COSO框架下公司层面的内部控制

美国反虚假财务报告委员会（Treadway）赞助组织委员会（COSO）在1992年发布了在世界范同内广为接受的《内部控制——整体框架》,即COSO内部控制框架。COSO内部控制框架的提出标志着内部控制理论发展到新的阶段,对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。尤其对股份公司来说,虽然通过多年的管理实践和积累在内部控制方面有所改善,但与COSO内部控制框架的要求相比还存在一些距离．     

基于COSO报告的企业内部控制体系构建

一、内部控制理论的最新发展——ERM报告 美国反虚假财务报告委员会（Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee,简称COSO）于1992年发布了《内部控制——整体框架》报告,即COSO报告,并于1994年进行了修订。该报告在沿用了多年以后,Treadway委员会在吸收与修改该报告的基础上,于2004年底颁布了一个全新的COSO报告,即《企业风险管理——总体框架》（Enterprise Risk Management,简称ERM）。ERM把内部控制框架囊括其中,使企业风险管理框架能更好地满足企业内部控制的需要。     

对企业内部控制整体框架的思考

美国反欺诈财务报告委员会(COSO)的内部控制整体框架理论已得到业界的普遍认可,但我国内部控制理论尚未形成比较统一和完善的体系。本文对COSO的内部控制整体框架理论及中西方其他关于内部控制的论述进行了归纳,以期在我国建立一套内涵与外延相统一、能与国际接轨、可操作性强的企业内部控制新框架。     

美国COSO报告对完善我国企业为部控制的启发

COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会的英文缩写，它是美国为管理层的评估目标而提供的适宜框架。COSO内部控制框架能确认内部控制的三大主要目标，即运营的效率和效果、财务报告的可靠性，以及遵守适用的法律和规章。COSO框架中风险识别与评估标准将控制环境，风险评估、控制活动、信息和沟通、监控作为框架的五大组成要素，服务于上述三大目标。     

对企业内部控制整体框架的思考

美国反欺诈财务报告委员会(COSO)的内部控制整体框架理论已得到业界的普遍认可,但我国内部控制理论尚未形成比较统一和完善的体系.本文对COSO的内部控制整体框架理论及中西方其他关于内部控制的论述进行了归纳,以期在我国建立一套内涵与外延相统一、能与国际接轨、可操作性强的企业内部控制新框架.     

我国ST公司内部控制体系构建探讨

一、我国ST公司概况 内部控制长久以来都是各国关注的焦点。1992年,美国虚假财务报告委员会后援组织公布了《内部控制整体架构》报告,即COSO报告,详尽阐述了内部控制的定义、分类及组成要素,并提出一套完整的内部控制框架,成为迄今最权威的内控框架。我国上市公司的内控体系建设起步较晚,目前仍停留在初级阶段。     

企业内部控制环境探析

<正>美国COSO委员会于1992年发布的《内部控制——整体框架的报告》(简称COSO报告)中认为：内部控制是受董事会、管理当局和其他职员的影响，为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果，相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。该报告还指出内部控制包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的     

内部控制制度设计与风险管理

一、内部控制制度与风险管理的关系 风险管理是企业内部控制体系的核心组成部分,无论是COSO报告还是各国制定的相关内部控制制度,以往对风险管理重视不够,现在都逐渐强调了对风险管理核心地位.2004年底,国际著名的反虚假财务报告委员会(treadway委员会),颁布了一个概念全新的COSO报告:即企业风险管理-总体框架>(ERM).     

谈谈内部控制流程测试的程序与方法

什么是内部控制？内部控制的定义在COSO（反虚假财务报告委员会发起组织委员会）框架下是指受企业董事会、管理层和其他人员影响，为实现经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标而提供合理保证的过程。     

论企业内部控制体系的构建

<正>内部控制理论起源于内部牵制制度,成熟于COSO报告,大致经历了四个阶段:内部牵制阶段、内部控制阶段、内部控制结构阶段和内部控制整体框架阶段。COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为,内部控制整体框架主要由控制环     

中小企业内部控制存在的问题及解决对策

一、内部控制的概念及其重要性 1992年由美国COSO委员会发布的《内部控制——整体框架》对内部控制的定义为：内部控制是由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的程序、方法和措施。     

从美国COSO报告的发展看我国内部控制体系的完善

一、COSO报告的发展 美国是进行内部控制理论研究历史最为悠久的国家．在1992年“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、内部审计师协会、注册会计师协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的“发起组织委员会”（COSO．Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）发布报告《内部控制——整体框架》．即“COSO报告”。1994年．COSO委员会又发出了“对外界报告”的补篇．修改对外报告的范置．纳入部分与保障资产安全有关的控制．后来把1992年的报告及1994年的补篇合称为COSO报告。     

构建企业内部控制体系的几点思考

按照COSO委员会在《内部控制——整体框架》中提出的理论,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 按照上述理论,我认为,构建具有良好绩效的内部控制体系可以从以下五个方面入手。     

基于多元线性回归法的内部控制环境评价研究

一、内部控制与内部控制环境概述(一)内部控制关于内部控制目前最具权威的概念是美国COSO委员会在1992年发布的《内部控制——整体框架》的报告中提出的内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。只要企业存在经济活动和经营管理,就需     

如何加强企业内部控制

COSO（全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）委员会颁布的《企业风险管理整合框架》（ERM框架）,将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个部分。自此,风险评估被纳人内部控制系统之中,加强企业内部控制,提高抵御风险能力水平,对于提高企业的竞争能力和维持企业正常的生存和发展具有重大意义。     

学习《内部控制-整合框架》的思考

在内部控制领域，美国反虚假财务报告全国委员会的发起组织委员会（COSO）长期致力于内部控制标准、规范和指南的制定，引领国际内部控制发展的潮流和趋势。目前的“框架”作为内控标准已被广泛接受，各类组织依照“框架”实施与运营、合规性和财务报告目标相关的内部控制并做出评价。本人用了大概2个月的时间，把《内部控制-整合框架》通读了一遍，现将读书笔记和个人思考整理如下。     

浅析COSO内部控制整合框架的新变化及其启示

2013年5月,美国反虚假财务报告全国委员会(Treadway)下属的发起组织委员会(COSO)正式发布了《2013年内部控制——整合框架》(以下简称新整合框架),与1992年9月COSO发布的整合框架相比,新整合框架以原则为导向,在反映经济环境变化的基础上,对构成要素、报告目标等进行了相应调整。本文在简要介绍内部控制整合框架新发展的基础上,提出了新整合框架对发展我国内部控制建设的几点启示。     

基于ERM框架的上市公司内部控制报告研究

《萨班斯——奥克斯利法案》促使上市公司内部控制信息进入强制披露时期。在SEC随后发布的具体规则中,COSO《内部控制——整体框架》成为用于评价财务报告内部控制有效性的标准。本文在概述内部控制报告演进、分析现行内部控制报告基本特征的基础上,依据2004年COSO《企业风险管理——总体框架》对内部控制框架的发展,重新认识内部控制,提出了改进我国上市公司内部控制报告的若干建议。     

企业风险管理：内部控制发展的方向

美国内部控制专门研究委员会发起机构委员(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Committee，简称COSO委员会）1992年发布的《内部控制——整体框架》将风险评估作为内部控制五要素中的一个。随着新的企业风险管理理念的逐步形成。COSO委员会为了应对来自理论与实务界的挑战，发布了《企业风险管理框架》     

美国较小型公司内部控制指南及启示

为合理应对企业管理风险,实现对资本市场的监督与对投资者利益的保护,美国1992年颁布了《内部控制——整体框架》（以下简称COSO报告）,2004年颁布了《企业风险管理——整合框架》;加拿大特许会计师协会（CICA）的控制规范委员会（Criteria of Control Board）发布了“控制指南”;日本也颁布了《金融商品交易法》和《财务报告内部控制评价与审计准则》。