慎重设计地方分担出口退税款实施方案

目前从国家有关部门获悉,据预测,2003年出口应退税将达到2700亿元左右,按照上年实际退税为基数、增量分担的方案,地方政府应分担出口退税额为360亿元。为了解决出口退税中存在的严重问题,有关部门提出了“下调出口退税率”和“地方分担”的思路。但是由出口企业所在地政府按比例分担出口退税,将会带来严重的负面影响:1郾加剧地方保护主义和国内市场分割。由于增值税贯穿产品生产的所有环节,很少有产品是完全在一个地方完成,这就意味着,出口企业所在地不可能收取出口产品所含的所有增值税,出口产品前阶段很多增值税交给了外地政府。由出口企…     

我国出口退税政策与退税问题的计算

对出口产品实行退税政策并不是我国的“专利”，在遵循WTO的规则要求下，各成员国普遍采用的优惠的税收政策。而我国根据实际情况，采取了出口退税与免税相结合的政策。出口“免”的是产品出口销售是应纳的增值税、消费税，而“退”的是产品出口之前的环节所实际承担的增值税进项税额和消费税。     

"免、抵、退"增值税的计算过程及会计处理

<中华人民共和国增值税暂行条例>第二条第三款规定:纳税人出口货物,税率为零. 在会计和税收实务中,生产企业出口自产货物的增值税-律实行"免、抵、退"税管理办法.其中:"免"是指出口环节免征增值税;"抵"是指所有进项税先用于抵顶内销应纳增值税;"退"是指未抵顶完的进项税可以退.     

论出口退税会计分录的科目设置

以生产出口企业“免、抵、退”增值税、外贸出口企业“先征后退”增值税及“又免又退”消费税时所涉及的会计核算分录为研究对象，以这些会计分录中的科目设置为研究重心，在借鉴新税收制度、新会计准则、财政部和国家税务总局的相关政策规定以及相关理论研究成果的基础上，时出口退税会计核算分录中的科目设置进行了分析和探讨。通过研究发现，某些目前正在执行中的、针对出口退税会计核算的相关规定，在会计科目的设置上存在更新或完善的空间，在此基础上，提出了一些有针对性的建议。     

关于一般增值税“先征后退”政策执行若干问题的思考

税收“先征后退”政策,是国务院确定的扶持企业发展的优惠措施,是在一定期限内对一些行业和项目实行先征税后退税的政策,在“十五”期间已发挥了重要作用。但也不可否认,这一优惠政策在具体执行中还存在许多问题,在一定程度上削弱了政策效应。“十一五”时期一般企业增值税“先征后退”政策出台在即。当务之急,必须认真研究解决政策执行中存在的问题,完善政策措施,确保这一优惠政策顺利实施,在国民经济和社会发展中发挥更大的作用。一、关于增值税“先征后退”政策执行不到位的问题当前,有些地方从本地区利益出发,根据本级财力状况确定是否…     

政策快讯

通知指出 从2001年1月1日起,对1993年12月37日前批准成立的外商投资企业(俗称老外商投资企业),其自营或委托出口货物由原来执行的不征不退政策一律改为出口退税办法,具体退(免)税的计算办法按现行自营生产企业的“先征后退”或“免、抵、退“办法执行。     

改进现行增值税计算方法的设想

改进现行增值税计算方法的设想□杨孟著我国现行的增值税计算方法是：“纳税人销售货物或者提供应税劳务……应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额”，即应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。为了保证计算结果的准确性和可靠性，财政部曾以（９３）财会字８...     

出口退税政策对地方政府的影响分析

2004年1月1日起实施以“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担”为原则的出口退税新政策以来，已经将有两年多的时间。在2004一年时间的磨合期里，我国的外贸进出口实现了历史性的飞跃，2004年全国其办理出口退税4200亿元，其中，有很大一部分是2003年底以前发生的欠退税，基本实现了国务院提出盼“老账要还，新账不欠”的目标。所谓“老账”就是累计欠退税，是指2003年12月31日以前海关出口的货物，     

现行出口退税中存在的主要问题

1．出口货物退税运用范围较窄。《税收和贸易总协定》第六条规定：一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所缴纳的税款或因这种税款已经退税，即对它征收反倾销或反补贴税。这里所说的消费时所缴纳的税款是指货物应纳的间接税。而我国出口退税仅限于增值税和消费税，未涵盖所有间接税，     

试谈增值税进项税额审计

一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题 1．对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法，并与“应交税金——应交增值税”明细账及相关账户核对，按扣税凭证的种类或适用税率分别计算应抵扣的进项税额。可从以下几个方面进行：企业国内采购的货物或者接受应税劳务是否按照规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，计算是否准确。     

对外贸企业增值税进项税额抵扣中有关问题的思考

自 1994年实行财政、金融体制改革以来 ,我国经济发展进入快速发展阶段。具体对生产、流通环节增值税的征管 ,也相继出台了一系列的法规和政策 ,使增值税的征管工作得到了进一步的加强和完善。但也遇到了一些问题 ,对企业的正常经营影响很大。1、增值税交纳税中普遍存在的问题 :进货、销售不同期 ,导致增值税进货超前抵扣、销货纳税之后。增值税的计算办法有多种 ,方法之一 ,按照税法规定 ,一般纳税入销售货物 ,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。从表面上看 ,货物销项税额的征和进项税额的抵是同步进行的。事实上 ,每批货物…     

出口退税新政策对出口贸易的影响

2004年1月1日实施的出口退税新政策，对我国出口退税政策进行了结构性的调整，适当降低出口退税率；加大中央财政对出口退税的支持力度；建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制；推进外贸体制改革，优化出口产品结构，提高出口整体效益。此次出口退税改革的基本原则是“新账不欠，老账要还；完善机制，共同负担；推动改革，促进发展”。新政策实施一年来对出口贸易产生了极大的影响。     

出口退税政策的调整对地方外贸出口的外贸影响

出口货物退(免,Export Rebates)税,简称出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口创汇。从经济学的角度上来看,出口退税政策的调整,由于影响到外贸企业的切身利益,外贸出口的数量愈大影响愈大,因此出口退税政策调整对于外贸出口有着非常大的制约力,能够直接影响到地方,甚至国家的外贸出口情况。那么,接下来就让我们一起来探讨一下出口退税政策的调整对地方外贸出口的外贸影响。     

增值税“免、抵、退”计算思路探点

“免、抵、退”是对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物实行的增值税退税计算方法，该方法逻辑性强，涉及概念多，不易理解。对“免、抵、退”的计算思路进行推导和解析，以供商榷。     

主攻外向型经济推动全省乡镇企业发展

一、当前乡镇企业外向型经济遇到的困难和问题 改革开放以来,福建省乡镇企业外向型经济发展取得巨大的成绩,并且保持着强劲的发展势头。但是,在发展中也遇到不少亟待研究和解决的问题。主要有以下几个方面: 1、优惠政策的问题。新税制出台后,乡镇企业原有的税收优惠政策已近消失,外向型乡镇企业不能继续享受税收优惠,对外竞争能力有所削弱。此外,新税制对乡镇“三资”企业进口原辅材料再出口实行先征后退税的办法,对乡镇“三资”企业在国内采购原辅材料生产产品出口,必须先征收17％增值税,到一定时期累计后才予退税。实行这种办法后带     

浅谈搞好企业纳税筹划的看法

1．增值税的筹划。增值税包括进项税和销项税。所以增值税的筹划就包括进项税的筹划和销项税的筹划。先谈谈进项税的筹划：我们知道，企业当期的应纳税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额。因此，在销项税额一定的情况下。进项税额的大小及进账时间直接影响当期的应纳税额，这就要求企业在支付购货款时应及时或提前取得进项税发票，使当期进项税额能够足额计算。经常发生运输费用的企业。必须取得国有铁路、航空、公路和水上运输单位开具的货运发票或从事货运的非国有运输单位开具的套印我国统一发票监制章的货运发票，才能按实际发生的运费依据7％的扣除率计算进项税额。     

论我国现行出口退税政策之不足

1.为适应退税方法人为地划分生产和外贸企业两种类型“。免抵退税”和“免抵”税最大的区别在于“抵”税,由于抵税的存在,使得两者的计税依据不同。在“免抵退税”中,出口收入是主要的计税依据,而“免抵”税中,购货价值是主要的计税依据。两种计税方法要求的企业记账方式完全不同“,免抵退”税基本符合现行的会计制度“,免退”税则要求出口企业的外销与内销税金应分别记账,外销的进项税金不得和内销进项税金混合以避免抵扣的发生,这种记账方法在进出口经营权没有放开的时候可以很好地执行,当进出口经营权已成为企业的一般权利,越来越多的商…     

对我国七次上调出口退税率的思考

出口退税是指出口货物在报关离境后即可退还或免征其在国内各生产环节和流通按税法规定缴纳的增值税、消费税等间接税的政府行为。自１９８５ 年起,我国开始实施出口退税政策,至１９９４ 年确定零税率退税原则,其间政策摆动较小;由于政府财政负担过重及其它原因,１９９５ 年和１９９６ 年我国两次下调部分商品的出口退税率;而自１９９８ 年１ 月１ 日至１９９９ 年７ 月１ 日,在短短的一年半时间里,我国政府又连续七次对不同出口商品的退税率进行了不同程度的上调。国家对出口退税率如此频繁地上调,究竟出于何故？     

出口退税机制的重要改革

国务院日前决定,改革现行出口退税机制。改革的基本原则是:“新账不欠,老账要还,完善机制,共同负担,推动改革,促进发展。” 1.为何改革现行出口退税机制。我国从1985年开始实行出口退税政策。出口退税政策的实施,对增强我国出口产品的国际竞争力,推动外贸体制改革和出口增长发挥了重要作用。在外     

增值税“先征后返”的必要性

增值税是针对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人．就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款．并实行税款抵扣制的一种流转税，从计税原理而言．增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”根据《国务院关于支持文化事业发展若干经济政策的通知》（国发[2001]41号）的精神，在2005年底以前，对太中小学的学生课本和科技图书实行增值税先征后退的办法．全国大部分出版社一直享受税收优惠政策，这一政策促进了出版业的发展。[编者按]