论转让定价与税收问题

转让定价问题是随着世界经济的发展、全球经济一体化的趋势逐渐增强、跨国公司逐步增多的情况下而日益突出的重要经济行为。转让定价行为引起国际收入、费用分配的变化,从而影响有关国家或地区的经济刺益。因此,受到各国政府及经济专家的格外关注,成为经济领域的热门话题。转让定价对税收影响很大,如果在税制上不加以严格规定,会造成税收大量流失。     

当前跨国型企业转移定价问题浅析

文章对跨国企业转移定价与合理避税以及中国企业应如何利用转移实行合理避税等问题进行了分析,同时指出了实行转移定价需要注意的相关事项。     

对我国转让定价税制改革的思考

随着经济的发展,国际投资活动逐渐增多,跨国公司得到了迅猛发展。跨国公司的出现,对于加强国际分工与合作、实现资源的有效配置起到了积极作用。但也出现了一些问题,比如国际税收问题,而转让定价则是国际税收问题的关键。跨国公司往往利用转让定价来逃避税收,转移财富。对此,各国一般都对转让定价进行必要的规范,而税务部门对跨国公司转让定价进行税务调整则是转让定价规范的一个重要方面。一、转让定价税制的形成转让定价是跨国公司或企业集团内部的交易定价或利益关联方之间的交易定价。通过转让定价,公司就可以减少税收支出,增加利润;向…     

内部转移定价在国际税收管理中的运用

伴随着世界跨国公司的日益兴起和壮大,内部转移定价一直是国际税收管理过程中的一项重要课题,跨国公司通过采取一系列措施来对其内部交易价格做出适当的控制,使得与之相关联的企业之间的国际收入以及费用分配等出现改变,进而对相关国家的税收产生影响。本文从内部转移定价的重要作用出发,详细探讨了内部转移定价在国际税收管理避税方面的运用。     

转让定价与企业国际避税问题研究——来自中国商品出口贸易的实证检验

跨国企业通过转让定价的方式来进行利润转移和国际避税,在发达国家已经引起了广泛关注;近年来,我国企业的对外直接投资规模不断扩大,但伴随而来的企业国际避税问题却没有引起足够重视.文章借鉴Bernard等(2006)的模型,考虑到我国反避税制度的具体规定,将出口量和税率差一并纳入价格差的决定方程,对其加以拓展,从而在理论上说明中国对外投资企业通过转让定价方式开展国际避税的存在性、异质性和反避税效果,并利用2000-2006年中国海关出口数据,运用三重差分法加以实证检验.研究表明:(1)我国对外投资企业的出口贸易中存在通过转让定价避税的行为,且出口目的国与我国的税率差越大,转让价格偏离公平交易的价格幅度也就越大.(2)企业的避税程度因企业所有制性质和行业的差异而有所不同,内资企业相对于外资企业避税更加严重,资本密集型行业相对于劳动密集型行业更为严重.(3)税收协定作为针对转让定价的反避税制度,所起到的作用还相当有限.文章从避税动机的角度为我们理解当前我国企业的"走出去"行为提供了一种思路,也为我国当前反避税制度的建设提供了启示.     

跨国企业转让定价避税理论述评

在国际税收领域跨国公司的转让定价问题极受关注,国外关于转让定价问题研究成果颇丰,基于相关文献的梳理讨论了转让定价的产生和目标、转让定价的影响因素及其经济效应。     

基于在华跨国公司转让定价的研究及税务管理

关联企业转让定价问题一直是国际上关注的热点.随着经济全球化的不断发展,外商投资企业在我国不断发展壮大.如何有效控制这些企业利用转让定价避税,建立和完善我国现行的转让定价税制成为我国税收征管中亟待解决的问题.本文从在华跨国企业转让定价的现状及影响入手,结合我国实际情况,阐述了我国现行转让定价税务征管中存在的问题和不足,并对我国转让定价税务管理提出了建议.     

基于在华跨国公司转让定价的研究及税务管理

关联企业转让定价问题一直是国际上关注的热点。随着经济全球化的不断发展，外商投资企业在我国不断发展壮大。如何有效控制这些企业利用转让定价避税，建立和完善我国现行的转让定价税制成为我国税收征管中亟待解决的问题。本文从在华跨国企业转让定价的现状及影响入手，结合我国实际情况，阐述了我国现行转让定价税务征管中存在的问题和不足，并对我国转让定价税务管理提出了建议。     

中国GST地区收入与其负担的差异研究

文章基于我国“营改增”改革削弱了地方政府税收征管权进而引起收入分配争议的现实背景,运用投入产出等分析方法计算出中国各地区GST的负担额,并引入地区税收负担度指标对各地区GST收入及其负担的差异程度与特征进行了系统描述.研究发现:(1)各地区GST负担度差异较大;(2)GST负担度整体上呈现“西高东低”的特点,增值税是造成这一状况的主导因素;(3)消费税负担度则呈现“东高西低”的特征,这符合公平原则.各地区GST负担度差异较大的原因包括税负转嫁、原产地原则、转让定价、地区产业不均衡和汇总纳税等.因此,为降低中国地区间GST收入与负担的差异程度,应当建立以目的地原则为主导的GST分配机制和有助于协调收入及其负担的转移支付制度,并完善跨区域经营管理体制等.     

完善我国转让定价税制的政策选择:基于与其他引资国的博弈分析

跨国公司运用转让定价转移利润,导致政府税收流失,损害了国家税收权益,造成境内外商投资企业间不公平竞争,破坏了投资环境,所以各国纷纷建立转让定价税制,约束和规范跨国公司运用内部交易转移利润的行为,维护国家权益,促进有序投资环境的建立.目前,我国正处于经济发展的关键时期,实现国民经济又好又快地发展,经济发展模式由粗放型向集约型转变,规范的转让定价税制建设必不可少.然而,转让定价税制的完善有赖于各方利益主体的博弈均衡.     

税收差异对企业行为影响的研究

本文考察会计税收制度分离背景下，企业尤其是跨国企业的行为。文章具体给出造成会计——税收差异的制度原因，进一步揭示了企业为达到财务目标和节税目标，会增加赊销、海外投资、转移定价以及税收屏蔽等行为。这些行为一定程度上降低了公司盈利的质量，并减少国家的税收来源。因此，本文对税务当局制订审慎的税收政策具有一定借鉴意义。     

借鉴国际经验 完善我国转让定价税制

文章在对转让定价问题基本情况分析的基础上 ,从完善转让定价方法和强化转让定价税收征管制度两个角度 ,探讨了如何借鉴国际经验以完善我国的转让定价税制及进一步加强转让定价税收征管工作等问题     

税收差异对企业行为影响的研究

本文考察会计税收制度分离背景下,企业尤其是跨国企业的行为.文章具体给出造成会计--税收差异的制度原因,进一步揭示了企业为达到财务目标和节税目标,会增加赊销、海外投资、转移定价以及税收屏蔽等行为.这些行为一定程度上降低了公司盈利的质量,并减少国家的税收来源.因此,本文对税务当局制订审慎的税收政策具有一定借鉴意义.     

刍议转移定价法律制度的发展方向

随着跨国公司的迅猛扩张和转移定价的愈演愈烈 ,转移定价法律制度日益引起国际社会的普遍关注。文章探讨了转移定价机制产生的经济基础 ,评析转移定价税制最新发展成果的预约定价制 ,认为转移定价法律制度未来发展的基本方向 ,应该是致力于建立充分兼顾税企双方利益和反映大多数国家利益、合理分配不同征税国之间税收利益的国际税收法律制度     

跨国公司转让定价与国际税法调整——基于分离会计法和公式分配法的对比分析

跨国公司转让定价行为给相关国家带来巨大影响,各国在对其进行税法调整时,不仅要考虑直接的税收效应,还要考虑因为影响跨国公司投资布局而带来的间接效应,从而确保国家利益不受损害.本文通过分析分离会计法和公式分配法对跨国公司转让定价的影响,以及在全球垂直型和水平型两种分工体系下,投资国和东道国关于选择公式分配法的指标和权重的博弈,来分析税法调整方法对国家社会福利的影响,从而为我国合理制定相关政策提供借鉴.     

“一带一路”沿线国家公司所得税政策及税务筹划

“一带一路”战略的实施,促使越来越多的中国企业到海外投资.海外投资虽然利益丰厚,但税务风险也较大.因此,研究“一带一路”沿线国家公司所得税政策及税务筹划方法,具有重要的现实意义.本文在分析了“一带一路”沿线国家公司所得税税率、亏损结转和资本利得等基本规定的基础上,剖析了境外税收抵免、转让定价和资本弱化等涉外税收规定,进而提出了针对“一带一路”沿线各国具体情况的税务筹划建议:了解受资国对税收居民和非税收居民的征税差别,建立低税负的公司组织形式;详细掌握受资国的转让定价规定,运用转让定价规定降低公司所得税税负;详细掌握受资国资本弱化规定,分析不同来源债权融资税负,设计好债权融资架构;投资前设计好股权架构,降低经营期投资收益预提税税负.     

对我国转让定价税制改革的思考

随着经济的发展,国际投资活动逐渐增多,跨国公司得到了迅猛发展.跨国公司的出现,对于加强国际分工与合作、实现资源的有效配置起到了积极作用.但也出现了一些问题,比如国际税收问题,而转让定价则是国际税收问题的关键.跨国公司往往利用转让定价来逃避税收,转移财富.对此,各国一般都对转让定价进行必要的规范,而税务部门对跨国公司转让定价进行税务调整则是转让定价规范的一个重要方面.     

试论外资企业转让定价的新形式——国内转让定价

外资企业避税已成为我国税收流失的主要方面，引起了社会的普遍关注。在花样繁多的避税手段中。国内转让定价作为跨国转让定价在一国内部的延伸，逐渐受到外资企业的“青昧”，对我国税收的危害也越来越大。本文在概述国内转让定价的基础上，对国内转让定价的危害、形式以及非避税动因作了深入细致地分析，并据此提出防范国内转让定价的对策。     

论跨国公司转移价格策略的财务目标

转移价格（Transfer price）,在我国变称为转让价格、划拨价格、调拨价格。跨国公司的转移价格,也称国际转移定价或国际转让定价。它是指跨国公司管理当局从其全球经营战略目标出发,为谋求公司整体财务利益的极大化,在其内部各单位之间购销商品或提供和转让无形资产时,确定内部“交易”价格的一种行为与策略。转移价格是跨国公司实现其全球战略一个重要的经营策略,它的财务目标主要表现在以下几个方面:     

中国企业的税基侵蚀和利润转移——国际税收治理体系重构下的中国经验

中国正在深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构,其重要前提是理解中国企业利润转移和税基侵蚀的基本现状。在此背景下,本文基于1998—2013年中国工业企业数据库和对外直接投资企业名录,利用双重差分方法研究了中国对外直接投资企业利润转移的基本特征和具体渠道。研究发现,相对于在非避税地进行直接投资的企业,在避税天堂进行直接投资的企业,其母公司利润总额显著降低12%—14%,这说明企业在利用避税天堂进行利润转移,从而造成了中国的税基侵蚀。在具体渠道方面,本文发现税基侵蚀在出口企业中更加明显,并且企业在对避税天堂投资后显著降低了相应的出口价格,但并未提高企业的财务费用和负债水平,这可能说明中国企业的利润转移主要是通过"转让定价"而非"资本弱化"的渠道进行。本文结论对中国如何在维护自身利益的同时参与国际税收治理体系的构建具有重要参考价值和现实意义。