审计专管员制度的初步实践

为进一步完善审计监督机制，加强审计科学、系统管理机制，长春市审计局农业审计处，针对过去审计工作中只注重事后审计，而忽视事前和事中审计，不能及时发现和遏制违纪问题，审计工作相对滞后的现象，自２０００年开始，他们结合本处业务特点，将事前审计、事中审计与事后审计相结合，实行审计专管员制度，全程、全方位跟踪审计，收到较好效果。审计专管员制度规定：１、根据农业处管辖的审计对象，按系统、行业实行专人专管，专管员按分工各负其责。２、专管员的职责是全面负责分管单位的日常审计监督工作。了解掌握分管单位的内控制度及…     

公路工程建设跟踪审计方法

公路建设是资金密集型产业，其资金来源主要是靠国家专项拨款、银行贷款及社会集资。为了管好、用好公路建设专项资金，扼制施工过程中资金的损失浪费和违纪违规行为的发生，近几年来我们在公路建设审计中，对公路工程建设实行事前、事中、事后跟踪审计。工程事前、事中、事后审计有很强的连贯性。事前审计的作用重在防范，事中审计的作用重在调控，事后审计的作用重在签证评价。三者之间相辅相成，相互补充完善，收到了较好的效果。 公路工程事前审计 对公路工程进行事前审计，主要是对工程概预算工程合同及施工单位内控制度的审计。 （ …     

中国共产党领导下的早期审计制度（1921—1927年）：动因分析、路径选择与经验启示

中国共产党对审计制度的早期探索,在内因上是基于马克思主义政党本质属性驱动下的必然选择,具有丰富的理论基础和清晰的理论发展脉络;在外因上受到当时政治经济环境的深刻影响,特别是经济环境的差异直接推动了审计制度探索路径的多元化。这一时期,审计制度探索形成了一定的历史经验和规律性认识：在目标定位上,审计始终坚持党的集中统一领导,紧紧围绕党的中心任务开展经济监督;在运行机制上,较早形成了审计独立和审计公开理念,探索审计机构与财政机构分离设置,在一定范围内公开审计结果;在作用功能上,较早发挥了审计反腐功能,有意识地通过审计监督揭示重大贪腐案件;在方式方法上,以账目检查为主,并出现了事前预算审核、事后收支账目检查、集中清查彻查、定期报送检查等多种审计方法。     

工程审计面临的问题及解决办法

随着现代企业制度的建立和完善,内部审计正在逐步实现“两个根本性转变”,即审计内容由以基础审计为主向基础审计、管理审计、经营审计三个层次相互结合的现代审计转变;审计方式由事后审计为主向事前、事中审计转变。工程审计作为内部审计的重要组成部分,也经历着这一审计理念、审计内容和方式的根本性转变,同时面临一些不容忽视且亟待解决的问题。     

对支出性合同审计方法的几点认识

我国的支出性合同审计工作刚刚起步，重点应从加强队伍建设、制度建设、业务建设上狠下功夫，明确工作职责，完善工作程序，构建支出性合同审计平台，重点强化事前审计、事中控制。     

政府审计在保障国家经济安全中的作用机制研究

一、政府审计在维护国家经济安全中存在的问题 （一）以事后审计为主,风险预警机制不够完善 我国审计制度自1983年恢复以来,国家审计机关一直作为独立的政府行政监督部门行使着审计监督的职能,履行维护财经法纪职责。然而对于“事前、事中、事后”审计,特别是事前审计,无论是理论上还是实务中都存在问题,多数审计项目都是事后审计,事前、事中审计迟迟得不到有效开展,这就反映出风险预警机制不够完善。虽然理论中提出政府审计应该根据“免疫系统”理论的核心建立起风险预警机制,但是在实际操作中却没有真正注意到事前审计。     

完善商业银行管理审计工作的思考

商业银行的管理审计,是对商业银行的管理业绩进行评价,以提高商业银行经济管理水平为目的的一种审计。通过对内部控制制度的评价和财务报表的审查,从中发现管理上的问题。除评价有关过去的经济活动的效率和效果外,更着重于事前对影响效率或效益的一切因素进行分析研究,提出改善管理、提高效率和效果的具体措施和建议。一、商业银行的管理审计现状管理审计对商业银行的稳健发展起到了一定的保障促进作用。然而,从管理审计的效能来看,还不能完全满足管理手段革新和决策层的要求。我们有必要对管理审计的现状进行分析,探索管理审计的发展方向,…     

新形势下如何搞好财政审计

财政审计是国家审计的一个重要内容,在新形势下搞好财政审计工作,已成为审计人员面临的新问题,下面就新形势下如何开展好财政审计谈几点看法:一、加强事前审计,坚持动静结合按照强化预算,淡化决算的财政管理要求,财政审计的工作重点也应由财政决算审计向财政预算编制、执行审计转变,由事后监督向事前监督转变。在财政决算静态审计基础上,实施财政动态审计,对财政活动的整个过程进行全面审计,坚持动静结合,研究新方法,调整新思路,积极试行财政预算草案审计签证制度,在财政部门编制的预算草案报政府审查前,可先由审计部门进行预算审计,并将预…     

事前审计的思考

一、事前审计及其特征事前审计是指在被审计事项发生之前 ,对有关经济活动的可行性、合理性和效益性所进行的审计。它除了具有审计的一般特征以外 ,与事后审计相比 ,还具有以下特征 :１ .前瞻性。前瞻性是指审计对未发生经济事项前期行为的评价和提示。其含义 :①对象的事前性。事前审计的对象不是实际已经发生的经济事项 ,而是未发生经济事项的计划、预算、经济合同、经营目标、投资决策等 ;②评价的超前性。事前审计不是对实际已经发生的经济事项的监督 ,而是对未发生经济事项的提前评价 ;③前景的预示性。事前审计不是对实际已经发生的经…     

论金融制度审计北大核心

根据金融审计基本理论来分析金融制度审计的各基础性问题,主要包括:金融制度审计本质、金融制度审计需求、金融制度审计主体、金融制度审计客体、金融制度审计内容、金融制度审计目标、金融制度审计取证模式及其与审计意见类型的关系、金融制度审计结果及其应用。上述基础性问题的理论解释构成审计制度审计理论框架。     

论近代中国独立型审计制度及其历史启示

审计独立是近代中国审计立法和审计制度构建的主要原则,但近代中国的审计制度并未真正实现独立。清末新政筹设独立审计机关是为牵制内阁、巩固皇权;民国北京政府时期的审计处隶属于行政机关,此后的审计院为大总统控制,皆非独立;国民政府时期,审计的独立性有所加强,但在国民党独裁专政之下,审计机关的独立性相对有限。近代中国独立型审计制度及其实践表明,审计制度效能的发挥需要良好政治体制的支撑以及完备财政制度的配合,应赋予审计机关强有力的监督手段,并给予审计人员以特殊的职务保障。     

美国财务报告内部控制审计的最新发展及启示

本文从美国《萨班斯———奥克斯利法案》和PCAOB新审计准则出发,研究财务报告内部控制审计的:审计服务性质、审计责任主体、审计方式、评价标准等重要问题,结合我国实际情况,提出规范我国内部控制信息披露机制及开展相关的财务报告内部控制审计业务的系统建议。     

国家审计维护金融安全的新形势与对策

结合我国金融体系当前面临的国际与国内环境，分析了我国金融安全面临的主要挑战，同时，在对近三年来的金融行业和金融市场创新的典型案例进行考察的基础上，深入分析了国家金融审计面临的新形势，提出了相关的政策建议。分析结果表明：随着我国金融体系对外开放的步伐加快，国内金融行业和金融市场创新加快，国家金融体系面临国际做空势力的冲击，国际资本流动威胁国内金融安全的形势严峻，因此国家金融审计创新的空间较大，且应当赋予其新的职能，在保障国家金融安全方面发挥更大的作用。     

政府预算资金优先配置绩效审计探讨

优先性是预算资金配置的基本要求。预算资金是否优先配置应是我国政府预算资金绩效审计首先关注的问题。我国开展政府预算资优先配置审计,能推动事后审计向事前审计的转轨,使审计成为资源配置的杠杆。政府应改变预算审计组织方式,由易到难地推进优先配置审计。     

内部审计助推高校后勤改革的思考

后勤审计是高校内部审计的组成部分,高校后勤审计通过发挥经济监督、管理控制、决策服务等职能来实现组织增值、推进后勤社会化改革的目标,但高校后勤审计具有审计内容的复杂性、审计评价标准的多元化、审计基础薄弱、审计成效的局限性等特点,因此应通过加强审计队伍建设、拓展审计服务内容、健全后勤财务核算体系、构建科学的审计评价体系、提高审计质量等路径来提升内部审计对高校后勤改革的助推作用.     

企业内部管理绩效审计的研究

作为企业内部控制的重要组成部分,内部审计越来越受到企业管理层的重视。但是,当前的内部审计职能仅局限在财务的监督和鉴证上,没有把提高企业内部机构效率性、效果性作为内部审计的主要职能。笔者认为,通过加强企业内部管理绩效审计可以很好地深化内部审计的发展空间,强化企业的内部控制制度。     

注册会计师审计质量影响因素研究文献述评

近年来我国乃至世界范围内财务丑闻案不断发生，导致独立审计质量无从保证，由此引发了空前的审计行业诚信危机和道德危机，也引起了对审计质量及其影响因素相关关系的研究。本文采用述评结合的方法对国内外研究成果进行了全面、系统的梳理和归类整合。结果发现，审计质量及其影响因素之间存在因果相关关系，在一定条件下审计质量是多种因素共同作用的结果，而提高审计质量的关键是推行现代风向导向审计。     

分税制体制下我国财政审计创新研究

财税制体系的完善,需要财政审计监督机制的保驾护航。为保障分税制的顺利实施,应积极探索财政审计创新,采取加强预算管理审计、加强财政转移支付审计、加强财政专项审计和审计调查、推行财政收支绩效审计等创新措施。     

遏制财务舞弊的审计制度安排

近年来全球财务舞弊大案要案不断出现,侵吞资产和欺诈性财务报告呈现出愈演愈厉之势。本文在对舞弊的动机、成因、手段分析的基础上,提出当前遏制财务舞弊应实行特种审计制度和联合审计制度。对特种审计制度、联合审计制度的组织形式、工作范围、工作方式、舞弊审计技术运用等方面作了探讨。     

上市公司审计委托关系的重构——加强审计独立性的路径

本文首先分析了我国上市公司现行审计委托模式的缺陷，指出由上市公司直接委托会计师事务所审计的现行审计委托模式容易造成审计独立性缺失。然后结合我国实际，提出实行在中国证监会下设立审计委员会统一管理上市公司财务报表审计的新的审计委托模式。通过重构上市公司审计委托关系，增强注册会计师审计独立性。