中美合伙企业所得税反避税制度构建探讨

我国合伙企业所得税制中,没有反避税制度的相关内容,这对合伙企业所得税制度的完善,以及合伙企业功能的发挥造成了障碍。而美国税法中合伙企业所得税反避税制度的内容则为完善我国的相关制度提供了有益的借鉴。本文拟通过浅析美国合伙企业所得税相关反避税制度的经验,对我国合伙企业所得反避税制度的构建进行探讨。2006年颁布的新《合伙企业法》第6条规定：合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照国家有关税收规定,     

《中华人民共和国企业所得税法》解读

《中华人民共和国企业所得税法》在“反避税”方面是如何界定的?反避税制度是完善企业所得税制度的重要内容之一。借鉴国外反避税立法经验,结合我国税收征管工作实践,企业所得税法将反避税界定为“特别纳税调整”,进一步完善现行转让定价和预约定价法律法规。     

管窥企业所得税反避税规定

完善企业所得税反避税规定，可提高税务机关的反避税能力，有效控制避税行为的产生，增加国家或地方的财政收入，促进社会、经济更健康、更稳定、更快速地发展。笔者结合我国企业所得税反避税的实际情况，从我国企业所得税反避税现行规定入手，着重探讨如何完善企业所得税反避税规定，为扼制反避税行为提供一定的参考借鉴价值。     

避税与特别纳税调整

新的《企业所得税法》及其实施条例均增设了“特别纳税调整”一章，它从实体法的角度，对关联交易的税收处理以及其他反避税措施做出了规定，可以说，这是反避税的全面立法。2008年7月9～10日，全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议提出的“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”成为新时期企业所得税管理的新要求。其中，“防范避税”成为企业所得税管理的重要内容，税务部门力图通过完善反避税工作制度和业务规程，     

美国合伙企业所得税制度评析

美国的合伙企业所得税制度是当今世界上最为复杂和最为完善的。本文对其进行了评析,以期为我国合伙企业所得税制度的构建提供借鉴。     

美国合伙企业所得税制度评析

美国的合伙企业所得税制度是当今世界上最为复杂和最为完善的.本文对其进行了评析,以期为我国合伙企业所得税制度的构建提供借鉴.     

对企业所得税制改革的探讨

当前，正确认识作为宏观经济改革政策的重要组成部分的现行企业所得税制度对国有企业改革的阻滞，探索与国有企业改革相配套的新型企业所得税制对于加快国有企业的市场化改革并从整体上搞活国有经济是非常有意义的。 　　一、企业所得税制存在的问题 　　经过 1994年以来的税制改革，我国的企业所得税制得到进一步完善，对促进经济发展发挥了积极作用，但在某些方面还存在缺陷和不足。 　　1按企业隶属关系划分收入归属矛盾很多。政府与企业之间、中央与地方之间的分配关系是企业所得税制中的两个重要内容。以往企业所得税制改革的实践可…     

外资企业避税与反避税:税收法律制度的完善与调整

目前 ,外资企业避税的方式呈现出以下新特征 :通过关联企业间提供中介服务如咨询费、租赁费、逆向避税等方式进行。对这种更为隐蔽的避税行为 ,我国的税收法律制度显得无奈与尴尬 ,缺乏反避税的正式约束规则。必须完善反避税的相关法律制度 ,制订统一的反避税条款 ,建立反避税机构体系。     

关于我国内外资企业所得税“两税合一”的思考

企业所得税是组织国家财政收入、调节经济运行的一个重要税种。它对经济变化的反应比较灵敏,有着对经济施加抑制和刺激的重要调节作用。国家可以通过对企业所得税制的适时调整和完善,达到对生产要素配置的合理调节,进而影响社会投资和消费行为,促进国民经济的发展。近年来,随着改革开放的推进、我国经济的市场化和经济全球化的发展,以及我国加入WTO后面临的一系列挑战,现行的企业所得税制度已经无法适应经济发展的要求,“两税并存”的弊端日益显见。改革和完善我国现行所得税制度,加快内外资企业所得税合并,实现企业所得税制的“一体化”进程已显得十分迫切。本文旨在分析现行企业所得税制存在问题的基础上,试就我国内外资企业所得税“两税合一”模式和构想作些探讨。     

企业所得税“两法合一”的基本含义

企业所得税“两法合一”，即将现行内外资企业的企业所得税制度的相关内容合并，制定一部统一适用于内外资企业的所得税法。改革开放以来，我国对外商投资企业和外国企业与内外资企业分别适用着两套不同的所得税制度，它们在税率、税前扣除、税收优惠等方面存在较大的差异，这种情况已不适应当前我国完善社会主义经济体制和加入世界贸易组织后经济发展的需要，     

浅析有限合伙企业所得税管理

一是有限合伙企业的所得税纳税义务人。税收法律作为税收管理的特别法，在税务管理上的效力要高于普通法。有限合伙人（法人和其他组织）由于不是自然人，因而征收的所得税是企业所得税。即对企业的同一项生产经营所得，就不同身份的投资主体，既要征个人所得税，又要征企业所得税。但《中华人民共和国企业所得税法》第一条明确规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，但合伙企业不适用本法；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二条明确，合伙企业是指依照我国法律、行政法规在我国境内成立的合伙企业。     

二次修订亮点闪现——新《合伙企业法》解读

合伙企业制度作为一种古老的企业组织形式已有上千年的历史。在我国，合伙企业是与公司制企业、个人独资企业并列的三种主要企业组织形态之一。我国现行的《合伙企业法》颁布于1997年2月，随着经济环境的发展变化，该法规已不能适应现实需要，迫切需要修改完善。近日，全国人大常委会对合伙企业法修订草案进行了三次审议，最终于8月27日通过并颁布了《中华人民共和国合伙企业法》，新法案将于2007年6月1日起实施。与现行法案相比，新《合伙企业法））主要增加了有限合伙制度、有限责任合伙制度以及法人合伙等内容，此次修订将给我国的风险投资、注册会计师和律师等行业的发展带来良好的机遇。     

统一内外资企业所得税的思考

1994年税制改革中，我国统一了内资企业所得税，同时保留外资企业所得税，实行了内外有别的两套企业所得税制度。随着我国社会主义市场经济体制的建立和经济全球化的发展，两种有差异的企业所得税既不利于内外资企业间的公平竞争，也不利于现代企业制度的建立和规范。笔者在本文中对我国内外资企业所得税存在问题进行了一些浅显的分析并就合并内外资企业所得税、进一步完善我国企业所得税提一些浅见。     

个人所得税反避税规则的回顾与反思

个人所得税作为直接税,是我国税收收入结构的重要组成部分。伴随着全球化经济的高速发展,我国的《个人所得税法》也经历了一次又一次的补充和完善以适应我国新时代背景的主题。尽管《个人所得税法》一直不断地完善和推进,但在纳税人的利益驱动下,实际生活中仍然存在着一系列的避税行为,纳税主体总是不可避免地试图通过法律的夹缝区域,与税务机关进行拉锯战,以期逃避税负,这种避税行为不仅是对我国税收收入的一种侵蚀,同时也会导致我国税收秩序的紊乱。近期,我国新出台的《个人所得税法》中引入了反避税的相关规定,在一定程度上填补了个税法层面反避税规则的空白,具有重大的改革性意义。本文由反避税规则的相关内容,引出新《个人所得税法》中对反避税规则的具体应用,并对其中涉及到的反避税规则的内容进行分析,最后针对新时代背景下的新《个人所得税法》发展提出几点思考和建议。     

现行个人独资与合伙企业所得税制探析

从2000年起,对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税,只对其投资者的经营所得征收个人所得税,相对于原有税制,避免了对投资者收入的双重征税——对企业征收的企业所得税和对股东征收的个人所得税,这是我国鼓励个人投资,公平税负和完善所得税制度的一项重大举措。但所得税政策调整后,有关的几个问题仍值得继续关注,并有待于进一步完善其     

有关企业所得税若干问题的思考

本文在阐述新形势下我国企业所得税出现的诸如内外税制不统一、不同企业享受不同国民待遇、企业所得税制度对投资需求的遏制以及征管成本高、效率低等问题的基础上，通过企业所得税制度的国际比较。结合现阶段我国的实际情况，提出了完善我国企业所得税制度的具体建议。     

浅论我国的有限合伙制度

文章通过对有限合伙制度的历史回顾和现实参照,分析了有限合伙制度的特点以及我国有限合伙制度的立法缺失,提出了相应的完善我国有限合伙制度的建议和对策。     

企业所得税法修订后如何调整纳税筹划策略

现行《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》在税前扣除、税收优惠和反避税制度方面的改革和创新,对企业纳税筹划提出了新的挑战。本文探讨了企业应如何顺应企业所得税改革政策,结合自身发展和管理特点调整各种涉税行为。     

浅谈内外资企业所得税的并轨

1994年我国实行企业所得税制度改革，按企业资本的来源不同分设内、外资企业所得税制度。随着经济体制改革的进一步深化，我国加入WTO和国民经济市场化程度的提高，现行的企业所得税制存在的问题和弊端日趋明显。主要表现在以下方面：     

企业所得税法修订后如何调整纳税筹划策略

现行《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》在税前扣除、税收优惠和反避税制度方面的改革和创新,对企业纳税筹划提出了新的挑战。本文探讨了企业应如何顺应企业所得税改革政策,结合自身发展和管理特点调整各种涉税行为。