入产出表对安徽服务业的税负水平进行了测算,研究发现：影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率。由于本省不同行业的增值率波动较大,从而导致试点行业的税负变化水平变动较大,建筑业、住宿餐饮业的税负有明显下降．而有形资产租赁业、交通运输业等行业的税负很可能会加重,建议正式全面推进营业税改革时,有形资产租赁业和交通运输与仓储业的增值税税率分别在11％、9％及以下税率,才能有效地降低“营业税改征增值税”对行业发展的不利影响．体现行业间的税负公平,也有助于租赁业的持续健康发展。     

浅析煤炭企业节税的有效途径

本文从所在企业的实际情况出发，剖析了煤炭企业税负畸高的主要原因：1．生产型增值税不完善，导致税负升高；2．企业改制使企业所得税和营业税逐年增大；3．企业增值税、营业税增加造成附加税费增加；4．期间费用中四项税金保持在相持应税水平。针对上述原因，作者提出了遵循“预见性、效益大于成本性和综合性”三原则，利用税收征管法及具体条款进行税收筹划、利用税收优惠政策进行节税、利用不同地区间税法上的差异进行纳税筹划的有效途径。     

促进现代服务业发展的税收政策初探——以福建省为例

现代服务业的发展对转变我国经济发展方式具有重大的现实意义。目前我国促进现代服务业发展的税收政策存在诸多不足，体现在增值税与营业税交叉重叠、优惠面不宽、税收优惠方式不够合理、地区间差异明显等方面。应当充分借鉴国外经验，适度降低现代服务业的税负水平，利用税收政策促进现代服务业集群化发展，扩大税收优惠范围，转变税收优惠方式，制定促进各地区均衡协调发展的税收政策，加大发展服务贸易的税收政策扶持力度。     

入世后我国商业银行的税收筹划

入世后我国商业银行的税收筹划，应该结合当前的金融税制，围绕主要税种——所得税和营业税进行合理筹划，以减低税负，增加商业银行的效益。     

“营业税改革”对服务业税负的影响——基于投入产出表的分析

利用投入产出表对“营业税改革”后服务业的税负水平变化进行测算，结果显示：影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率，行业的增值率差异较大导致服务业的税负水平变化差异较大，仓储业、旅游业等行业的税负有明显下降，而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。在正式全面推进“营业税改革”时，政府有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在１０％和７％及以下，以有效地降低“营业税改革”对行业发展的不利影响，从而体现行业间的税负公平，推动此类行业的持续健康发展。     

地矿部门地勘单位税收现状调查分析

本文在对地矿部门地勘单位１９９６年税负状况进行调查的基础上，从总体税负水平、利税比、税种结构、产业结构与全国平均税负之比较，以及影响地矿部门税收负担的因素等方面作了分析。从而针对地勘单位在税收中存在的主要问题，提出调整纳税主体、重视税收业务、理顺财税关系、沟通地方税费的对策性建议     

县域国税税源结构研究——以宁乡县为例

通过对湖南省宁乡县国税收入税源结构进行深入比较分析,发现该县国税收入长期依赖第二产业中的制造业,未能充分发挥农业大县的优势形成支柱产业。房地产业“泡沫”严重,对宁乡县国税收入增长的支持不可持续。私营企业对国税收入的贡献大幅增长。积极引进外商投资的政策成效显著。从其税种结构分布来看,流转税所占比重正逐年下降,而所得税比重却不断上升。宁乡县应因地制宜、不断扩大税源,并加快第三产业和农产品加工业的发展,有效促进宁乡县国税税源建设。     

我国宏观税负水平的合理性判断

由于经济发展水平等差异,国与国之间的宏观税负不具有完全的可比性。从经济发展阶段、税收与经济增长的关系判断,我国的宏观税负与变动趋势比较合理。从政府职能的实现程度来说,我国的宏观税负并不高。从宏观税负与微观税负的关系度量,个别纳税人和税种的税负有降低的必要。从税收与非税收入的搭配来衡量,非税收入偏多。从国民收入分配格局和税负分配结构来判断,我国必须建立以直接税为主的税制模式。从财政支出的用途判断,需要财政继续加大民生投入,切实改善民生。     

我国开征环境税的国际经验借鉴与现实选择

近年来,环境问题日趋严重,保护环境已成为我国国家建设的一项重要任务。从20世纪70年代开始,欧盟中的一些成员国就试图通过开征环境税来解决环境与经济的冲突。事实证明,环境税的开征对其保护环境起到了显著的效果。文章首先分析了环境税开征的经济学理论依据,其次详细阐述了开征环境税的必要性,最后结合我国的国情,例如经济发展状况、环境检测技术等,提出了开征环境税的政策措施。     

增值税“扩围”改革对行业税负的影响研究——基于上海改革方案和投入产出表的分析

增值税"扩围"改革的主要目的在于调整产业结构,促进经济发展方式转变。运用投入产出表对"上海方案"推广到全国后对工业和服务业税负的影响进行了模拟估算,得出结论工业行业的税负普遍降低;服务行业的税负有增有减,但总体是下降的行业;服务行业税负的波动幅度大于工业行业。     

体育产业民族品牌的政策保障研究探析

在体育产业发展过程中,塑造出具有一定影响力和竞争力的品牌是非常重要的.近几年体育产业民族品牌战略已经成为世界各国参与全球化竞争的国家战略,但与发达国家相比,我国有关民族品牌发展仍然没有形成清晰可行的战略导向,政府对民族品牌在政策上的保障力度还较小,存在缺失的部分.因此建议政府要把争创民族品牌工作纳入国民经济和社会发展规划,尽早完善体育产业民族品牌的社会支持和引导系统.地方政府财政、税收政策和奖励体系上加大力度,行业协会加强组织协调和政策咨询;政府还应在引进品牌赛事过程中加强对民族品牌的政策保障与支持.     

税式支出对高新技术产业的激励效应——基于南京市的实证分析

通过对南京市高新技术产业总体产值以及产业内部七大行业产值、总体和分行业流转税税负和所得税税负建立个体固定效应变截距、变系数面板数据模型进行估计,发现税式支出激励效应存在着结构性差异。面对这种结构性差异,应该采取差异化的激励政策,以达到预期目标,并且应将以所得税为主要激励税种的倾向,转变成流转税和所得税为双主体的激励方式。     

湖北省地方税收入与GDP和产业结构关系的研究

运用数量分析的方法对湖北省地方税收入规模与结构、湖北地方税收入与DGP和产业结构的关系进行定量和实证分析研究发现,湖北省地税收入缺乏弹性且宏观税员水平偏低,地区发展不平衡导致税收收分布失衡,使得地方税制滞后于产业发展,应从优化税源、发展区域经济、调整产业以及主体税和辅助税种的配置等方面促进湖北省地方税发展.     

促进民营企业发展的税收政策研究

随着市场经济的发展,民营企业已经成为推动我国经济发展的重要力量,更是一种具有生机活力的税基。民营经济对国家税收的贡献正不断增大,但同时也对税收征管提出了新的要求。特别是在金融危机后,民营经济的发展更需要税收政策的支持。但现在民营企业的税收环境仍不容乐观,现行税收政策在支持民营企业发展方面也还有需要改进的地方。