注册会计师法律责任体系的政策研究——基于《萨班斯-奥克斯利法案》的视角

安然公司破产案及其后的一系列公司财务欺诈案件,引起了美国社会各界对上市公司会计丑闻的关注。各方的压力迫使美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》。本文从分析目前我国注册会计师法律责任界定中面临的问题入手,通过考察《萨班斯-奥克斯利法案》,提出完善我国注册会计师法律责任体系的建议。     

美国制度冲击中国管理——萨班斯法案七月大考中国在美上市公司

2006年7月15日,被美国总统布什称作“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”的《萨班斯-奥克斯利法案》将对所有在美上市的外国企业生效,在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。70余家在美上市的中国企业(包括内地的和香港的)也不例外。由于遵循《萨班斯法案》,尤其是该法案的第404条款,财务报告内部控制评估的工作量异常繁重,这些企业为此付出的合规成本少则几百万,多则上亿元人民币;动用的员工少则几百人,多则几千人;耗时也从几个月到近两年不等。即便如此,仍有不少企业要面临是否能顺利过关的考验。对此,中国企业必须严阵以待!     

美国的会计信息管制与启示

安然事件过后，美国制定颁发了一系列法律法规，其中最为名的是《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案旨在通过加强对投资信心至关重要的相互制衡机制来改进财务报告体系。根据这一宗旨，法案对财务报告参与主体提出了一系列新的严格要求：(1)要求公司的CE0和CF0对其财务报告的公允性提供保证。     

中国企业酝酿“内部控制革命”——美国《萨班斯法案》七月大考中国在美上市公司：美国制度冲击中国管理——萨班斯法案七月大考中国在美上市公司

2006年7月15日，被美国总统布什称作“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”的《萨班斯一奥克斯利法案》将对所有在美上市的外国企业生效，在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。[编者按]     

萨班斯法案下上市公司如何降低内控成本

2002年7月25日，美国国会通过了《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对1933年证券法和1934年证券交易法进行了大幅修订．被认为是美国自20世纪30年代经济大萧条以来涉及范围最广、处罚措施最严厉、影响力最大的上市公司法案。     

从美国《萨班斯法案》到我国《企业内部控制基本规范》——浅谈企业内部控制

2002年7月30日，美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》，该法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁．对上市公司实行更为严格的监管。2001年起．我国财政部就逐步制定了《内部会计控制规范》；     

《萨班斯法案》及其修订

继世通、安达信财务欺诈事件之后,为了重塑投资者信心、规范美国证券市场秩序,2002年6月18日,美国国会参议院银行委员会通过了由奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的会计改革法案《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》,这一议案在美国国会参众     

刍论信用市场的法律规制——对《萨班斯法案》的借鉴

2008年美国的次贷危机引发的全球金融危机,其实可以借鉴《萨班斯法案》的精神进行控制和监管。萨班斯法案的目的在于加强金融监管。本文从谨慎义务、利益冲突、忠实义务三个方面论述了信用市场的法律规则。     

美国《萨班斯——奥克斯利法案》对我国注册会计师行业的启示

美国“安然”等公司发生的会计造假事件和“安达信”等会计公司发生的审计失败事件，暴露了美国在会计审计等方面存在的缺陷。为此，美国国会通过了《2002萨班斯——奥克斯利法案》。本文通过对《法案》中涉及注册会计师治理方面的内容所进行的分析，提出了该《法案》对我国注册会计师行业值得借鉴的几个问题。     

企业遵循《萨班斯法案》404条款的体会

自2001年美国连续发生“安然”、“世界通信”等财务欺诈事件后,美国重新审视了本国的财务法规,美国参众两院在2002年迅速出台并通过了《公众公司会计改革与投资者保护法案》,即萨班斯法案。法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁对上市公司实行更为严格的监管。业界普遍认为,萨班斯法案是美国自20世纪30年代颁布财务规则以来,最为严厉并且企业必须严格遵守的财务法则,其中的404条款即“完善内部控制”条款更是《萨班斯法案》最复杂、最重要的条款之一。     

萨班斯法案404条款的分析与启示

2004年度是美国大型上市公司执行《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(简称萨班斯法案)404条款的第一年,与工商界高昂的执行成本比较,该条款的执行使审计职业界获利丰厚。萨班斯法案404条款对美国审计职业界有何影响,以及职业界应如何应对,本文就此作些初步探讨,以期为我国民间审计的发展提供有益的经验借鉴。     

公司审计委员会制度的国际考察：公司审计委员会制度的国际研究综述

虽然公司审计委员会的发展在国际上已呈星火燎原之势．特别是随着《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布及其对美国乃至世界各国会计，公司治理．证券市场监管都产生了重大而深远的影响．萨班斯法案对审计委员会的重新定义，对其职能的重新阐述，揭示了审计委员会在公司治理中的重大作用。但是在国内，审计委员会毕竟还是一个新生的事物，正处于摸索阶段。系统地回顾审计委员会在全球范围内，特别是发达的市场经济国家的产生发展历程．总结经验，吸取教训，是十分有必要的。[编者按]     

上市公司内部控制体系研究与分析——从“德隆系”内部控制失效谈起

本世纪初美国资本市场相继爆发一系列的财务造假丑闻,促成《萨班斯-奥克斯利法案》的出台,将上市公司内部控制的要求提升到一个新的高度。本文简要介绍了美国《内部控制整体框架》对内部控制要素的定义,以及《萨班斯——奥克斯利法案》对美国上市公司在内部控制方面的要求。并以内部控制要素为基础,结合我国德隆系的内部控制失效案例,分析了我国当前上市公司内部控制的现实困境,提出了建立健全我国上市公司内部控制体系的对策和建议。     

内紧外严促使审计质量提升

《萨班斯法案》生效后美国整体审计质量有所提升。近日，美国注册会计师协会（AICPA）下属的“审计质量中心”（CAQ）发起的一项调查得出上述结论。     

人力资源的转型机遇

《劳动合同法》的“刚性”条款增多、硬约束增强，被喻为中国人力资源上的“萨班斯法案”——     

谈怎样成为卓越的首席审计执行官

本文依据国际经验,从《萨班斯—奥克斯利法案》(简称萨班斯法案)颁布以来内部审计环境发生的变化入手,探讨在后萨班斯法案时代,首席审计执行官的任职资格、应具备的特质及成功秘诀。     

萨班斯法案降低上市门槛

想在美国上市的公司可以松口气了：令人“谈萨色变”的萨班斯-奥克斯利法案在5月30日出台了新的规定。     

萨班斯法案对我国上市公司会计监管的借鉴

美国为杜绝上市公司财务欺诈弊端,于2002年颁发了上市公司会计改革与投资者保护法案,称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案的有关规定,对于完善我国上市公司会计监管规范提供了许多借鉴与启示：审计委员会建设、完善董事责任制度、加强会计师事务所业务范围规范、注册会计师的轮换制度、加强监管、加大对违规会计师事务所和注册会计师的处罚力度等。     

略论在美上市的中国企业遵循《萨班斯法案》404条款的应对策略

“安然”、“世通”、“施乐”等一系列财务欺诈丑闻的相继曝光,暴露出了美国公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。为恢复投资者对美国证券市场及美国政府经济政策的信心,美国国会于2002年7月30日公布了由其总统签字的《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（亦称《萨班斯法案》,或（SOX法案》）。该法案适用于在美国证券交易委员会注册的所有公司。该法案几乎强化了财务报告过程中的每一方面,从审计委员会的构成和作用到正确的编制者证明,包括如分析师、律师和审计师等“守护人”的正直性。上市公司也要保证在对交易进行财务记录的每一个环节都有相应的内部控制制度,以便能够实时而系统地向管理当局提供业绩信息,指出内部控制的缺陷所在,甚至自行检举违法违规行为,以满足企业员工、股东和政府的期望与要求。因此,《萨班斯法案》的要求也被世人称为“萨式”考验。2006年7月15日后,在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。中国企业又该如何应对？     

《萨班斯法案》下公司强化内部控制对财务信息质量的影响

一、萨班斯法案的主要内容 美国布什政府出台的《2002年公众会计改革和投资者保护法案》,简称《萨班斯法案》,它的主要内容涉及加强上市公司董事及高层管理人员的责任、要求上市公司设立审计委员会、强化上市公司财务信息披露义务、加大对违法行为处罚的力度等。其中第三章的302条款和第四章的404条款分别对上市公司的内部控制制度的建立以及评测做了相应的规定。