解读我国企业境外所得税收直接抵免制度

在国际税收领域,境外所得税收抵免按照其适用对象不同,可以分为直接抵免和间接抵免两种。我国《企业所得税法》对企业境外所得税收抵免的两条基本规定（第23条直接抵免和第24条间接抵免）,奠定了中国企业境外所得税收抵免制度的法律基础。采用直接抵免的方法可以减少重复征税的影响。     

关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告

国家税务总局公告2010年第1号 根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号,以下简称《通知》)的有关规定,现将《企业境外所得税收抵免操作指南》予     

居民企业境外投资收益税收抵免计算方法

居民企业在确定境外投资收益税收抵免额时主要涉及分国(地区)别的可抵免所得税税额、分国(地区)别的抵免限额和境外投资收益实际抵免额三个项目,本文在阐述居民企业境外投资收益税收抵免范围与条件的基础上就其计算方法进行了论述。     

解决国际所得重复课税的方法解读

在两税合一后，《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》分别在其第三章“应纳税额”部分，以专门条款确立了对中国企业境外所得计征及抵免的框架，确立了分国不分项、直接抵免、间接抵免等境外所得税收抵免的基本制度。     

企业境外所得税收抵免相关问题分析

在本论文中，笔者首先简单介绍了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》的相关内容，而后对企业境外所得税收抵免过程中应注意的问题进行了深入探讨。     

关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号，以下简称《通知》）的有关规定，现将《企业境外所得税收抵免操作指南》予以发布，于2010年1月1日起施行。     

影响美国所得税的两个因素

影响所得税有许多因素,其中两个重要因素是营业亏损抵免和备抵计价。本文主要从营业亏损抵免和备抵计价两个因素讨论对美国所得税的影响。     

刍议投资抵免所得税的会计处理

为了鼓励外商投资企业和外国企业购买国产设备，促进民族工业的发展，财政部，国家税务总局颁布了《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免所得税有关问题的通过》（财税字[2000]49号），本在此就投资减免所得税的会计处理方法作简要的探讨。     

我国所得税抵免的会计政策选择

一、所得税抵免的经济意义与会计问题 税收抵免是指根据税法规定允许纳税人从应纳税额中进行扣除或直接冲销的税收政策。由于税收抵免可以减轻纳税人的税收负担，增加其税后所得，因此它通常作为一种政策工具在实践中应用，以实现政府的某些政策目标。     

境外所得税抵免限额简化算法的适用前提

目前有很多人对境外所得税抵免限额用简化算法求解，但简化算法的应用有没有限制条件？计算结果是否准确？本文围绕这些问题展开论述，通过一系列推导论证发现，只有同时满足5个条件时，才能使用简化算法计算境外所得税抵免限额。     

境外已纳税款抵免的涉税处理

根据《中华人民共和国所得税法》第二十三条规定，企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内用每个年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、     

境外所得税抵免限额简化算法的适用前提

目前有很多人对境外所得税抵免限额用简化算法求解,但简化算法的应用有没有限制条件?计算结果是否准确?本文围绕这些问题展开论述,通过一系列推导论证发现,只有同时满足5个条件时,才能使用简化算法计算境外所得税抵免限额。     

六类境外所得税税款不得抵免

根据《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号，2009年12月25日发布，2008年1月1日起执行）第四条规定，可抵免境外所得税税额是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款，但有六项内容不得纳入可抵免范围，需结合具体的款项属性加以判断。为了便于纳税人充分理解，笔者对此分别予以解读。     

财政部 国家税务总局 财税[2011]47号文件 高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）的有关规定，现就高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题补充明确如下：     

企业境外所得税收抵免有关问题的规定

财政部国家税务总局财税[2009]125号文件一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所(以下统称企业)依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定,应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税税额的,适用本规定。     

企业境外已纳所得税抵免的分析与处理

随着经济全球化的进展，为避免不同国家（地区）之间对同一所得的重复征税，许多国家都作出了对境外已纳税额的境内抵免规定。2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条的规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；     

谈国产设备投资抵免企业所得税的会计处理

为了支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，提高国内企业技术装备的国产化水平，财政部和国家税务总局于1999年12月颁布了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（以下简称《暂行办法》），文件规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。本文拟就国产设备投资抵免所得税有关会计处理作一探讨。     

企业境外所得税收抵免有关问题的规定

一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定．应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税税额的，适用本规定。     

完善我国“走出去”企业税收政策的思考

"走出去"战略的实施加快了我国企业海外投资的步伐,然而,我国现行的税收政策滞后于"走出去"企业的步伐,文章分析了现行税收政策境外所得税抵免政策、税收协定的谈签、税收支持政策以及税收征管等方面存在的不足,有针对性地提出了改进建议。     

《境外所得税抵免计算明细表》填报解析

本文对《境外所得税抵免计算明细表》主要项目的填报进行了全面深入的分析,指出了各填报项目的计算方法和具体数据来源,并进行了举例说明。