正确理解工资薪金的据实扣除

企业所得税法规定,企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。在实际业务当中,企业及税务机关对据实扣除具有不同的理解,给企业所得税的征收造成了一定的混乱。文章分析了不同情况下,如何理解企业的工资薪金支出的据实扣除。工资薪金支出的扣除,既不是单纯的权责发生制,也不是单纯的收付实现制。     

新企业所得税法实施后税务审计工资薪金扣除的问题及建议

2010年度的企业所得税汇算清缴和税务审计工作已经开始。自2008年实施的新企业所得税法规定企业合理的工资、薪金可予以据实扣除,这意味着取消了对内资企业按计税工资进行税前扣除的歧视性规定,同时避免了对于职工工资薪金这部分所得的同一所得性质的重复课税,这也是新企业所得税法最大的亮点。通过2008、     

新企业所得税法实施后税务审计工资薪金扣除的问题及建议

2010年度的企业所得税汇算清缴和税务审计工作已经开始。自2008年实施的新企业所得税法规定企业合理的工资、薪金可予以据实扣除，这意味着取消了对内资企业按计税工资进行税前扣除的歧视性规定，同时避免了对于职工工资薪金这部分所得的同一所得性质的重复课税，     

关于我国企业所得税改革的思考

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一,担负着宏观调控职能,是国家组织财政收入、调整企业间收入的重要手段。当前,我国企业所得税存在的问题主要有税收优惠差别过大,税制确定不符合国际通行税制规范,税收收入划分不适应经济发展的需要。国家应该从统一税法税制、调整法定税率、税收优惠政策和企业所得税税前扣除标准、改革税收征管制度等方面对企业所得税改革的主要内容进行探索和思考。     

相关支出所得税税前扣除依据的探析

虽然现行《企业所得税法》及其实施条例,并没有对有关支出的扣除依据进行明确规定和解释,但依据《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发〔2005〕50号）规定：＂不能提供真实、合法、有效凭据的支出,一律不得税前扣除。＂国税发〔2008〕40号文：对于不符合规定的发票和其他凭证,包括虚假发票和非法代开发票,均不得用以税前扣除、出口退税和抵扣税款。那么,在经济业务真实发生的基础上,应该取得什么样的凭据,才算真实、合法、有效？才能作为企业所得税税前扣除依据呢？本文就此对相关支出税前扣除依据展开分析和探讨。     

浅谈煤炭生产企业维简费和安全生产费用税前扣除问题的思考

国家税务总局于2011年5月1日颁布《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》。根据公告要求,煤矿企业实际发生的维简费支出和实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销,费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。公告提取尚未使用的维简费和安全费,应用于抵扣本公告实施后的当年度实际发生的维简费和安全生产费用,仍有余额的,继续用于抵扣以后年度发生的实际费用,至余额为零时,企业方可按本公告第一条规定执行。文章就新公告的相关内容谈几点思考。     

谈开征社会保障税

社会保障税或社会保险税 ,作为实施社会保障制度的财政收入来源 ,以纳税人的工资和薪金所得作为课税对象的一种税收。社会保障税最早起源于德国 ,目前世界上有 80多个国家征收社会保障税 ,几乎包括了所有经济发达的资本主义国家 ,部分发展中国家 ,在法国、巴西、西班牙等国 ,社会保障税已成为第一号税种。国际上社会保障资金来源有两个渠道 :一是征收社会保障税 ;二是政府财政社会福利支出。我国目前社会保障资金的筹措主要来自国家财政拨款和单位、个人缴纳的保险费 ,对保障我国居民最低生活水平 ,缓解失业问题 ,保证社会安定等方面都起到…     

论会计与税法关于工资薪金的差异

财政部《企业会计准则第9号——职工薪酬》中首次对职工薪酬的定义和内涵进行了系统规范;《中华人民共和国企业所得税法》中对工资薪金支出的税前扣除又重新作了内外资企业统一的规定,从而导致会计准则和税收法规关于职工薪酬部分的差异进一步加大,本文在总结分析的基础上,对二者今后的发展与融合展开进一步探讨。     

从提高费用扣除额看个人所得税改革

从2006年1月1日起,我国个人所得税法对工资薪金的费用扣除额进行了调整,由原来的800元提高到1600元。这一新的费用扣除标准是在综合考虑城镇居民实际生活支出水平、税收政策效应以及国家财政承受能力等因素基础上提出的,主要目的是为了解决工薪所得扣除标准偏低的问题,保护中低收入者的利益。但其是否能够达到预期目标,是否能够达到公众满意程度,还需要进行实证性分析。一、新的费用扣除额标准说明了什么对所有开征个人所得税的国家来说,其个人所得税制度中都有税前费用扣除的规定,就其性质来看,一般可以分为个人免税扣除、成本费用扣除和家…     

对我国开征社会保障税的思考

社会保障税具有众多优点，在许多国家已成为一个重要税种，在我国的开征条件正走向成熟。当达到省级统筹时，我国目前的社会保障缴费应过渡到开征社会保障税。我国应借鉴各国经验，结合我国国情，依据相关原则，具体设计社会保障税，同时，也应考虑其他筹资渠道，作为社会保障税的补充，弥补社会保障基金。社会保障税（Ｓｏｃｉａｌ　Ｓｅｃｕｒｉｔｙ　Ｔａｘ），又称社会保险税，它以纳税人的工资和薪金所得作为征税对象，随着社会保障制度的建立健全而形成发展起来。作为社会保障制度的资金来源，社会保障税已在世界８０多个国家开征，这…     

固定资产减值的计提及纳税调整的会计处理

对企业计提的固定资产减产准备，会计制度及固定资产准则规定可计入当期损益，在计算当期利润总额时扣除，但税法规定，企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据企业会计制度等规定提取的任何形式的准备金（包括资产准备，风险准备等）不得在企业所得税前扣除。     

工资薪金在会计与税法上的差异分析

2006年2月财政部颁布了新的企业会计准则,并于2007年在上市公司中正式实施。其中《企业会计准则第9号——职工薪酬》中首次对职工薪酬的定义和内涵进行了系统规范;《中华人民共和国企业所得税法》中对工资薪金支出的税前扣除又重新作了内外资企业统一的规定,因而导致会计准则和税收法规关于职工薪酬部分的差异进一步加大,本文对此进行了总结分析,探讨了二者相同点与差异性。     

中国社会保障税税制设计的探讨

对于我国社会保障税税制的设计，以企业增值税代替现行的工资总额为税基，把增值税作为社会统筹部分的社会保障税税基；在提出我国社会保障税设计应遵循的原则基础上，提出社会保险税税制要素设计的若干构想；最后，分析以增值税为税基可能出现的问题及其完善。     

发达国家企业所得税制度改革及其借鉴

一、发达国家的企业所得税制度 各国国家的企业所得税的征收体制不一样。美国公司所得税开始于1913年3月i日的联邦公司所得税法,是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税,分联邦和州地方两级征收,是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。法国只是中央政府征收公司所得税,城镇和地方不征公司所得税。日本企业所得税包括三个税种,即法人税、住民税、事业税,其中法人税是国税,住民税和事业税是地税。住民税一般按照法人税纳税额的百分比来收,事业税又可以在税前扣除。在国税方面,日本企业须向所属的税务局申报;地方税则要向都道府县、市町村长进行申报。     

浅析企业对外公益、救济性捐赠的所得税纳税问题

公益、救济性捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。我国现行《企业所得税暂行条例》规定,纳税人（金融保险业除外）用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3％以内的部分,准予税前扣除;金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额1．5％的标准以内的可以据实扣除,超过部分不予扣除。     

新企业所得税法税前扣除项目解读

文章对新企业所得税前扣除项目进行了解读,并对有关工资薪金、广告费和业务宣传费、企业间管理费、准备金以及其他相关内容作了分析。     

浅谈不征税收入对企业的影响

《中华人民共和国所得税法》规定不征税收入从收入总额中扣除，即不缴纳企业所得税；同时规定企业的不征税收入用于支出所形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；因此不征税收入实质上属于税收优惠的时间优惠范畴。     

横向公平与个人所得税应纳税所得额的确定及其缺陷分析

在所得课征范围既定条件下，个人所得税横向公平目标的实现最终取决于应纳税所得额的确定，应纳税所得额的确定关键又在于税前扣除制度是否科学规范。我国现行个人所得税税前扣除的规定还存在很多缺陷，在很多方面都不符合横向公平的要求。进一步完善个人所得税制度的方向是实行综合所得税制度，扩大税基，规范应纳税所得额的计算，科学设计税前扣除额标准。     

社会保障税的国际比较借鉴

课征范围。西方国家社会保障税的课征范围都很广,只要是在本国有工资、薪金收入的人,都是社会保障税的纳税人;那此不存在雇佣关系的自由职业者及个体经营者,虽没有确定的工资、薪金所得,也必须依照规定缴纳社会保障税。社会保障税与其他税种不同,税负一般要由雇主和雇员共同负担（失业保险税除外,只由雇主负担）。如英国的社会保障税以雇主和雇员为纳税人,按雇主支付给雇员的劳动所得为纳税人,按雇主支付给雇员的劳动所得为征税对象,没有最低生活费和其他任何宽免,实行比例税率,雇主和雇员的税率均为5．75％,由雇主负责扣缴和申报。计征办法采用非累计制,即纳税人每周的税款决定于其本周的额,而不受前后各周所得多少的影响。世界上许多国家对农民不征收社会保障税。但有少数国家,如韩国也对农民征收社会保障税,只是税额很低,国家要使用大量的财政补贴。     

新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析

2007年3月16日,《中华人民共和国企业所得税法(草案)》经十届人大五次会议审议通过,将于2008年1月1日起正式实施.这次企业所得税改革将统一适用税率;统一税前扣除标准;统一税收优惠政策;强化反避税措施等,这些举措意味自上个世纪80年代以来,外资企业在企业所得税税率、税前扣除标准和税收优惠政策等方面所享受的超国民待遇将不复存在.事实上,原内外资企业所得税的上述差异一直是许多企业进行所得税纳税筹划的主要途径之一,本次税制改革无疑将对其产生较大的影响.