基于经济利益观的会计要素探析

对于会计对象和会计要素的讨论,理论界形成了许多种观点,目前较为流行的一种观点是“经济利益观”。本文从我国最新会计准则入手,以“经济利益观”为基础,分析了会计的目标以及经济利益观下会计要素的内涵,进而分析了利益观下会计报表实质内容的变化。     

基于经济利益观的会计要素探析

对于会计对象和会计要素的讨论,理论界形成了许多种观点,目前较为流行的一种观点是"经济利益观".本文从我国最新会计准则入手,以"经济利益观"为基础,分析了会计的目标以及经济利益观下会计要素的内涵,进而分析了利益观下会计报表实质内容的变化.     

对资产要素会计定义的探讨

文章以国际会计准则和我国会计准则为背景,对资产要素的会计定义进行了研究,对"未来经济利益观"、"资源观"和"财产权利观"等进行了分析评价,在此基础上,对资产要素的定义进行了改进,提出"资产是指由过去的交易或事项而由企业拥有的含有经济利益的财货"。     

经济利益会计:一种广义会计理论

本文基于"每个人都有自己的经济利益、每个经济利益主体都有自己的会计系统"的观点,推论出会计是对经济利益的管理,会计核算的对象和主体是经济利益,并由此重构了会计本质、会计分类、会计要素和会计信息质量理论。     

所得税会计模式的比较与选择

一、所得税会计的界定 1．所得税性质：收益分配观与费用观。在当今世界各国的会计理论和实务中，对所得税性质的认识存在“收益分配观”和“费用观”两种观点。     

资产减值会计理论的几点研究

在未来经济利益观下,历史成本只是在发生的那个时点人们对未来经济利益的"最佳估计".当依据历史成本对未来经济利益的估计高于根据现时情况(包括现时市场状况、现时资产状态、管理当局的意图和对风险的态度等)所作出的最佳估计时,其差额所能获取的未来经济利益就会为零或负值,这时就应该对资产减值损失进行确认、计量、记录、报告,以符合未来经济利益观对资产要素的要求,这就是资产减值会计的经济实质.本文采用规范性研究方法,结合我国现行资产减值会计准则,较为系统地探讨了资产减值会计的经济实质和理论前提.     

对商誉会计的思考

由于世界信息革命浪潮的冲击,全球从工业经济时代向知识经济时代过渡,无形资产在现代社会中所占比重越来越大,甚至有超过企业有形资产之势,而商誉作为一项无形资产也越来越受到企业重视。目前,我国对商誉会计的研究还处于起步阶段,因此,本文就企业商誉的性质、构成要素、本质、定义等问题进行讨论。一、西方传统会计理论关于商誉性质的观点随着人们对资产本质的深入认识,对商誉的性质也有了深入的了解。20世纪40年代以来,西方会计界逐渐形成了几种具有代表性的商誉观点,即“超额盈利观”、“剩余价值观”和“企业好感观”及“核心商誉观”。…     

对我国会计目标定位的思考

本文通过对会计目标两种观点的对比分析，结合我国目前会计环境的现状，指出我国近期的会计目标应以“受托责任观”为主；但随着我国资本市场的高度发展与完善，在不久的将来，“决策有用观”最终必将占据主导地位。     

论会计国际化进程中的会计目标

本文对会计目标是会计信息系统的内核进行了逻辑分析,指出会计目标是会计环境与会计信息系统的联结点,并对会计目标的两种观点进行对比,认为“受托责任观”和“决策有用观”的发展遵循了历史的逻辑。针对会计国际化进程中各国会计目标的考察,结合我国会计环境对会计目标进行了定位,阐述了会计目标对会计准则制订的借鉴意义。     

浅析经理人股票期权会计确认的经济后果

目前，学术界关于经理人股票期权的会计确认主要有两种观点：“利润分配观”和“费用观”。前者认为，根据企业主体理论，经理人以其人力资本享有固定的工资收入和利润分享权，其中一种表现形式就是经理人股票期权。后者则认为，会计簿记的立足点仍然是所有权理论。经理人股票期权所交换的是经理人提供的服务，这种服务的消耗就应该确认为费用。本文立足于对经理人股票期权不同确认方法的经济后果分析，认为“费用观”比“利润分配观”更具有现实意义。     

论两大会计目标的差别及融合

会计目标的研究经历了一个漫长的发展过程，在这个过程中，曾出现过多种关于会计目标的经管责任观和决策有用观，由于在会计信息关系人（提供者和使用者）的利益导向上存在着根本的不同，从而导致两种观点在会计目标的认定等多个方面存在着差异，然而，各种观点又自有其充分的合理性。     

会计模式的选择与变迁——路径的研究

一、会计模式涵义的剖析 会计模式一词较多地出现在国际会计的专著中，用于分析和描述不同国家之间的差异性。较有代表性的如：常勋认为“会计模式描述的是会计实务，但实际上，不同会计模式的会计实务都体现了特定的会计理论和概念。……会计模式是对特定国家（和地区）的会计实务体系的概括和描述，它的内容是相当广泛丰富的，可以概括会计目标、对会计信息的质量要求、会计原则、会计组织和管理机制等”；王松年则认为“将一定社会（国家或地区）中会计的基本特征进行抽象化和典型化的综合表述，即形成了会计模式”；李端生在对多种观点进行比较后，基于对“模式”的界定，认为“会计模式是指对一定社会环境下会计活动的各种要素按照一定逻辑进行综合描述，反映各种要素基本特征及其内在联系与结构形式的有机整体”。     

会计监督体系现状与对策研究

现代社会的经济细胞是企业，企业最理想的组织形式是公司制（尤其是指股份有限公司）。在财产权或订约的观点下，企业并非独立存在的主体，它只不过是一种“若干契约的结合”，而不是一个人。为了维护契约缔约者的各种利益，就需要对企业活动进行监督，尽可能的减少利益冲突。而我国现实的经济生活中，企业经理人员为了实现某种自身利益，操纵财务报告的编制、粉饰会计数据，其结果是大量会计信息失真，给企业组织的缔约者造成重大损失，如海南的“琼民源”事件，四川的“东锅事件”和“红光事件”。因此，本文通过分析会计监督体系的现状与对策研究的相关理论，在此基础上，分析我国企业会计监督体系现状，提出强化会计监督策略，希望可以问相关领域的研究提供一定的借鉴。     

经济利益论:财务会计本质的再认识

本文首先分析了会计本质在会计理论体系中的重要地位,指出了现有观点存在的缺陷。运用经济学的核心是经济利益的研究成果,从会计的产生和发展及会计对象、会计方法等方面论证了财务会计本质是一个经济利益的计量与报告系统。     

论社会经济文明与会计

会计的本质是什么?目前国内外大体形成了“意识形态观”“通用商业语言观”“历史记录观”“经济现实观”“信息系统观”“管理活动论”七种认知,这些认知虽然都有其一定的道理,但尚停留在表象或形式层面。本文认为,会计本质上是把人类社会经济文明进步的基本要求融入现实经济生活中,这些要求形成了以会计要素及其基本分类为主要特征的会计制度,会计制度要实现有利(自身)无害(他人、社会与自然生态)的基本目标。为此,首先要建立以交易为基本要素的计量体系;其次要形成以确认、计量、记录、报告为基本流程的会计职业,制定会计准则与制度,并通过审计保证会计正确完整地反映经济的善行结果与性质。     

事业单位会计目标的现实选择

一、事业单位会计目标定位 会计目标是指从事会计活动要达到的目的。关于会计目标有两种代表性的观点：一是受托责任观，二是决策有用观。“受托责任观“认为，会计目标是向资源的所有者（或资源的委托人）如实反映受托者对受托资源的管理情况，强调的是会计信息的客观性和可靠性；而“决策有用观”则认为，会计目标是向会计信息使用者提供对决策有用的信息，更强调会计信息的相关性和有用性。虽然受托责任观与决策有用观的出发点不同，但实际上两者是互补的。根据事业单位资金运动的特点，事业单位会计目标应是受托责任观和决策有用观的相互结合，并侧重于受托责任观。     

经理人股票期权会计确认浅探

20世纪70年代以来，美国等西方国家的企业越来越广泛地采用基于股票的员工报酬计划，经理人股票期权便是其中的一种重要形式。就经理人股票期权的会计处理而言，其核心是要将股票期权确认为什么的问题，目前存在两种观点，一种是“费用观”，另一种是“分配观”。本文从经营者股票期权的经济学内涵和现行财务会计模式存在的缺点两方面来分析为何“分配观”优于“费用观”。     

浅析会计目标定位——基于利益相关者契约理论的角度

众所周知,会计是一个提供财务信息为主的系统,整个系统的运行必须根据其目标,再依据目标进行会计理论的研究,所以会计目标作为连接会计理论与实务的桥梁,是会计理论研究的逻辑起点,也是会计理论结构的最高层次,对会计系统运行起引导作用。本文首先阐述了会计目标的研究存在的两种典型观点:受托责任观和决策有用观,而后从利益相关者契约理论的角度分析了这两种观点的局限性并对会计目标的定位进行了重新定位。     

利益相关者会计的提出与会计信息披露的外部性

企业的同一性正在逐渐减弱，而企业的个性化则正在逐渐增强，基于企业的同一性并以解释委托代理关系为核心的传统会计理论的解释力变得越来越弱，用一种全新的会计理论——利益相关者会计理论来取代传统的会计理论，是顺应社会发展趋势的明智之举。本文在分析阐述建立利益相关者会计必要性的基础上，封与会计信息质量特徵这一基本会计理论问题具有重要联系的“会计信息披露的外部性”概念进行了分析研究，指出会计信息披露的外部性与会计信息所反映的企业经济活动的外部性是两个不同的概念，并将会计信息披露的外部性定义为“由于会计信息披露主体封会计信息的不当披露所导致的其他利益相关者经济利益偏离其原本应得经济利益的差异”。     

资产定义的文献综述

资产是会计学中最重要的概念,但关于资产的定义,理论界尚无定论,实务界也莫衷一是。通过梳理资产要素的会计定义的发展脉络,对＂未来经济利益观＂、＂资源观＂和＂权利观＂进行了分析比较,提出了资产定义的改进意见。