税收遵从成本对企业纳税遵从的影响分析——基于企业逃税模型的视角

在传统的A-S逃税模型中加入税收遵从成本因素分析以及对纳税遵从的影响,只适用于个人纳税。运用企业逃税模型分析税收遵从成本对企业纳税遵从的影响不仅符合企业实际,而且在我国更有现实意义。当前,应完善税收征管,简化税制,优化税收环境,从根本上降低企业税收遵从成本。     

国内纳税遵从成本研究综述

从宏观角度理清国内对于纳税遵从成本研究的概况,对学术界在纳税遵从成本方面的研究是较为重要的一步.国内的研究主要涉及影响因素、成本构成、测算方法、对遵从行为的影响等角度,以数据为支撑的研究并不多,这将是后续研究可深入之处.     

纳税遵从行为的经济学分析

纳税遵从是税收征管的一个基本评价指标,理性的经济人会权衡遵从的成本和收益并作出理性的选择。本文分析了影响纳税人行为选择若干因素,提出要优化财政税收体制,完善纳税信用等级评估制度,培植出一种新型的税务遵从文化来提高人们的纳税遵从概率。     

浅析企业纳税遵从行为及其模型构建

纳税遵从作为一国税制和征管体制优劣的一个评价指标,已引起了税务当局以及学术界的广泛关注。在税收实践中,纳税人是否选择纳税遵从,涉及很多主客观因素。本文从纳税人的角度出发。运用预期效用最大化理论,分析纳税人在做纳税决策时所考虑的成本因素,建立企业纳税遵从行为的模型,分析纳税人的纳税遵从行为,并给出相关的政策性建议。     

企业纳税遵从度的影响因素分析及对策探讨

文章对税务机关税收征管中存在的难点及影响纳税遵从度的因素进行了剖析,并提出了提高纳税遵从度的若干对策建议,包括以税收价格论重构税收法律意识理论基础、建立科学高效的税收征管体系、加强税法知识宣传与教育,普及税法知识等。     

企业纳税遵从度的影口向因素分析及对策探讨

文章对税务机关税收征管中存在的难点及影响纳税遵从度的因素进行了剖析,并提出了提高纳税遵从度的若干对策建议,包括以税收价格论重构税收法律意识理论基础、建立科学高效的税收征管体系、加强税法知识宣传与教育,普及税法知识等.     

增值税留抵退税对企业纳税遵从的影响研究

增值税留抵退税是我国构建现代税收制度的重要举措，凸显了国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革。增值税留抵退税为企业带来政策红利的同时，也带来了一系列税收征管与纳税不遵从问题。基于2013—2021年我国制造业上市公司相关数据，实证分析增值税留抵退税政策如何影响企业纳税遵从。结果表明：增值税留抵退税政策的实施有效地激励企业提高自身纳税信用等级，进而提升企业纳税遵从度。机制分析发现，留抵退税政策从缓解企业融资约束、优化企业治理水平两个方面促进企业纳税遵从，且企业声誉发挥了正向调节作用。异质性分析发现，非国有企业更能体现留抵退税提高企业纳税遵从的政策效果；规模较大的企业在增值税留抵退税政策激励下，其纳税遵从度更高；增值税留抵退税政策在市场化程度更高的地区，对当地企业纳税不遵从行为发挥更大的抑制作用。因此，需要扩大留抵退税政策覆盖范围，进一步缓解企业融资约束，并积极培育市场主体，以纳税信用评级激励企业主动提升其纳税遵从度。     

辨析财务遵从与纳税遵从

针对纳税人权利与义务,从财务角度理解税收实体法和税收程序法,增强纳税人的纳税遵从意识,从而避免涉税风险。     

公共服务满意度、税制公平与纳税遵从——来自中国的证据

公共服务与税收公平是影响纳税遵从的重要因素。基于中国背景,将公共服务满意度、税制公平与纳税遵从纳入公平理论框架分析三者之间的作用机制后发现:公共服务满意度影响纳税人对税制公平的评价,无论是对政府部门的日常行政服务还是其他公共部门的基础公共服务而言,公共服务满意度越高,纳税人对税制公平的评价就越高;同时,税制公平对纳税遵从有正向影响,纳税人对税制公平的评价越高,其纳税遵从度就越高;税制公平评价在公共服务满意度与纳税遵从之间发挥着中介的作用。因此,现阶段提高我国公众纳税遵从度可以从改善公共服务和强化税制公平两个角度入手。     

企业税收遵从成本影响因素分析

根据国内外关于税收遵从成本影响因素的研究结论并借助因子分析法发现,企业认为影响税收遵从成本的主要因素是税收征管效率、纳税服务体系的完善、税收制度的复杂性与公平性、税率的高低,税法的稳定性与明确性及企业的纳税素质。因此,制定统一的税收法典与规范税收各项制度是降低企业税收遵从成本的关键所在。     

大企业差异化纳税服务探析

不同类型的企业如大企业在经营规模、组织结构、内部控制、会计核算等方面各有特色,涉税环节与所需的纳税服务内容也随之有所差异。税务机关在科学化、专业化和精细化的管理方式下,满足不同类型的企业在纳税服务方面的需求,能更加有效的帮助企业规避涉税风险,从而提高其纳税遵从度。大企业因其经营规模较大和涉税情况复杂,对税务机关的需求更加倾向于透明、确定和及时。税务机关在纳税服务方面可以通过建立深入的关系、提高确定性和监控税务中介等途径为大企业提供差异化服务措施。     

税收遵从视角下的纳税服务优化路径

文章在分析税收遵从理论的基础上,探讨了优化纳税服务的有效路径,通过引导纳税遵从,提高纳税人的税收遵从度,营造一个依法诚信纳税的良好环境。     

税收遵从、纳税服务与我国税收征管效率优化

税收遵从和纳税服务是围绕税收征管产生的一个问题的两个方面,在传统税收征管体制下,二者之间呈对立关系,导致税收征管低效率。本文基于新公共管理理论、客户关系管理理论和委托—代理理论对二者间存在的互动关系进行了分析。鉴于我国在处理二者关系上存在的一些制度缺陷,本文认为提高我国税收征管效率应该从厘清税收岗位纳税服务的职责、建立科学考核机制,激励主动服务、整合纳税服务相关资源、着力降低纳税人的税收遵从成本、加强纳税服务的社会协作等方面入手,从而提高我国整体税收征管效率。     

智能化监管与企业盈余管理选择——基于金税三期的自然实验

企业通常会通过权衡应计盈余管理和真实盈余管理的边际收益和成本来确定盈余管理的方式和水平.金税三期系统以智能化为特征,有效实现了税收信息整合,能够充分发挥强化税收监管的作用,提高企业真实盈余管理的税收成本,但不影响应计盈余管理成本,从而改变企业盈余管理的选择.文章以各地区实施金税三期作为外生事件构造双重差分检验,研究了智能化税收监管对企业盈余管理选择的影响.研究结果表明,金税三期强化了对纳税不遵从企业的监管,增加了企业实施真实盈余管理的税收成本,使得纳税不遵从企业倾向于增加应计盈余管理,而且随着税率的上升,应计盈余管理和真实盈余管理的替代关系增强.文章的研究为理解企业盈余管理行为和制定税收监管政策提供了启示.     

财政透明、公共服务供给与企业纳税遵从

财税体制的科学构建与地方政府的有效治理是促进公民纳税遵从行为的重要因素。本文试图从理论与实证两个维度深入探究财政透明与公共服务供给对纳税遵从的作用机制与影响效应，通过构建面板联立方程模型与采取3SLS方法进行实证检验，研究发现：财政透明能够直接提升纳税遵从，但却通过抑制地方政府公共服务供给间接降低纳税遵从。具体的影响效应测算结果显示，财政透明对纳税遵从的正向直接效应超过负向间接效应，即总效应表现为促进作用。进一步研究发现，财政透明对纳税遵从的影响存在企业异质性，国有企业样本中仅财政透明对纳税遵从的正向直接作用机制成立，而非国有企业样本中仅财政透明通过公共服务供给对纳税遵从的负向间接作用机制成立。最后，通过改变纳税遵从度的衡量方式以及考虑政策时滞效应进行稳健性检验，本文的以上研究结论仍然成立。本文研究不仅为推动预算透明改革提供微观证据支持，还为如何通过完善财税体制提升纳税遵从提供政策参考。     

个人所得税预缴税款制度对纳税遵从的影响研究——基于前景理论的心理效应分析

本文基于行为经济学的前景理论,由微观视角分析个人所得税预缴税款制度对纳税遵从的影响.选取预缴规模、税率、针对纳税非遵从的处罚、纳税稽查概率、稽查成功率作为主要内生变量,构建“有限理性”的纳税人总价值函数模型,讨论上述变量的心理效应与纳税决策的关系.分析表明:我国应构建针对个人全部所得的全面预缴税款制度,并以个人预缴规模为核心,使其适度高于应纳税额;注重以“退税收益”的确定性效应带动纳税遵从,同时配合提升针对非遵从的处罚;降低边际税率;利用“启发式偏差”及“分离效应”,通过强化纳税稽查及总体征管水平使纳税人提高逃税风险认知,从而提升纳税遵从度.     

行为经济学视角的纳税遵从研究述评

论文从A-S模型的理性人假说开始,介绍了传统的纳税遵从理论的基本思想,并列举纳税遵从异像来讨论行为经济学对经典A-S模型的冲击,用以阐述行为经济学视角的纳税遵从研究产生的原因.本文综述了纳税遵从影响因素,直观推断法下的纳税遵从行为,以及有关预期效用理论在纳税遵从领域中的应用,以对纳税遵从的“非理性”行为进行解释.     

直接税比重、税务检查与税收遵从度

提高税收遵从度对降低税收征管成本、优化税制具有重要意义。相对于间接税制,在直接税制下,纳税人选择纳税遵从行为的收益较大;而税务检查比率越高,则纳税人的逃避税成本就越高。这些均有助于提高纳税人的纳税意愿。我国1997～2011年的31个省级面板数据的实证分析的结论显示,直接税比重、税务检查与纳税人的税收遵从度均存在正相关性。构建以直接税为主体税种的税制结构、强化税务机关的税务检查可以有效地提升纳税人的税收遵从度。     

降低中小企业税收遵从成本的所得税政策研究——以OECD国家的税收简化为例

税收规则的复杂性是影响遵从成本的重要因素,通过简化政策降低中小企业的税收遵从成本是OECD国家税收制度的一个普遍特征。在所得税申报方面,OECD国家的中小企业无须根据所得税法的一般规定计算,不同企业可以根据雇员总数、电力消耗和其他与收入相联系的变量为指数来计算所得税额,或者根据营业额以及进行成本调整后的净营业额来计算所得税,不少国家还专门针对中小企业实施了简化会计账目、延长纳税期限等所得税简化政策,我国可以借鉴这些政策降低中小企业对所得税的遵从成本,并促进中小企业的发展。     

关于优化纳税服务的几点思考

纳税服务工作是税收征管的基础性工作,不断优化纳税服务是税收征管改革的大趋势,这对于提高纳税人纳税遵从度、减少税收征收成本和加强征纳关系和谐等方面都具有重要意义.